- 2.

2 –
Contabilitatea mijloacelor băneşti în casierie.
Indiferent de domeniul în care îşi desfăşoară activitatea, entităţile realizează zilnic
numeroase operaţiuni cu persoane fizice şi juridice prin intermediul mijloacelor
băneşti în numerar.
Încasarea şi păstrarea numerarului, precum şi decontările în numerar se efectuează
la entitate prin casierie. Operaţiile de casă sunt ţinute de către casier, care este
persoana cu răspundere materială pentru păstrarea şi folosirea tuturor mijloacelor
băneşti şi a hârtiilor de valoare primite în casierie (mărci postale, cambii etc.).
Responsabilitatea materială poartă un caracter juridic numai în cazul când casierul a
încheiat contractul de răspundere materială.
În casieria entităţii numerarul poate fi primit din conturile curente deschise la
bancă, din restituirea avansurilor neutilizate de către titularii de avans, din vânzările în
numerar ale producţiei, mărfurilor etc..
Casierul primeşte numerarul în casierie din contul bancar în baza delegaţiei
bancare, întocmită de către contabilul-şef sau de altă persoană numită de acesta. În
delegaţie se indică denumirea emitentului delegaţiei, numele şi prenumele
mandatarului, suma solicitată în cifre şi în litere, codul fiscal al entităţii, codul băncii,
numărul contului, localitatea emiterii, data, luna, anul. Versoul delegaţiei cuprinde
suma divizată după destinaţie (achiziţionarea produselor, remunerarea muncii, avans,
cheltuieli gospodăreşti etc.), semnăturile emitentului (prima - a conducătorului, iar a
doua – a contabilului-şef sau a altor persoane cu dreptul de a pune semnătura
respectivă) adeverite prin ştampila întreprinderii, datele din buletinul de identitate al
persoanei care primeşte numerarul.
La intrarea mijloacelor băneşti în casierie se întocmeşte dispoziţia de încasare cu
chitanţă. Ele se perfectează într-un exemplar de către casier, iar chitanţa se detaşează
şi se eliberează persoanei ce a depus banii în casierie.
Entităţile au dreptul să păstreze în casele lor numerar, pentru retribuirea muncii,
plata subvenţiilor, a burselor, a premiilor, numai pe un termen de cel mult 3 zile
lucrătoare, inclusiv ziua de primire a banilor la instituţia bancară. La eliberarea
numerarului din casă pentru achitarea salariilor, premiilor şi a altor plăţi salariaţilor, a
avansurilor spre decontare titularilor de avans, precum şi pentru efectuarea altor
cheltuieli pentru necesităţile generale ale entităţii se întocmeşte o dispoziţie de plată.
Conform dispoziţiei de plată, banii se eliberează numai în ziua perfectării
documentului. Persoana care primeşte banii trebuie să prezinte buletinul de identitate.
Achitarea salariului se efectuează perfectînd o listă de plată. Pentru fiecare listă
de plată se perfectează o dispoziţie de plată la suma totală a salariului achitat. Dacă
unii angajaţi n- au ridicat salariile în perioada stabilită, în borderoul de plată lîngă
numele de familie respectiv se face menţiunea ,,Depunere". Sumele depuse se predau
la banca care deserveşte întreprinderea prin întocmirea unei dispoziţii de plată pentru
toate sumele. La vărsarea mijloacelor băneşti în contul curent se perfectează un avizul
de depunere a banilor în numerar, în care se indică numărul contului, suma,
denumirea entităţii, numele deponentului.
Dispoziţiile de plată şi de încasare se înregistrează în jurnalul de înregistrare a
dispoziţiilor de casă. La sfîrşitul zilei de muncă datele documentelor de încasare şi de
plată sunt înscrise de către casier în Registrul de casă, în care se determină soldul de
mijloace băneşti în casierie la începutul zilei, încasările şi ieşirile acestora în cursul
zilei, precum şi soldul la sfârşitul zilei. Registrul de casă se întocmeşte în două
exemplare. Primul exemplar rămâne în casierie, iar al doilea se detaşează de la
registru şi serveste casierului drept raport, care împreună cu documentele anexate se
prezintă la contabilitate. În condiţiile contabilităţii automatizate registrul de casă se
întocmeşte la calculator. Controlul asupra ţinerii corecte a registrului de casă se pune
în sarcina contabilului întreprinderii.
Pentru contabilizarea operaţiilor privind existenţa şi mişcarea mijloacelor băneşti
din casieria entităţii este destinat contul de activ 241 ,,Casa". În debitul acestui cont
se reflectă încasările de mijloace băneşti în casă şi plusurile de mijloace băneşti
constatate cu ocazia lucrărilor de inventariere, iar în credit se reflectă - plăţile
mijloacelor băneşti în numerar şi lipsurile mijloacelor băneşti constatate la
inventariere. Soldul contului este debitor şi reprezintă numerarul existent în casieria
entităţii la finele perioadei de gestiune.
La primirea mijloacelor băneşti în casierie se întocmesc următoarele formule
contabile:
1) ridicarea numerarului din conturi curente în monedă naţională sau în valută
străină:
Dt 241 Ct 242, 243
2) încasarea avansurilor neutilizate de la titularii de avans: Dt 241 Ct 226
3) încasarea creanţelor pe termen scurt privind veniturile calculate: Dt 241 Ct
231
4) încasarea altor creanţe pe termen scurt: Dt 241 Ct 234
5) primirea în numerar a avansurilor pe termen lung sau scurt: Dt 241 Ct
423, 523
6) primirea de mijloace băneşti drept aport la capital social: Dt 241 Ct 313
7) reflectarea încasărilor din vânzări, prestări de servicii (fără TVA şi accize):
Dt 241 Ct 611
8) reflectarea TVA aferent produselor, a mărfurilor vîndute şi a serviciilor
prestate cu achitarea imediată în numerar: Dt 241 Ct 534
9) înregistrarea încasărilor în numerar din vânzarea activelor circulante (Cu
excepția produselor, mărfurilor): Dt 241 Ct 612
10) înregistrarea încasărilor în numerar din vânzarea activelor imobilizate:
Dt 241 Ct 621

Eliberarea mijloacelor băneşti se reflectă prin următoarele formule contabile:

1) eliberarea avansurilor spre decontare titularilor de avans: Dt 226 Ct 241
2) depunerea mijloacelor băneşti în conturile curente în monedă naţională şi
străină:
Dt 242, 243 Ct 241
3) restituirea avansurilor primite anterior: Dt 423, 523 Ct 241
4) achitarea datoriei faţă de furnizori: Dt 521 Ct 241
5) achitarea salariului: Dt 531 Ct 241
6) achitarea datoriilor față de titularul de avans: Dt 532 Ct 241
7) achitarea datoriilor faţă de fondatori: Dt 536 Ct 241
8) achitarea datoriilor faţă de alţi creditori: Dt 544 Ct 241
Entităţile economice sunt obligate să efectueze inventarierea valorilor aflate în
casierie, care se efectuează inopinat de către o comisie specială în a cărei comisie
intră, cel puţin, trei persoane, inclusive contabilul-şef. Rezultatele inventarierii se
perfectează prin procesul-verbal de inventariere a numerarului.
Lipsurile de mijloace băneşti constatate la inventariere se reflectă prin formula
contabilă: Dt 714 Ct 241. Suma lipsurilor constatate se impută casierului, (dacă
acestea au fost constatate în urma inventarierii şi recunoscute de casier sau au fost
adjudecate de organele judiciare) prin formula contabilă: Dt 226 Ct 612. Plusurile
stabilite în casă, în urma inventarierii mijloacelor băneşti, se reflectă prin formula
contabilă: Dt 241 Ct 612.
Operaţiunile economice privind debitul şi creditul contului 241 se reflectă în
registrul sintetic, care se elaborează de sine stătător de către fiecare întreprindere şi se
organizează pe tipuri de activităţi pentru a facilita selectarea informaţiei pentru
întocmirea Situaţiei fluxurilor de numerar. La sfîrşitul perioadei de gestiune datele
registrelor sintetice se trec în Cartea mare şi Bilanţ.