Lucrare practică (2 ore)

TEMA: ANALIZA DATORIILOR CURENTE

Data: 10.04.2020
Grupa: C 41
Specialitatea: 41110 „Contabilitate”
Profesor: Inga Gherasim
Tipul lecţiei: Lecţie de formare a capacităților de aplicare a cunoștințelor
Competenţe: Verificarea stării datoriilor pentru gestionarea eficientă a acestora.
Subcompetenţe:
 Analiza şi interpretarea datelor furnizate de situaţiile financiare;
Obiective operaţionale:
 O1 - Să definiți principalele noţiuni, clasificări, principii şi legităţi caracteristice temei
date;
 O2 – Să calclulați ponderea, structura datoriilor curente pe tipuri;
 O3 – Să analizați rotația datoriilor curente;
 O4 - Să estimați eficiența gestionării acestora.
Lucrarea practică se bazează pe analiza Situațiilor financiare ale:
1. SA ”Franzeluța” pentru anul 2016 – primii 13 din lista elevilor
2. SA ”Franzeluța” pentru anul 2018 – numerele 14 – 26 din lista elevilor

Sarcina de lucru nr.1

Tabelul 1
Evaluarea generală a datoriilor
La Ritmul
La sfârșitul Abaterea
Indicatorii începutul creșterii,
anului (+,-)
anului %
1. Datorii pe termen lung 87450607 71870176 -15578431 82.18
2. Datorii curente 99933882 69650073 -30283809 69.69
2.1 inclusiv comerciale 61557859 44308750 -17249109 71.97
3. Total datorii 187384489 141520249 -45864240 75.52
În baza datelor:
1. Formulați concluzii referitor la modificarea în timp a datoriilor;
Concluzie: Analizand rezultatele obtinute am observat ca Datoriile totale la
sfirsitul anului s-au diminuat cu 45864240 lei la aceasta modificare au influentat
datoriile pe termen lung ce la sfirsit de an fata de inceputul anului s-a
diminuatcu 15578431 lei acesta fiind un ritm pozitiv pentru entitate in cit
constituie 82,18 puncte procentuale.Datoriile curente ce la fel s-au diminuat cu
30283809 lei dar cu un ritm de 69,69 puncte procenntuale .Cea mai mare
insemnatate in datoriile curente este descresterea datoriilor comerciale cu
17249109 lei si cu un ritm de 71,97 puncte procentuale
Tabelul 2
Analiza ponderii datoriilor curente în pasivele întreprinderii
La începutul La sfârșitul
Indicatorii Abaterea (+,-)
anului anului
1. Datorii pe termen lung 22196610 9098620 -13097990
2. Datorii curente 70615520 68860463 -1755057
3. Total mijloace atrase 92812130 77959083 -14852047
4. Total pasive 374508403 364720568 -9787835
5. Ponderea datoriilor curente în 0,188555235 0,188803344 +0,000248109
 pasive, %
6. Ponderea datoriilor curente în 7,60843653 88,3289802 +80,7205437
mijloacele atrase, %
În baza datelor:
2. Calculați pondrea datoriilor;
3. Analizați modificarea în timp a valorii și ponderii acestora;
4. Formulați concluzii; Pentru formularea concluzuulor citiți atent textul de mai jos.
Dacă ponderea datoriilor curente în suma totală a surselor de finanţare se majorează
atunci din punct de vedere al capacităţii de plată curente şi lichidităţii, această dinamică este
nefavorabilă pentru întreprindere, deoarece confirmă că ea n-a dispus de mijloace băneşti
suficiente pentru efectuarea plăţilor curente şi a apelat la bancă pentru obţinerea unui credit pe
termen scurt. După cum se ştie, creditele bancare se acordă contra plată, folosirea lor duce la
micşorarea profitului în mărimea dobânzilor plătite, precum şi diminuează capacitatea de plată
a întreprinderii.
Tabelul 3
Structura datoriilor pe termen scurt pe tipuri
La începutul anului La sfârșitul anului Modificarea (+,-)
Tipul creanțelor Ponderea, Ponderea,
Suma, lei Suma, lei Lei %
% %
Credite bancare pe 12683777 17,96 1213149 17,61 -552285 -0,35
termen scurt 2
Datorii comerciale 37457919 53,04 3851737 55,93 +1059453 +2,89
2
Avansuri primite 2499108 3,53 2427587 3,52 -71521 -0,01
curente
Datorii față de 8828313 12,50 9378028 13,61 +549715 +1,11
personal
Datorii privind 613234 0,86 1813784 2,63 +1200550 +1,77
asigurările sociale
si medicale
Datorii față de 4874264 0,69 1335598 1,93 -3538666 +1,24
buget
Datorii față de 3289607 4,65 2315388 3,63 -974219 -1,02
proprietari
Alte datorii 369298 5,22 941214 1,36 +571916 -3,86
curente

Total datorii 70615520 100 6886046 100 -1755057 -

curente 3
În baza datelor:
1. Determinați ponderea datoriilor;
2. Formulați concluzii referitor la modificarea în timp a datoriilor;
Tabelul 4
Analiza duratei de rotaţie a datoriilor curente (în baza venitului din vânzări)
Anul Abaterea
Indicatorii Anul curent
precedent (+,-)
1. VV
2. Valoarea datoriilor curente totale
3. Numărul de rotații al datoriilor
curente
4. Durata de rotație a datoriilor
curente, zile
În baza datelor:
3. Calculați indicatorii rotației datoriilor curente;
4. Formulați concluzii;