UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA FACULTATEA

ȘTIINȚE ECONOMICE

DEPARTAMENTUL CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ

ECONOMICĂ

Golovco Diana

Lucrul individual

la disciplina CONTABILITATE FINANCIARĂ

STUDIU DE CAZ

Conducător ştiinţific: Chislaru Angela dr.,conf.univ.

Autorul: Golovco Diana

Chişinău - 2019
 Anexa 2.

DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ ȘI SARCINILE FORMULATE

Entitatea economică SRL „Farmecul” produce şi vinde articole de vestimentaţie. La

sfîrşitul perioadei de gestiune entitatea prezintă soldurile pe conturile din Cartea mare la
01.01.2018 (Tabelul 1). Pe parcursul anului 2018, SRL „Farmecul” a efectuat operaţiuni
economice care sînt prezentate în tabelul 2.
În baza informaţiei cu privire la soldurile inițiale ale entității economice analizate şi
conţinutul operaţiunilor economice ale entităţii se cere:
- de întocmit bilanțul la începutul perioadei de gestiune în baza soldurilor pe conturile din
Cartea mare la 01.01.2018;
- de înregistrat operaţiunile economice efectuate în anul 2018 în formule contabile, de
determinat sumele care lipsesc;
- de deschis conturile, de reflectat operaţiunile economice în conturi (Anexa 3);
- de întocmit balanţa de verificare ale conturilor sintetice (Anexa 4);
- în baza soldurilor finale ale conturilor să se întocmească Situațiile financiare la
31.12.2018 (Anexa 5).

Tabelul 1.
Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2018
SRL „Farmecul”

Nr.
Denumirea contului Suma, lei
d/o
1. Imobilizari necorporale 15 000
2. Amortizarea imobilizari necorporale 1200
3. Mijloace fixe 540 000
4. Amortizarea mijloacelor fixe 150 000
5. Creanţe pe termen lung 10 000
6. Materiale 85 000
7. Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 4 100
8. Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată 800
9. Producţia în curs de execuţie 12 000
10. Produse finite 48 000
11. Creanţe comerciale 30500
12. Avansuri acordate curente 5 600
13. Creanţe ale bugetul 6 000
14. Creanţe ale personalului 2 000
15. Investiţii financiare curente în parți neafiliate 10 000
16. Casa 500
17. Conturi curente în monedă națională 80 700
18. Conturi curente în valută străină 9 000
19. Capital social 300 000
20. Capital suplimentar 3 000
21. Rezerve statutare 55 000
22. Alte rezerve 5 400
23. Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi 102 420
24. Avansuri pe termen lung primate 16 080
25. Credite bancare pe termen scurt 150 000
26. Datorii comerciale 39 500
 27. Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 16 200
28. Datorii privind asigurările sociale si medicale 6 800
29. Datorii privind decontările cu bugetul 3 200
30. Provizioane curente 8 800

Tabelul 2.1.

Bilanţul la începutul perioadei de gestiune 01.01.218

Suma, PASIV Suma, lei

ACTIV
lei
1.Active imobilizate 3.Capital propriu
Imobilizari necorporale 15 000 Capital social 300 000
Amortizarea imobilizari necorporale (1200) Capital suplimentar 3 000
Mijloace fixe 540 000 Rezerve statutare 55 000
Amortizarea mijloacelor fixe (150 000) Alte rezerve 5 400
Creanţe pe termen lung 10 000 Profit nerepartizat (pierdere 102 420
neacoperită) al anilor precedenţi
Total capitolul 1 413 800 Avansuri pe termen lung primite 16 080
2.Active circulante Total capitolul 3 481 900
Materiale 85 000 4.Datorii pe termen lung
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 4 100 Credite bancare pe termen scurt 150 000
Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă (800) Total capitolul 4 150 000
durată
Producţia în curs de execuţie 12 000 5.Datorii curente
Produse finite 48 000 Datorii comerciale 39 500
Creanţe comerciale 30500 Datorii faţă de personal privind 16 200
retribuirea muncii
Avansuri acordate curente 5 600 Datorii privind asigurările sociale 6 800
si medicale
Creanţe ale bugetul 6 000 Datorii privind decontările cu 3 200
bugetul
Creanţe ale personalului 2 000 Provizioane curente 8 800
Investiţii financiare curente în parţi neafiliate 10 000 Total capitolul 5 74 500
Casa 500
Conturi curente în monedă naţională 80 700
Conturi curente în valută străină 9 000
Total capitolul 2 292 600
TOTAL ACTIV 706 400 TOTAL PASIV 706 400

