FISCALITATE FB III, gr. 1, seminar 2, data 12.03.

2020
Exemplu privind TVA și reducerile comerciale și financiare
Pe data de 02.06.N furnizorul A livrează clientului B mărfuri la preţ de vânzare 10 000
lei, TVA 19%, cost de înregistrare în contabilitatea lui A 8000 lei.
La recepţie, pe data de 02.06.N, clientul B constată că mărfurile nu îndeplinesc condiţiile
prevăzute în contract, nu înregistrează achiziţia, dar păstrează mărfurile în custodie solicitând
furnizorului o reducere de 10%. Furnizorul este de acord cu această reducere.
Pe data de 05.06.N, furnizorul anulează factura iniţială şi emite alta, în care se ia în
considerare şi reducerea de 10%. La aceeaşi dată clientul înregistrează mărfurile în gestiunea sa.
Pe data de 11.06.N, clientul achită contravaloarea mărfurilor beneficiind de o reducere
financiară de 2% acordată de furnizor. Furnizorul primeşte banii pe data de 12.06.N.
La sfârşitul exerciţiului financiar furnizorul acordă clientului B o reducere de 5% datorită
faptului că totalul vânzărilor către acesta a fost de 77 350 lei, care corespunde unei cifre de
afaceri de 65.000 lei.
Înregistrările în contabilitate sunt:
a) La furnizor
1. Pe 02.06.N, facturarea şi descărcarea gestiunii:
411 “Clienţi” = % 11900
707 “Venituri din vânzarea mărfurilor” 10000
4427 “TVA colectată” 1900

607 “Cheltuieli = 371 “Mărfuri” 8000

privind mărfurile”

2. Pe 05.06.N, anularea facturii iniţiale şi emiterea unei facturi noi cu valoare de 10000 –
1000 = 9000 lei, TVA 19%

411 = % -11900
“Clienţi” 707 “Venituri din vânzarea mărfurilor” -10000
4427 “TVA colectată” -1900

411 “Clienţi” = % 10710

707 “Venituri din vânzarea 9000
mărfurilor”
4427 “TVA colectată” 1710

3. Pe 12.06.N se încasează în contul bancar contravaloarea mărfurilor vândute cu o

reducere financiară de 2%.
valoarea facturată = 10710 lei
 suma încasată 98%x10710 lei = 10495,8 lei
reducere financiară brută = 214,2 lei
din care TVA 19/119 x 214,2 = 34,2 lei
cheltuieli cu scontul = 180lei

% = 411 “Clienţi” 10710

5121 “Conturi la bănci în lei” 10495,8
667 “Cheltuieli privind 180
sconturile acordate
4427 “TVA colectată” 34,2

Pentru a evita debitarea contului 4427 şi creditarea contului 411 sunt recomandate
înregistrările:

% = 4427 “ TVA colectată” -34,2

411 “ Clienţi” -214,2
667 “Cheltuieli privind 180
sconturile acordate

5121 “Conturi la bănci în lei” = 411 “ Clienţi” 10 495,8

TO DO: De ce este indicat să evităm debitarea contului 4427 „TVA colectată” şi

creditarea contului 411 „Clienţi”?

4. La sfârşitul exerciţiului financiar, reducerea acordată pentru cifra de afaceri realizată

cu clientul B se înregistrează prin emiterea unei facturi în roşu. Reducerea brută este de 5 % x 77
350 lei = 3867,5 lei, din care TVAC = 19/190 x 3867,5 = 617,5 lei
% = 4427 “TVA colectată” -617,5
709 “Reduceri 3250
comerciale
acordate”
411 “Clienţi” - 3867,5

b) La client:
1. Pe data de 02.06.N se înregistrează mărfurile şi se constată neconcordanţa cu clauzele
contractuale. Până la clarificarea situaţiei, clientul preia în custodie mărfurile trimise:
 8033 “Valori materiale primite în = 10000
păstrare sau custodie”

2. Pe 05.06.N clientul primeşte noua factură de la furnizor, cu reducerea comercială de

10%.

% = 401 “Furnizori” 11710

371 “Mărfuri” 9000
4426 “TVA deductibilă” 1710

= 8033 “Valori materiale primite 10000

în păstrare sau custodie”

3. Pe 11.06.N clientul achită contravaloarea mărfurilor beneficiind de o reducere

financiară de 2%.

401 “Furnizori” = % 10710

5121 “Conturi la bănci în lei” 10495,8
767 “Venituri din sconturi 180
obţinute”
4426 “TVA deductibilă” 34,2

sau pentru a evita creditarea contului 4426 şi debitarea contului 401 sunt recomandate
înregistrările:

4426 “ TVA = % -34,2

deductibilă” 401 “ Furnizori” -214,2
767 “Venituri din sconturi 180
obţinute”

401 “Furnizori” = 5121 “Conturi la bănci în lei” 10495,8

4. Pentru reducerea comercială acordată la sfârşitul exerciţiului financiar, trebuie

diminuat costul mărfurilor achiziţionat de la furnizorul A.

4426 “TVA deductibilă” = % -617,5

609 “Reduceri 3250
comerciale primite ”
401 “Furnizori” - 3867,5