SEMINAR - MODUL DE CALCUL A IMPOZITELOR INDIRECTE

PROBLEMA NR. 1
Un firmă importă o cantitate de 2.000 kg de produse dintr-o ţară extracomunitară. Preţul unui kg de
produs este 50 Eur. Factura mai cuprinde şi cheltuieli pe parcursul extern de 50 Eur, reprezentând
cheltuieli de transport.
Să se determine taxa vamală pe care o datorează firma, cunoscând următoarele:
- taxa vamală este în procent de 25%;
- cursul leu/Eur (se foloseşte cursul leu/euro din ziua vămuirii) este 4,7 lei.
Rezolvare:
Pentru a determina taxa vamală trebuie să calculăm baza de impozitare a acesteia, care este formată din
valoarea totală în vamă. În acest caz, valoarea totală în vamă este formată din valoarea produselor şi
din cheltuielile adiacente pe parcursul extern, respectiv cheltuielile de transport.
Valoarea în vamă = (cantitate x preţ unitar + cheltuieli de transport) x cursul de schimb = (2.000 kg x
50 Eur/kg + 50 Eur) x 4,7 lei/Eur = 470.235 Lei
Taxa vamală = valoarea în vamă x cota de impunere = 470.235 lei x 25% = 117.559 lei.
OBSERVAȚIE:
- dacă nu exista taxa vamală, produsele se puteau vinde pe piața internă cu 235,12 lei/kg (470.235 :
2.000 kg = 235,12),
- în condițiile existenței taxei vamale, produsele se vor vinde cu 293,90 lei/kg (470.235 + 117.559 =
587.794 : 2.000 kg = 293,90).

PROBLEMA NR. 2
Un agent economic importă o cantitate de 4.000 kg produse la un preţ de 25 lei/kg. Taxa vamală este
de 50 lei/kg.
Să se determine taxa vamală pe care firma importatoare trebuie să o plătească.
Rezolvare:

1
PROBLEMA NR. 3
Un agent economic importă o cantitate de 5.000 bucăţi produse la un preţ de 30 lei/buc. Cheltuielile cu
transportul și asigurarea pe parcursul extern sunt de 35.000 lei. Taxa vamală este de 30% + 10 lei/buc.
Să se determine care este taxa vamală datorată de firmă.
Rezolvare:
.

PROBLEMA NR. 4
Un agent economic din România importă din Italia o cantitate de 5.000 litri de coniac cu o concentraţie
alcoolică de 50%, în valoare de 330.000 lei. Acciza aplicată este 108 Eur la 1 hl alcool pur. Cursul de
schimb leu – Eur este 1 Eur = 4,7 lei.
Să se determine care este acciza totală pe care trebuie să o plătească agentul economic.
Rezolvare:

PROBLEMA NR. 5
Un agent economic importă din Spania vin în cantitate de 2.000 litri, cu un procent de alcool de 15%.
Acciza aplicată este 0,55 Eur/hl grad alcoolic. Cursul de schimb este 1 Eur = 4,7 lei
Să se calculeze care este suma accizelor pe care le datorează agentul economic la bugetul de stat.
Rezolvare:

2
PROBLEMA NR. 6
Un agent economic produce 10.000 pachete ţigarete a 20 ţigarete fiecare. Preţul cu amănuntul declarat
cu care vinde producătorul este 21 lei/pachet. Acciza reprezintă 504 lei la 1.000 ţigarete + 10% din
baza de impozitare.
Să se determine acciza pe care trebuie să o achite agentul economic.
Rezolvare:

PROBLEMA NR. 7
Un agent economic importă 10 televizoare din Koreea de Sud, având preţul de 200 Eur fiecare. Costul
cheltuielilor cu transportul şi asigurarea pe parcursul extern este de 100 Eur. Taxa vamală este stabilită
la 20%, comisionul vamal este 0,5%, iar acciza este 15%. Cursul de schimb este 1 Eur = 4,7 Lei.
Să se determine acciza pe care trebuie să o plătească agentul economic pentru importul făcut.
Rezolvare:

