1.

Pentru o firma se cunosc urmatoarele date:

Nr. Crt INDICATORI U.M. P0 P1

1 Nr. Mediu de salariati Pers 400 350
2 Productia exercitiului Mii Lei 2.290 2.240
3 Cifra de afaceri Mii Lei 2.107 2.128

Se cere sa se analizeze influenta gradului de valorificare a productiei exercitiului asupra cifrei de afaceri.

Rezolvare:

Qe CA
CA = Ń S * Ńs
* Qe (Analiza factoriala a cifrei de afaceri)

Influenta gradului de valorificare a productiei exercitiului asupra cifrei de afaceri.

Qe1
( CA 1 CA 0 2.240 2.128 2.107
(ΔCA )
Δ C AQe = Ń S * Ns´ 1
* Qe 1 Qe 0 ) = 350 * 350 *( 2.240 2.290 )= 67,2 mii lei
− −

2. Pentru o firma se cunosc urmatoarele date:

Nr. crt INDICATORI P0 P1 %

1 CIFRA DE AFACERI 1500 1400 93,33
2 CHELTUIELI AFERENTE CIFREI 1080 980 90,74
DE AFACERI, DIN CARE:
- CHELTUIELI VARIABILE 660 630 95,45
- CHELTUIELI FIXE 420 350 83,33
3 VOLUMUL EFECTIV AL CIFREI - 1420
DE AFACERI LA PRETUL DE
VANZARE DIN PERIOADA DE
REFERINTA P0
4 VOLUMUL EFECTIV AL CIFREI - 1001,1
DE AFACERI LA COSTUL
PERIOADEI DE REFERINTA P0
5 CHELTUIELI VARIABILE - 634,74
RECALCULATE

Se cere sa se analizeze cheltuielile la 1000 lei cifra de afaceri pe total si pe structura (variabile si
fixe) si sa se interpreteze rezultatele obtinute.
Rezolvare:

A) Analiza factoriala a cheltuielilor la 1000 lei cifra de afaceri

g
C 1000 ∑ q vi∗C i
= q ∗P * 1.000
∑ vi i
P
C {
∑ q vi 1∗C i1 ∑ q vi 0∗C i 0
ΔC 1000=C 1000
1 - C 1000
0 = * 1.000 - * 1.000 =
∑ q vi 1∗Pi 1 ∑ q vi 0∗P i0
980 1080
=
1400
*1000 - 15 00
*1000 = 700 – 720 = - 20 lei

din care:

I) Influenta structurii cifrei de afaceri:

∑ q vi 1∗C i 0 ∑ q vi 0∗C i 0
Δ gi= * 1.000 - * 1.000 =
∑ q vi 1∗Pi 0 ∑ q vi 0∗P i0
1001,1 1080
=
1420
*1000 - 15 00
*1000 = 705 – 720 = - 15 lei

II) Influenta modificarii pretului de vanzare:

∑ q vi 1∗C i 0 ∑ q vi 1∗C i 0
ΔPi = * 1.000 - * 1.000 =
∑ q vi 1∗Pi 1 ∑ q vi 1∗Pi 0

1001,1
=
140 0
*1000 - 1001,1
140 0
*1000 = 715 – 705 = 10 lei

III) Influenta modificarii costului de produs:

∑ q vi 1∗C i1 ∑ q vi 1∗C i 0
ΔCi = * 1.000 - * 1.000 = 700 – 715 = - 15 lei
∑ q vi 1∗Pi 1 ∑ q vi 1∗Pi 1
Δ gi + Δ Pi+ ΔC i = -15 + 10 – 15 = - 20 lei
In exemplul dat, cheltuielile la 1000 lei cifra de afaceri s-au redus cu 20 lei, ceea ce reflecta o
situatie favorabila deoarece creste profitul aferent cifrei de afaceri si alti indicatori de eficienta
determinati pe baza acestuia.
Se remarca faptul ca cei trei factori directi au avut influente ca sens si marime.

Structura cifrei de afaceri a determinat scaderea nivelului cheltuielilor la 1000 lei cifra de afaceri
15 lei, ca urmare a cresterii ponderii produselor cu o cheltuiala la 1000 lei mai mica decat
cheltuiala medie din perioada P0.

Preturile de vanzare au influentat nefavorabil, contribuind la depasirea nivelului cheltuielilor la

1000 lei cifra de afaceri cu 10 lei, ca urmare a reducerii lor fata de P0.

Costul unitar a influentat favorabil determinand reducerea cheltuielilor la 1000 lei cifra de
afaceri cu 15 lei.

B) Analiza factoriala a cheltuielilor variabile la 1000 lei cifra de afaceri.

