Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Sincer Taină
Onest Secret
Principiile fundamentale pe care auditorul trebuie să le respecte conform Codului IFAC sunt:
(a) Integritate - trebuie să fie sincer şi onest în toate relaţiile profesionale şi de afaceri.
(b) Obiectivitate - trebuie să fie imparţial, să nu se afle în conflict de interese sau sub influenţe nedorite ale altor părţi, care să
prevaleze asupra raţionamentului profesional sau de afaceri.
(c) Competenţa profesională şi atenţia cuvenită – trebuie să-şi menţină cunoştinţele şi aptitudinile profesionale la nivelul necesar
pentru a se asigura că un client sau un angajator primeşte servicii profesionale competente, bazate pe ultimele evoluţii din
practică, legislaţie şi tehnică şi acţionează în mod responsabil şi în conformitate cu standardele tehnice şi profesionale aplicabile.
(d) Confidenţialitate - trebuie să respecte confidenţialitatea informaţiilor dobândite ca urmare a relaţiilor profesionale şi de
afaceri şi nu trebuie să divulge astfel de informaţii către terțe părți fără o autorizare specifică adecvată, cu excepţia cazului în
care există un drept sau o obligaţie legală sau profesională de a dezvălui aceste informaţii, şi nici să folosească aceste informaţii
pentru avantajul său personal sau al altor părţi terţe.
(e) Comportament profesional - trebuie să respecte legile şi reglementările şi să evite orice acţiune care discreditează profesia.
Tabelul 3.1.1
Aplicarea principiilor eticii profesionale
Principiul Cadrul de aplicare
Obiectivitate Un profesionist contabil nu trebuie să deruleze un angajament dacă o circumstanță sau o relație poate genera
subiectivism sau poate influența într-un mod injust raționamentul său profesional referitor la acel serviciu.
Confidenţiali- Abținerea de la (a) Dezvăluirea de informaţii în afara firmei sau organizaţiei angajatoare ca urmare a unei
tate relaţii profesionale sau de afaceri, în lipsa unei autorităţi adecvate şi specifice sau cu excepţia cazului în care
există o obligaţie sau o sarcină legală sau profesională de a face publice acele informaţii; şi
(b) Folosirea, în avantajul lor personal sau în avantajul unor terţe părţi, a informaţiilor confidenţiale dobândite
în urma relaţiilor profesionale sau de afaceri.
Integritate Un profesionist contabil nu trebuie să fie asociat, în mod conştient, cu rapoarte, declaraţii, comunicate sau alte
informaţii atunci când acesta apreciază că informaţiile:
(a) Conţin o declaraţie în mod semnificativ falsă sau care induce în eroare;
(b) Conţin declaraţii sau informaţii întocmite neglijent; sau
(c) Omit sau ascund informaţii necesare a fi incluse în cazul în care o astfel de omisiune sau ascundere ar
induce în eroare.
Comportament Obligaţia de a se conforma legilor şi reglementărilor relevante şi de a evita orice acţiuni, de care
profesional profesionistul contabil are, sau ar trebui să aibă, cunoştință, care pot discredita profesia. Profesioniştii
contabili trebuie să fie cinstiţi şi loiali şi nu trebuie:
(a) Să facă revendicări exagerate referitoare la serviciile pe care le pot oferi, la calificările pe care le posedă şi
la experienţa pe care au acumulat-o; sau
(b) Să ofere referinţe compromiţătoare sau comparaţii lipsite de fundament privind munca desfăşurată de alţii.
Competenţa Menţinerea competenţei profesionale presupune o permanentă monitorizare şi înţelegere a evoluţiilor
profesională şi relevante pe plan profesional, tehnic şi din mediul de afaceri. Pregătirea profesională continuă permite
atenţia cuvenită profesionistului contabil să-şi dezvolte şi să-şi menţină capacităţile în vederea desfăşurării unei activități
competente în mediul profesional
3.1.2. Formulaţi trei consecinţe posibile pentru auditor şi firma de audit în cazul în care nu se respectă principiile eticii
profesionale.
3.1.3. Precizaţi instituţiile şi organizaţiile din Republica Moldova care supraveghează respectarea eticii profesionale.
____________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________
5.Comporta-
ment
profesional
3.2.2. Numiţi două situaţii în care auditorul poate oferi terţilor informaţii privind lucrările exercitate fără a cere acordul
entităţii auditate.
____________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________
3.2.3. Cum se rezolvă conflictele de etică, de exemplu în cazul în care contabilul-şef se ceartă cu auditorul ?
____________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________
Pentru funcţionarea sistemului de control al calităţii o firmă de audit aplică următoarele proceduri:
a) alocarea resurselor pentru controlul calităţii;
b) evaluarea integrităţii clientului;
c) rotația personalului care participă la misiunea de audit pentru asigurarea independenţei;
d) consultaţii membrilor echipei de audit privind realizarea misiunii;
e) desemnarea personalului cu competențe și capacități.
Tabelul 3.3.2
Procedurile sistemului de control al calității
Elementele sistemului Exemple de proceduri
Responsabilitățile liderilor 1.
2. Repartizarea sarcinilor şi competenţelor
3.
Cerințele etice 1.
2. Prezentarea declaraţiei de interese
3.
Acceptarea și continuarea 1.
relațiilor 2. Identificarea unui potențial conflict cu clientul
3.
Resurse umane 1.
2. Instruirea personalului
3.
Realizarea misiunii 1.
2. Supravegherea lucrărilor de audit
3.
Notă: pentru fiecare element al sistemului de control al calităţii, de sine stătător formulaţi cîte o procedură
Se cere:
1. Bifaţi celula aferentă principiului pentru care există riscul de a nu se respecta.
2. Formulaţi de sine stătător un exemplu de situaţi pentru care există riscul de încălcare a principiilor de etică profesionă.
3. Pentru fiecare caz oferiţi o explicaţie, după modelul de mai jos:
3.1. Există riscul încălcării confidenţialităţii dacă auditorul discută cu inspectorul problemele fiscale ale clientului
fără permisiune entităţii auditate, fără a fi obligat conform prevederilor legislaţiei
3.2. ___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________.
3.3. ___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________.
3.4. ___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________.
Situaţie 3.2. O firmă de audit din Republica Moldova a fost inspectată de persoane terţe. În rezultatul inspecţiei au fost
constatate iregularităţi privind sistemul de control al calităţii.
Este necesar:
1. Precizaţi cine a efectuat inspecţia sistemului de control al calităţii.
_______________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________
2. Enumeraţi documentele verificate în procesul inspecţiei.
_______________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________