APLICAȚII PRACTICE –CONTABILITATEA TVA

Aplicația I SC CRETA SRL desfășoară activitate de producție. La începutul lunii aprilie are următoarea
situație în conturi: SiD 5121 70 000 lei, SiC 1012 5 000 lei, SiC 5191 65 000 lei
Op. 1 Aprovizionare de la furnizori cu materii prime în valoare de 17 000 lei, TVA 9%.
CC/RF
301A/+/D
4426A/+/D
401P/+/C
FC: % =401 18 530
301 17 000
4426 1 530
Op.2 Vânzare produse finite alimentare în valoare de 22 000 lei, TVA 9%.
CC/RF
4111A/+/D
7015P/+/C
4427P/+/C
FC: 4111= % 23 980
7015 22 000
4427 1 980
Op. 3 La sfârșitul lunii de regularizează situația TVA.
TVA col = 1980> TVA ded = 1530 TVA de plată = TVA col-TVA ded = 1980-1530 = 450 lei
CC/RF
4426A/-/C
4427P/-/D
4423P/+/C
FC: 4427 = % 1 980
4426 1 530
4423 450

Aplicația II Agentul economic LOGOS SRL desfășoară activitate de comerț cu amănuntul. La începutul
lunii aprilie are următoarea situație în conturi: SiD 5121 40 000 lei, SiC 1012 4 000 lei, SiC 5191 36 000
lei.
Op. 1 Se aprovizionează de la furnizori cu diverse mărfuri în valoare de 26 000 lei, TVA 19%.
CC/RF
371A/+/D
4426A/+/D
401P/+/C
FC: % =401 30 940
371 26 000
4426 4 940
Op. 2 Vinde în numerar mărfuri în valoare de 21 000 lei, inclusiv TVA colectată 19%.
CC/RF
5311A/+/D
707P/+/C
4427P/+/C
FC: 5311= % 21 000 TVA col = 19/119 x 21 000 = 3353 șei
707 17 647
4427 3 353
Op. 3 La sfârșitul lunii de regularizează situația TVA.
TVA ded >TVA col TVA de recuperat = TVA ded – TVA col = 4940 -3353 = 1587 lei
CC/RF
4426A/-/C
4427P/-/D
4424A/+/D
FC: % = 4426 4940
4427 3353
4424 1587

Aplicația III
Op.1 Agentul economic EPSILON SRL se aprovizionează cu mărfuri de la diverși furnizori pe bază de
aviz de însoțire a mărfii în sumă de 15 000 lei, TVA 19%.
CC/RF
371A/+/D
4428A/+/D
408P/+/C
FC: % =408 17 850
371 15 000
4428 2 850
Op. 2 Se primește factura de la furnizori prin care furnizorii trec de pe contul 408 pe 401 și TVA de la
neexigibilă la deductibilă.
CC/RF
408P/-/D
401P/+/C
FC: 408 = 401 17 850 lei
Respectiv
CC/RF
4428A/-/C
4426A/+/D
FC: 4426 = 4428 2 850 lei