Tabelul 2.
Operaţiunile economice efectuate în anul 2018
la SRL „Farmecul”

Nr.
Conţinutul operaţiunilor economice Suma, lei Debit Credit
crt.
1. Se reflectă soldul producţiei în curs de execuţie la 12000 811 521
începutul perioadei de gestiune
2. Se înregistrează în contul curent în monedă națională 50 080 242 411
creditele bancare pe termen lung
3. S-au consumat materiale pentru fabricarea produselor 60 080 811 211
4. Se calculează amortizarea mijloacelor fixe:
- cu destinaţie generală de producţie 3 080 821 124
- cu destinaţie administrativă 1 580 713 124
5. Se calculează amortizarea imobilizărilor necorporale cu 713 113
destinaţie administrativă 330
6. Se plăteşte avans furnizorilor în contul achiziţionării 224 242
viitoare a materialelor 17 080
7. Se acceptă factura furnizorului pentru materialele intrate:
- preţ de achiziţie 10 680 211 521
- TVA 20% 2136 534 521
8. Se calculează salariul:
- muncitorilor care participă la fabricarea
produselor 30 080 811 531
- personalului administrativ al secţiei de producţie 6 080 821 531
- paersonalului administrativ şi de conducere 15 080 713 531
9. Se efectuează defalcări pentru CAS (23 %):
- muncitorilor de bază care participă la fabricarea
produselor 6918.4 811 533.1
- personalului administrativ al secţiei de producţie 1398.4 821 533.1
- personalului administrativ şi de conducere 3468.4 713 533.1
10. Se efectuează defalcări pentru CAM (4%):
- muncitorilor de bază care participă la fabricarea
zproduselor 1203.2 811 533.2
- personalului administrativ al secţiei de producţie 243.2 821 533.2
- personalului administrativ şi de conducere 603.2 713 533.2

11. Se acceptă factura fiscală pentru combustibil şi energia

consumată în scopuri tehnologice de producție:
- preţ de achiziţie 9 480 811 521
- TVA 20% 1896 534 521

12. Se acceptă factura pentru paza subdiviziunilor de 2 080 821 521

producţie
13.

Se reflectă venitul obținut din vînzarea produselor cu

plata ulterioară:
- preţ de vînzare 25 280 221 611
- TVA 20% 5056 221 534
14. Se reflectă valoarea contabilă a produselor vîndute 17 080 711 216
15. S-au obţinut produse din activitatea de bază 45 080 216 811
16. Se încasează avansurile curente anterior acordate 5 080 241 224
17. Se trece la cheltuieli avansul curent acordat şi nereclamat 6 080 714 242
18. Se acceptă factura fiscală privind servicii poştale şi
telegrafice:
- costul serviciilor 580 712 521
- TVA 20% 116 534 521

19. Se încasează în contul curent în monedă națională avansul 242 523

curent în contul livrării utilajului 80 080
20. Se reţin din salariul personalului:
- impozit pe venit 11 430 531 534
- defalcări în fondul de pensii 1 880 531 533
- defalcări pentru medicina asigurată 1 180 531 533
21. Se ridică numerar din contul curent în monedă națională 40 080 241 424
22. Se plăteşte din casă:
- salariile lucrătorilor 20 580 531 241
- titularului de avans pentru cheltuieli de deplasare 1 280 226 241
- titularului de avans pentru procurarea timbrelor
poştale şi tichetelor 180 226 241
23. Din contul curent în monedă națională s-a transferat
furnizorilor:
- pentru consumul de energie electrică 4 080 521 242
- pentru servicii poştale şi telegrafice 280 521 242
24. Se acceptă factura fiscală pentru cheltuieli de transport
aferente desfacerii produselor:
- costul serviciilor de transport 2 080 712 521
- TVA 20% 416 534 521
25. Se reflectă venitul obţinut din vînzarea produselor contra
numerar prin magazinul propriu:
- preţ de vînzare 25 080 241 611
- TVA 20% 5016 241 534
26. Se reflectă valoarea contabilă a produselor vîndute 18 080 711 216
27. Se înregistrează în contul curent în monedă națională 30096 242 241
suma aferentă produselor vîndute contra numerar (op. 25)
28. Se încasează în contul curent numerarul de la clienţi 18 780 242 221
29. Se deschide un acreditiv pe seama numerarului propriu al 19 080 244 241
entității
30. Se acceptă deconturile de avans privind:
- cheltuielile de deplasare ale directorului 1 230 713 226
- documente băneşti procurate 280 246 226
31. Se restituie în casierie suma nefolosită de către titularul 130 241 226
de avans
32. Se trece în cont avansurile acordate furnizorilor pentru
livrarea materialelor 5 080 521 224
33. Se transferă din contul curent în moneda națională:
- impozitul pe venit al persoanelor fizice 5 380 534 242
- furnizorilor pentru valorile materiale procurate şi
serviciile prestate 18 080 521 242
- organelor de asigurări sociale 3 080 533.1 242
- organelor de asigurări medicale 1 480 533.2 242
- comisioanele băncii 100 713 242
34. Se casează valoarea contabilă a mijloacelor fixe ieşite ca
urmare a evenimentelor excepționale:
- valoarea contabilă 20 080 723 123
- amortizare acumulată 18 080 124 123
35. Se efectuiază inventarierea materialelor de la depozit şi se 2 280 714 211
înregistreză lipsuri de materiale, la valoarea contabilă
36. Se supune recuperării, din contul persoanei vinovate,
suma lipsurilor de materiale la preţ de piaţă 2 400 lei, 2400 226 612
TVA 20% 480 226 534
37. Persoana vinovată urmează să recupereze lipsurile 226
 achitîndu-se în numerar 2880 241
38. Se înregistrează costul materialelor achiziţionate de la 13 580 211 521
furnizori
39. Se reflectă TVA 20 % aferentă materialelor achiziţionate 2716 534 521
40. Se plăteşte pentru materiale achiziţionate de la furnizori 16 280 501 244
din contul acreditivului
41. Se primeşte cu titlu gratuit un autoturism 20 080 123 622
42. Se efectuează defalcări în rezervele statutare pe seama 10 080 332 322
profitului nerepartizat al anilor precedenţi
43. Se repartizează costurile indirecte de producţie aferente 3351.4 811 821
activității de bază
44. Se reflectă valoarea contabilă a producţiei în curs de 87382.2 215 811
execuţie la finele perioadei de gestiune
45. Se reflectă închiderea conturilor de venituri la finele 50360 611 351
perioadei de gestiune 2400 612 351
2080 622 351
46. Se reflectă închiderea conturilor de cheltuieli la finele 35160 351 711
perioadei de gestiune 2080 351 712
217161.1 351 713
8360 351 714
2080 351 723
47. Se reflectă rezultatul financiar al perioadei de gestiune 15736.1 333 723

NOTĂ: n – reprezintă numărul de registru al studentului=8

x – suma ce urmează a fi calculată
 Anexa 3.
Conturile contabile

Debit 112 ”Imobilizări necorporale” Credit

Sold iniţial = 15 000

Total rulaj debit = 0 Total rulaj credit = 0

Sold final = 15 000

Debit 113” Amortizarea imobilizărilor necorporale” Credit

Sold iniţial = 1 200
5) 330

Total rulaj debit = 0 Total rulaj credit = 330

Sold final = 1 530

Debit 123 ”Mijloace fixe” Credit

Sold iniţial = 540 000
41) 20 080 34) 20 080
18 080
Total rulaj debit = 20 080 Total rulaj credit = 38 160
Sold final = 519920