Cheltuielile variabile la 1000 lei cifra de afaceri se determina dupa urmatoarea relatie

Δg
C 1000
v =
∑ q v∗C v
∑ q v∗P
* 1.000 { ΔP
ΔC

630 660
C 1000=C 1000 1000
v1 - Cv0 =
v
1400 * 1000 - 150 0 * 1000 = 450 – 440 = 10 lei

I) Influenta modificarii structurii productiei:

∑ q v1∗C v0 ∑ q v0∗C v 0 634,74 660

Δg= * 1.000 - * 1.000 = 1420 * 1000 - 1500 * 1000 =447-440 = 7
∑ q v 1∗P0 ∑ q v 0∗P0
lei

II) Influenta modificarii pretului de vanzare

∑ q v1∗C v0 ∑ q v1∗C v0 634,74 634,74

ΔP= * 1.000 - * 1.000 = 1400 * 1000 – 1420 * 1000 =
∑ q v 1∗P1 ∑ q v 1∗P0
= 453,39 – 447 = 6,39 lei

III) Influenta modificarii cheltuielilor variabile pe unitatea de produs:

∑ q v1∗C v1 ∑ q v1∗C v0
ΔC v= * 1.000 - * 1.000 =
∑ q v 1∗P1 ∑ q v 1∗P1
 630 634,74
= * 1000 – * 1000 = 450 – 453,39 = -3,39 lei
1400 1420

Δ g + Δ P+ ΔC v = 7 + 6,39 – 3,39 = 10 lei

In cazul analizat s-a inregistrat o crestere a cheltuielilor variabile la 1000 lei cifra de afaceri cu
10 lei. Cei trei factori directi au influentat diferit cresterea cheltuielilor variabile.

Structura productiei vandute a influentat nefavorabil, contribuind la cresterea cheltuielilor

variabile la 1000 lei cu 7 lei si demonstreaza ca a crescut ponderea acelor produse cu cheltuieli
la 1000 lei mai mari decat media realizata in perioada P0. Daca schimbarile de structura sunt
rezultatul cererii agentilor economici, se apreciaza in mod favorabil, intrucat acestea se vor
reflecta in indicatorii performantei economico – financiare .

Pretul de vanzare, de asemenea a influentat nefavorabil cu 6,39 lei, ceea ce reflecta rezervele
existente la nivelul firmei in ceea ce priveste imbunatatirea calitatii productiei si implicit,
cresterea preturilor.

Cheltuielile variabile pe produs au influentat pozitiv, determinand o reducere a cheltuielilor

variabile la 1000 lei cifra de afaceri cu 3,39 lei.

Analiza acestei situatii impune descoperirea cauzei care a generat acest fenomen prin
cunoasterea influentei factorilor de gradul 2, respectiv consumurilor specifice si pretul de
cumparare al materialelor, precum si aspectele legate de asigurarea si folosirea eficienta a
fortei de munca.

C) Analiza cheltuielilor fixe la 1000 lei cifra de afaceri

qv
C 1000
f =
Cf
∑ q v∗P * {
1.000 P
Chf

350 420
ΔC 1000 = C 1000 1000
f 1 - Cf 0 = * 1000 –
f
1400 150 0 * 1000 = 250 – 280 = - 30 lei

I) Influenta modificarii volumului fizic al productiei vandute:

Ch f 0 Chf 0 420 420

Δq v = * 1.000 - * 1.000 =
∑ q v1∗P0 ∑ q v0∗P0 1420 * 1000 – 1500 * 1000 =
= 295,77 – 280 = 15,77 lei

II) Influenta modificarii pretului de vanzare:

Ch f 0 Ch f 0 420 420
ΔP= * 1.000 - * 1.000 = 1400 * 1000 –
1420 * 1000 =
∑ q v1∗P1 ∑ q v1∗P0
= 300 – 295,77 = 4,23 lei

III) Influenta modificarii sumei cheltuielilor fixe:

Chf 1 Ch f 0 350 420

Δ Chf = * 1.000 - * 1.000 = * 1000 –
∑ q v1∗P1 ∑ q v1∗P1 1400 1400 * 1000 =

= 250 – 300 = - 50 lei

Δq v + ΔP + Δ Chf = 15,77 + 4,23 – 50 = - 30 lei

Aprecierea eficientei cheltuielilor fixe se realizeaza prin determinarea indicilor de crestere a
celor doi indicatori.

Astfel cresterea mai rapida a cifrei de afaceri fata de cheltuielile fixe ( I CA > I Chf ) conduce la
micsorarea cheltuielilor fixe la 1000 lei cifra de afaceri fata de nivelul de referinta P0.

In cazul analizei cheltuielilor fixe la 1000 lei cifra de afaceri, pe baza datelor prezentate,
cheltuielile fixe scad intr-un ritm mai rapid (83,33%) decat cifra de afaceri (93,33%), ceea ce a
condus la reducerea cheltuielilor fixe cu 30 lei.

Scaderea volumului fizic al productiei vandute cu 5,34% a determinat cresterea cheltuielilor fixe
la 1000 lei cifra de afaceri cu 15,77 lei. De asemenea, pretul de vanzare a influentat nefavorabil
cu 4,23 lei. In schimb scaderea sumei cheltuielilor fixe cu 16,67 % a contribuit la reducerea
cheltuielilor fixe la 1000 lei cifra de afaceri cu 50 lei.

Pentru a asigura in continuare o reducere a cheltuielilor fixe la 1000 lei cifra de afaceri,
managerii firmei trebuie sa adopte masuri de crestere a gradului de utilizare a capacitatii de
productie, concomitent cu gasirea de noi posibilitati de reducere a sumei cheltuielilor fixe.

3. Pentru o firma se cunosc urmatoarele date:

Nr. crt INDICATORI P0 P1

1 CAPITAL PROPRIU 10000 12000
2 DATORII PE TERMEN MEDIU 1600 3600
3 PROFIT NET 1350 1944
Se cere modificarea ratei rentabilitatii financiare:

Rezolvare:

Profit net
Rf=
Capital propriu * 100

1944 1350
Δ R f = R f 1−Rf 0 = * 100 - 10000 * 100 = 16,2% - 13,5% = +2,7%
12000