Bunuri financiare
ASPE
Toate activele financiare sunt
clasificate fie ca fiind un cost
amortizat sau ca valoare justă.
Toate fluctuațiile valorii juste
sunt recunoscute în profit sau
pierdere (cu excepția
tranzacțiilor de acoperire
împotriva riscurilor).
IAS 39
Toate activele financiare trebuie
clasificate în împrumuturi și
creanțe, deținute până la
scadență, valori juste prin profit
sau pierdere sau categorii
disponibile pentru vânzare.
IFRS 9
Toate activele financiare trebuie
clasificate în costul amortizat,
valoarea justă prin intermediul
instrumentelor de îndatorare
(OCI), valoarea justă prin
intermediul instrumentelor OCI
(instrumente de capitaluri
proprii) sau în categoriile de
profit și pierdere.
Costul amortizat este titluri de
creanță pentru care
instrumentele dau naștere
numai plăților principalului și
dobânzii ("testul SPPI") și
pentru care entitatea are un
model unic de afaceri pentru
colectarea fluxurilor de numerar
contractate din instrument.
Valoare justă prin intermediul
OCI (instrumente de debit) sunt
titluri de creanță pentru care
instrumentul le dă naștere
exclusiv la plățile de capital și
dobânzi și pentru care entitatea
are un dublu model de afaceri
pentru a ține instrumentul
pentru a colecta fluxurile de
numerar contractuale și pentru a
vinde activul financiar.
Valoarea justă prin OCI
(instrumente de capitaluri
proprii) reprezintă instrumente
de capitaluri proprii care nu
sunt deținute pentru
tranzacționare, pentru care
o entitate a devenit irevocabilă
alegeri la prima recunoaștere nu
includ în valoarea justă prin
profit sau categoria de pierderi.
Valoarea justă prin profit sau
pierdere instrumentele de
datorie care nu reușesc să
utilizeze SPPI test, derivate care
nu sunt acoperite de un hedging
relație, active financiare
desemnat ca atare prin utilizarea