Debit 124 ”Amortizarea mijloacelor fixe” Credit

Sold iniţial = 150 000
34) 18 080 4) 3 080
1 580
Total rulaj debit = 18 080 Total rulaj credit = 4660
Sold final = 145340

Debit 161 ”Creanțe pe termen lung” Credit

Sold iniţial = 10 000

Total rulaj debit = 0 Total rulaj credit = 0

Sold final = 10 000

Dt 211 Ct Dt 215 Ct
Si = 85 000 Si = 12 000
7) 10 680 3) 60 080 44) 87382.2 1) 12 000
38) 13 580 35) 2 280
RDt = 24 260 RCt = 62 360 RDt = 87382.2 RCt = 12 000
Sf = 46 900 Sf = 87382.2

Dt 216 Ct
Si = 48 000
15) 45 080 14) 17 080
26) 18 080
RDt = 45 080 RCt = 35 160
Sf = 57 900

Debit 221 ”Creanțe comerciale” Credit

Sold iniţial = 30 500
13) 25 280 28) 18 780
5 056

Total rulaj debit = 30 336 Total rulaj credit = 18 780

Sold final = 42 086

30500+30336-18780=42086

Dt 224 Ct
Si = 5 600
6) 17 080 16) 5 080
32) 5 080
RDt = 17 080 RCt = 10 160
Sf = 12 520

Debit 225 ”Creanțe ale bugetului” Credit

Sold iniţial = 6 000

Total rulaj debit = 0 Total rulaj credit = 0

Sold final = 6 000

Debit 226 ” Creante ale personalului” Credit

Sold iniţial = 2 000
22) 1280 30) 1 230
180 280
36) 2 400 31) 130
480 37) 2 880
Total rulaj debit = 4 340 Total rulaj credit = 4 520
Sold final = 1820

Debit 241 ”Casa Credit

Sold iniţial = 500
21) 40 080 22) 20 580
25) 25 080 1 280
5 080 180
5016 27) 30 096
37) 2 880
Total rulaj debit = 78136 Total rulaj credit = 52 096
Sold final = 26540

Debit 242 ”Conturi curente în monedă națională” Credit

Sold iniţial = 80 700
2) 50 080 6080
16) 5 080 4080
19) 80 080 280
27) 30 096 5080
28) 18 780 5380
18080
3080
1480
100
Total rulaj debit = 184 116 Total rulaj credit = 43640
Sold final = 221176

Debit 243 ”Conturi curente în valută străină” Credit

Sold iniţial = 9 000

Total rulaj debit = 0 Total rulaj credit = 0

Sold final = 9 000

Debit 244.1 ”Alte conturi bancare” Credit

Sold iniţial = 0
29) 19 100 40) 16 300
Total rulaj debit = 19 100 Total rulaj credit = 16 300
Sold final = 2 800

Debit 246 ”Documente bănești” Credit

Sold iniţial = 0
30)1 250
300
Total rulaj debit = 1 550 Total rulaj credit = 0
Sold final = 1 550

Debit 251”Investiții financiare curente în părți neafiliate” Credit

Sold iniţial = 10 000

Total rulaj debit = 0 Total rulaj credit = 0

Sold final = 10 000
Debit 311 ”Capital social” Credit
Sold iniţial = 300 000

Total rulaj debit = 0 Total rulaj credit = 0

Sold final = 300 000

Debit 312 ”Capital suplimentar” Credit

Sold iniţial = 3 000

Total rulaj debit = 0 Total rulaj credit = 0

Sold final = 3 000

Debit 322 ”Rezerve statutare” Credit

Sold iniţial = 55 000
42) 10 100
Total rulaj debit = 0 Total rulaj credit =10 100
Sold final = 65 100

Debit 323 ”Alte rezerve” Credit

Sold iniţial = 5 400

Total rulaj debit = 0 Total rulaj credit = 0

Sold final = 5 400

Debit 332 ”Profit nerepartizat al anilor precedenți” Credit

Sold iniţial = 102 420
42) 10 100
Total rulaj debit = 10 100 Total rulaj credit = 0
Sold final = 92 320

Debit 333 ”Profit net al perioadei de gestiune” Credit

Sold iniţial = 0
47) 16 072,5

Total rulaj debit = 16 072,5 Total rulaj credit = 0

Sold final = 16 072,5
Debit 351”Rezultat financiar total” Credit
Sold iniţial = 0
46) 35 200 45) 50 400
2 100 2 400
23 172,5 20 100
8 400 47) 16 072,5
20 100
Total rulaj debit = 88 972,5 Total rulaj credit = 88 972,5
Sold final = 0

Debit 411 ”Credite bancare pe termen lung” Credit

Sold iniţial = 0
2) 50 100

Total rulaj debit = 0 Total rulaj credit = 50 100

Sold final = 50 100

Debit 423 ”Avansuri primite pe termen lung” Credit

Sold iniţial = 16 080

Total rulaj debit = 0 Total rulaj credit = 0

Sold final = 16 080

Debit 511 ”Credite bancare pe termen scurt” Credit

Sold iniţial = 150 000

Total rulaj debit = 0 Total rulaj credit = 0

Sold final = 150 000

Debit 521 ”Datorii comerciale curente” Credit

Sold iniţial = 39 500
23) 4 100 7) 10 700
32) 5 100 2140
33) 18 100 24) 2 100
40) 16 300 420
38) 13 600
39) 2 720
Total rulaj debit = 43 600 Total rulaj credit = 31 680
Sold final = 27 580

Debit 523 ” Avansuri primite curente” Credit

Sold iniţial = 0
19) 80 100

Total rulaj debit = 0 Total rulaj credit = 80 100

Sold final = 80 100

Debit 531 ”Datorii față de presonal privind retribuirea muncii” Credit

Sold iniţial = 16 200
20) 11 450 8) 30 100
1 900 6 100
1 200 15 100
22) 20 600
Total rulaj debit = 35 150 Total rulaj credit = 51 300
Sold final = 32 350

Debit 533 ”Datorii privind asigurările sociale și medicale” Credit

Sold iniţial = 6 800
33) 3 100 9) 6 923
1 500 1 403
3 473

10) 1354,5
274,5
679,5
20) 1 900
1200
Total rulaj debit = 4 600 Total rulaj credit = 17 887
Sold final = 20 087

Debit 534 ”Datorii față de buget” Credit

Sold iniţial = 3 200
7) 2 140 13) 5 060
11) 1 900 20) 11 450
18) 120 25) 5 020
24) 420 36) 480
33) 5 400
39) 2 720
Total rulaj debit = 12 700 Total rulaj credit = 22 010
Sold final = 12 510

Debit 538 ” Provizioane Curente” Credit

Sold iniţial = 8 800

Total rulaj debit = 0 Total rulaj credit = 0

Sold final = 8 800

Debit 544 ” Alte datorii curente” Credit

Sold iniţial = 0
23) 300 11) 9 500
1 900
12) 2 100
18) 600
120
Total rulaj debit =300 Total rulaj credit = 14 220
Sold final = 13 920

Debit 611 ” Venituri din vînzări” Credit

Sold iniţial = 0
45) 50 400 13) 25 300
25) 25 100
Total rulaj debit = 50 400 Total rulaj credit = 50 400
Sold final = 0

Debit 612 ” Alte venituri din activitatea operațională” Credit

Sold iniţial = 0
45) 2 400 36) 2 400

Total rulaj debit = 2 400 Total rulaj credit = 2 400

 Sold final = 0

Debit 622 ”Venituri financiare” Credit

Sold iniţial = 0
45)20 100 41) 20 100

Total rulaj debit = 20 100 Total rulaj credit = 20 100

Sold final = 0

Debit 711 ”Costul vînzărilor” Credit

Sold iniţial = 0
14) 17 100 46) 35 200
26) 18 100
Total rulaj debit = 35 200 Total rulaj credit = 35 200
Sold final = 0

Debit 712 ”Cheltuieli de distribuire” Credit

Sold iniţial = 0
24) 2 100 46) 2 100

Total rulaj debit = 2 100 Total rulaj credit = 2 100

Sold final = 0

Debit 713 ”Cheltuieli administrative” Credit

Sold inițial = 0
4) 1 600 46) 23 172,5
5) 350
8) 15 100
9) 3 473
10) 679,5
18) 600
30) 1 250
33)120
Total rulaj debit = 23 172,5 Total rulaj credit = 23 172,5
Sold final = 0

Debit 714 ”Alte cheltuieli din activitatea operațională” Credit

Sold iniţial = 0
17) 6 100 46) 8 400
35) 2 300
Total rulaj debit = 8 400 Total rulaj credit = 8 400
Sold final = 0

Debit 723 ”Cheltuieli excepționale” Credit

Sold iniţial = 0
34) 20 100 46) 20 100

Total rulaj debit = 20 100 Total rulaj credit = 20 100

Sold final = 0

Debit 811 ” Activități de bază” Credit

Sold iniţial = 0
1) 12 000 15) 45 100
3) 60 100 44) 87 855
8)30 100
9) 6 923
10) 1354, 5
43) 22 477,5
Total rulaj debit = 132 955 Total rulaj credit = 132 955
Sold final = 0

Debit 821 ”Conturi indirecte de producție” Credit

Sold iniţial = 0
4) 3 100 43) 22 477,5
8) 6 100
9) 1403
10) 274,5
11) 9 500
12) 2 100
Total rulaj debit = 22 (3)477,5 Total rulaj credit = 22 477,5
Sold final = 0
Total venituri = 50 400 + 2 400 + 20 100 = 72 900
Total cheltuieli = 35 200 + 2 100 + 23 172,5 + 8 400 + 20 100 = 88 972,5
Rezultatul financiar = Total venituri – Total cheltuieli = 72 900 - 88 972,5= (16 072,5)

Anexa 4.

Balanţa de verificare a conturilor sintetice

N Sold iniţial Rulaje Sold final

d/o Denumirea conturilor Debit Credit Debit Credit Debit Credit

TOTAL
 Anexa 5.

BILANŢUL
la _______________ 20___

Nr. Activ Cod. Sold la

d/o rd. începutul sfîrşitul
perioadei perioadei
de de
gestiune gestiune
1 2 3 4 5
1. Active imobilizate
Imobilizări necorporale 010
Imobilizări corporale în curs de execuţie 020
Terenuri 030
Mijloace fixe 040
Resurse minerale 050
Active biologice imobilizate 060
Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070
Investiţii financiare pe termen lung în părţi afiliate 080
Investiţii imobiliare 090
Creanţe pe termen lung 100
Avansuri acordate pe termen lung 110
Alte active imobilizate 120
Total active imobilizate 130
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050
+rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)
2. Active circulante
Materiale 140
Active biologice circulante 150
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 160
Producţia în curs de execuţie şi produse 170
Mărfuri 180
Creanţe comerciale 190
Creanţe ale părţilor afiliate 200
Avansuri acordate curente 210
Creanţe ale bugetului 220
Creanţe ale personalului 230
Alte creanţe curente 240
Numerar în casierie şi la conturi curente 250
Alte elemente de numerar 260
Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 270
Investiţii financiare curente în părţi afiliate 280
Alte active circulante 290
Total active circulante 300
(rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+
rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+
rd.280+rd.290)
Total active 310
(rd.130+rd.300)
 Pasiv
3. Capital propriu
Capital social şi suplimentar 320
Rezerve 330
Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 340 x
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor 350
precedenţi
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 x
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 x
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu 390
(rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400
Împrumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430
Total datorii pe termen lung 440
(rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450
Împrumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470
Datorii faţă de părţile afiliate 480
Avansuri primite curente 490
Datorii faţă de personal 500
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510
Datorii faţă de buget 520
Venituri anticipate curente 530
Datorii faţă de proprietari 540
Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550
Provizioane curente 560
Alte datorii curente 570
Total datorii curente 580
(rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+
rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)
Total pasive 590
(rd.390+rd.440+rd.580)
 SITUAŢIA DE PROFIT ŞI PIERDERE
de la _________________pînă la _______________20___

Indicatori Cod Perioada de gestiune

rd. precedentă Curentă
1 2 3 4
Venituri din vînzări 010
Costul vînzărilor 020
Profit brut (pierdere brută) 030
(rd.010-rd.020)
Alte venituri din activitatea operaţională 040
Cheltuieli de distribuire 050
Cheltuieli administrative 060
Alte cheltuieli din activitatea operaţională 070
Rezultatul din activitatea operaţională: profit 080
(pierdere)
(rd.030+rd.040-rd.050-rd.060-rd.070)
Rezultatul din alte activităţi: profit (pierdere) 090
Profit (pierdere) pînă la impozitare 100
(rd.080+rd. 090)
Cheltuieli privind impozitul pe venit 110
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 120
(rd.100-rd.110)
 SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU
de la _________________pînă la _______________20___

Nr Indicatori Cod Sold la Sold la

. rd. început sfîrşitul
d/o ul Majoră Diminu perioadei
perioad ri ări de
ei de gestiune
gestiune

1 2 3 4 5 6 7
1 Capital social şi suplimentar          
Capital social 010
  Capital suplimentar 020
Capital nevărsat 030 (    ) (    ) (    ) (    )
  Capital neînregistrat 040
  Capital retras 050 (    ) (    ) (    ) (    )
  Total capital social şi suplimentar 060
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050)
2 Rezerve        
Capital de rezervă 070
  Rezerve statutare 080
  Alte rezerve 090
  Total rezerve 100
(rd.070+rd.080+rd.090)
3 Profit nerepartizat (pierdere neacoperită)
Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 110
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al
anilor precedenţi 120
Profit net (pierdere netă) al perioadei de x
gestiune 130
Profit utilizat al perioadei de gestiune 140 x (    ) (    ) (    )
Rezultatul din tranziţia la noile reglementări
contabile 150
Total profit nerepartizat (pierdere
neacoperită) 160
(rd.110+rd.120+rd.130+rd.140+rd.150)
4 Alte elemente de capital propriu, din care 170
Diferenţe din reevaluare 171
Subvenţii entităţilor cu proprietate publică 172
  Total capital propriu 180
(rd.060+rd.100+rd.160+ rd.170)
 SITUAŢIA FLUXURILOR DE NUMERAR
de la ________________ pînă la ________________________ 20___

Indicatori Cod. Perioada de

rd. gestiune
Preceden curentă
tă
1 2 3 4
Fluxuri de numerar din activitatea operaţională
Încasări din vînzări 010
Plăţi pentru stocuri şi servicii procurate 020
Plăţi către angajaţi şi organe de asigurare socială şi medicală 030
Dobînzi plătite 040
Plata impozitului pe venit 050
Alte încasări 060
Alte plăţi 070
Fluxul net de numerar din activitatea operaţională 080
(rd.010–rd.020–rd.030–rd.040–rd.050+rd.060–rd.070 )
Fluxuri de numerar din activitatea de investiţii
Încasări din vînzarea activelor imobilizate 090
Plăţi aferente intrărilor de active imobilizate 100
Dobînzi încasate 110
Dividende încasate 120
Alte încasări (plăţi) 130
Fluxul net de numerar din activitatea de investiţii 140
(rd.090–rd.100+rd.110+rd.120±rd.130)
Fluxuri de numerar din activitatea financiară
Încasări sub formă de credite şi împrumuturi 150
Plăţi aferente rambursării creditelor şi împrumuturilor 160
Dividende plătite 170
Încasări din operaţiuni de capital 180
Alte încasări (plăţi) 190
Fluxul net de numerar din activitatea financiară 200
(rd.150–rd.160-rd.170+rd.180±rd.190)
Fluxul net de numerar total 210
(±rd.080±rd.140±rd.200 )
Diferenţe de curs valutar favorabile (nefavorabile) 220
Sold de numerar la începutul perioadei de gestiune 230
Sold de numerar la sfîrşitul perioadei de gestiune 240
(±rd.210±rd.220+rd.230)