UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA ŞTIINȚE ECONOMICE

DEPARTAMENTUL FINANȚE ŞI BĂNCI

LUCRU INDIVIDUAL
la disciplina „Fiscalitate”

STUDIU DE CAZ (A+B)

Varianta 8

Elaborat:
Golovco Diana
Grupa BA 172

Coordonat:
Dr., conf. univ.
Lucia Castraveț

CHIȘINĂU,2019
 Cuprins:

INTRODUCERE pag.
I. Conținutul lucrării……………………………………………………………
II. Concluzie…………………………………………………………………..
III. Bibliografie……………………………………………………………….
 INTRODUCERE

La baza instituirii impozitelor stă necesitatea statului de a-şi procura resurse pentru acoperirea
cheltuielilor pe care trebuie să le efectueze în vederea înfăptuirii rolului său economico-social.
Astfel, „impozitele reprezintă o formă de prelevare a unei părţi din veniturile şi/sau averea
persoanelor fizice şi juridice la dispoziţia statului în vederea acoperirii cheltuielilor. Această
prelevare se va face în mod obligatoriu, cu titlu nerambursabil şi fără contraprestaţie directă din
partea statului.” Plecând de la această afirmație, fiscalitatea poate fi privită ca o legătură între stat şi
persoane fizice şi juridice. Astfel impozitele sunt percepute ca un rău necesar, fără existenţa
acestora statul fiind pus în imposibilitatea de a-şi putea desfăşura (prin intermediul instituţiilor
publice) activităţile cu care este mandatat.
Constituirea resurselor financiare publice se realizează, în principal, pe seama impozitelor, taxelor
şi a contribuţiilor prelevate de la persoane juridice şi fizice. Impozitul a apărut odată cu primele
forme de organizare statală şi a evoluat în strânsă legătură cu funcţiile şi sarcinile statului.
Impozitul constituie o variabilă a politicii bugetare prin care statul acţionează pentru a realiza
stabilizarea conjuncturală a economiei naţionale. În unele state, prin impozitele practicate se
urmăreşte şi realizarea unor obiective sociale, cum ar fi: încurajarea sau reducerea natalităţii (prin
majorarea sau majorarea poverii fiscale a familiilor); limitarea consumului unor produse dăunătoare
sănătăţii (majorarea accizelor la tutun şi băuturi alcoolice); stimularea contribuabililor la acţiuni
caritabile( prin deducerea, in anumite limite, din venitul impozabil a sumelor folosite în acest scop);
etc
 I. Conținut:
A. În baza datelor cu privire la veniturile sub formă de salariu și alte plăți efectuate de către patron în folosul angajatului, obținute de
către angajații SRL „Moldova” pe parcursul anului 2019, după cum urmează:
Nume, Categoria Tipul venitului Data efectuării plății în folosul angajatului și Suma venitului îndreptat spre achitare
scutirii îndreptat spre
Prenume 28.01 02.02 28.02 31.03 30.04 05.06 30.06 31.07 31.08 30.10 02.11 30.11 28.12
solicitate achitare în folosul
angajat
angajatului
Rotaru Salariu 14008 15008 16008 11008 13008 15808 18208 17008 17408 20008 22008 19608 20408
Mihai PSH Premiu 10008 - - - - - - - - - - - 9008
Ajutor material - - - - - - - - - - - 10008
Mocanu Salariu 7708 7508 7508 7508 7508 7508 7508 7508 7508 7508 7508 7508 7508
Maria MN2H Premiu - - - - - - 1008 - - 1008 - - -
Ajutor material - - - - - - - 1508 - - - - 1508
Nicolescu Salariu 5308 4758 5108 4488 4508 - 3758 708 3258 3808 4508 4058 4808
Petru PSN3 Premiu - 858 - - - 1008 - - - - 708 - -
Ajutor material - - - - - - - - - - 6995
Să se calculeze impozitul pe venitul din salariu și alte plăti efectuate de către patron în folosul angajatului și să se completeze următoarele
documente necesare procesului de raportare financiară/ fiscală anuală:
1. CEREREA angajatului privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit reținut din salariu pe anul 2019 ;
2. FIŞA PERSONALĂ de evidentă a veniturilor sub formă de salariu și altor recompense efectuate de către patron în folosul angajatului pentru
anul 2019, precum și a impozitului pe venit reținut din aceste plăți .
3. DECLARAȚIA persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit pe perioada fiscală 2019 .
 REZOLVARE:

1. Calculăm salariul brut pe an pentru fiecare angajat.

a) Rotaru Mihail

Salariul Brut =14008+15008+16008+11008+13008+15808+18208+17008+17408+20008+

+19608+20408=219504 lei/an

b) Mocanu Maria

Salariul Brut=7708+7508*11=90296 lei/an

c) Nicolescu Petru

Salariul Brut=5308+4758+5108+4488+4508+3758+708+3258+3808+4508+4058+

+4808=49076 lei/an

2. Calculăm premiile pentru fiecare pe an.

a) Rotaru Mihail 10008+9008=19016 lei/an

b) Mocanu Maria 1008+1008=2016 lei/an
c) Nicolescu Petru 858+1008+708=2574 lei/an

3. Calculăm ajutorul material pe an pentru fiecare angajat.

a) Rotaru Mihail 10008 lei/an

b) Mocanu Maria 1508+1508=3016 lei/an
c) Nicolescu Petru 6995 lei/an
 4. Calculăm scutirea pentru fiecare angajat.
a) Rotaru Mihail
P-24000 lei/an
S-11280 lei/an
H-18000 lei/an
Total=53280 lei/an

b) Mocanu Maria
M-30000 lei/an
W2-2*3000=6000 lei/an
H-18000 lei/an
Total=44280 lei/an

c) Nicolescu Petru
P-24000 lei/an
S-11280 lei/an
N3-3*3000=9000 lei/an
Total=54000 lei/an

3. Calculăm prima de asigurare social CAS pentru fiecare angajat: (conform formulei de
calcul)
CAS=[Salariul brut+Premiu+(Ajutor Material-Salariul Mediu pe Economie)*]*6%
*Dacă ajutorul material depășește salariul mediu pe economie (salariul mediu pe economie-
6975 lei)
a) Rotaru Mihail

CAS=[ 219504+19016+(10008-6975)]*6%=( 238520+3033)*6%=14493.18 lei/an

 b) Mocanu Maria

CAS=(90296 +2016)*6%=553272 lei/an

c) Nicolescu Petru

CAS=[49076+2574+(6995+6975)]*6%=(51650+13970)*6%=393702 lei/an

4. Calculăm prima asigurărilor medicale CAM pentru fiecare angajat: (conform formulei de
calcul)

CAM=(Salariul brut+Premii+Ajutor Material)*4,5%

a) Rotaru Mihail

CAM=(219504+19008+10008)*4,5%=11183.4 lei/an
b) Mocanu Maria

CAM=(97960+2040+3040)*4,5%=4636,8 lei/an

c) Nicolescu Petru

CAM=(49220+2610+6995)*4,5%=2647,125 lei/an

5. Calculăm venitul impozabil pentru fiecare angajat: (conform formulei de calcul)

Venitul impozabil=Salariul Brut/an+Premia/an+Ajutor Material/an-Scutirea Anuală-CAS-

CAM

a) Rotaru Mihail

Venit Impozabil=219660+19040+10020-53280-14504,7-11192,4=169742,9 lei/an

b) Mocanu Maria

Venitul Impozabil=90296+2040+3040-54000-6000-4636,8=38403,2 lei/an

c) Niculescu Petru

Venitul Impozabil=49220+2610+6995-44280-3948-2647,12=7949.88 lei/an

6. Calculăm impozitul pe venit pentru fiecare angajat pe an : (conform formulei de calcul)

Impozitul pe venit=Venitul Impozabil*12%

a) Rotaru Mihail

Imp.pe venit=169742,9*12%=20369,148lei/an

b) Mocanu Maria

Imp.pe venit=38403,2*6%=2304,192 lei/an

c) Niculescu Petru

Imp.pe venit=7949,88*12%=953,985 lei/an

7. Calculăm impozitul pe venit totale pentru toți 3 angajați:

Impozitul pe venit total=20369,148+2304,192+953,985=23627,325 lei/an