3
PROBLEMA NR. 8
O firmă plătitoare de taxă pe valoarea adăugată a achiziţionat în luna mai a anului în curs materii prime
în valoare de 10.000.000 lei. Ambalajele în care a fost livrată materia primă sunt în valoare de 100.000
lei, ele fiind luate la schimb. De asemenea, prestările de servicii către firma respectivă se ridică la suma
de 2.000.000 lei.Firma a livrat marfă în valoare de 9.000.000 lei. Taxa pe valoarea adăugată este în
procent de 19%, ea nefiind inclusă în valorile de mai sus.
Să se determine:
a. taxa pe valoarea adăugată colectată;
b. taxa pe valoarea adăugată deductibilă;
c. taxa pe valoarea adăugată de plată la stat sau de încasat de la stat.
Rezolvare:
a. Taxa pe valoarea adăugată colectată (TVAc) este taxa pe valoarea adăugată aferentă livrărilor de
bunuri sau prestărilor de servicii. Ea se calculează prin aplicare cotei procentuale la baza de calcul a
taxei pe valoarea adăugată.
TVAc = baza de impozitare x cota TVA = 9.000.000 x 19% = 1.710.000 lei.
b. Taxa pe valoarea adăugată deductibilă (TVAd) este taxa pe valoarea adăugată aferentă intrărilor
(achiziţiilor) de bunuri sau servicii. Ea se calculează prin aplicare cotei procentuale la baza de calcul a
taxei pe valoarea adăugată deductibilă. Baza de calcul este formată, în cazul nostru, din valoarea
achiziţiei de materii prime şi din valoarea serviciilor recepţionate, în ea nefiind inclusă valoarea
ambalajelor (au fost luate la schimb, deci nu are loc transferul dreptului de proprietate).
TVAd = baza de impozitare x cota TVA = (10.000.000 + 2.000.000) x 19% = 12.000.000 x 19% =
2.280.000 lei.
c. Taxa pe valoarea adăugată de plată sau de încasat reprezintă diferenţa dintre taxa pe valoarea
adăugată colectată şi cea deductibilă.
TVA de încasat = TVAc – TVAd = 1.710.000 – 2.280.000 = -570.000 lei.
Deci, în această lună, firma a încasat (colectat) mai puțin decât a dedus (plătit) și are de încasat
de la stat suma de 570.000 lei

4
PROBLEMA NR. 9
O firmă plătitoare de taxă pe valoarea adăugată a achiziţionat în luna mai materii prime în valoare de
5.000.000 lei, TVA 19%. De asemenea, prestările de servicii către firma respectivă au fost în sumă de
1.000.000 lei, TVA 19%. Firma a livrat marfă în valoare de 8.000.000 lei, TVA 19%. Taxa pe
valoarea adăugată este inclusă în valorile prezentate mai sus.
Să se determine:
a. taxa pe valoarea adăugată colectată;
b. taxa pe valoarea adăugată deductibilă;
c. taxa pe valoarea adăugată de plată sau de încasat.
Rezolvare:

PROBLEMA NR. 10
Un importator primeşte din străinătate marfă în valoare de 10.000.000 lei. Taxele vamale sunt de 25%,
comisionul vamal 0,5%, accizele sunt de 1.000.000 lei. Pentru depozitarea mărfii în vamă se plăteşte o
taxă de magazinaj de 500.000 lei.
Să se calculeze taxa pe valoarea adăugată aferentă mărfii (cota TVA = 19%).
Rezolvare:

5
PROBLEMA NR. 11
O firmă realizează într-o lună următoarele operaţiuni:
- livrări de marfă la intern, cota TVA 19%: 10.000.000 lei;
- livrări de marfă la export: 3.000.000 lei;
- livrări de marfă la intern, scutite de TVA, fără drept de deducere: 5.000.000 lei;
- încasarea unei rate dintr-un contract cu plata în rate 1.000.000, TVA 19%;
- cumpărări de marfă, cota TVA 19%: 9.000.000.
Să se determine taxa pe valoarea adăugată care trebuie plătită la bugetul de stat.
Rezolvare:

PROBLEMA NR. 12
O firmă plătitoare de TVA a efectuat următoarele operaţiuni:
- achiziţionează materii prime de 50.000 lei, inclusiv TVA,
- a luat ambalaje de 100 lei inclusiv TVA, la schimb,
- a achitat angajaţilor salarii de 2.000 lei,
- a achitat servicii prestate de terţi de 70.000 lei, inclusiv TVA,
- a livrat mărfuri în valoarea de 176.000 lei inclusiv TVA.
Cota de TVA este de 19%
Să se determine TVA de plătit statului.
Rezolvare: