Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Basic Accounting: Bazele Contabilităţii
Basic Accounting: Bazele Contabilităţii
Seminar: 5 Version: 7
Page: 1 /10 Date: 21.03.2011
To: Y1/S5/CT File: F:\Facultate\...\BC_S5_V7.doc
R
A
Z
V
A
N
M
U
S
T
A
T
A
R
A
Z
V
A
N
M
U
S
T
A
T
A
R
A
Z
BAZELE CONTABILITĂŢII
V
A
N
M
U
S
T
SEMINAR 5
A
T
A
R
A
Z
V
A
N
M
U
S
T
ELEMENTELE
A
T
A
PARTIDA DUBLĂ
V
A
N
M
U - PARTEA I-
S
T
A
T
A
R
A
Z
SERIA 1 / SERIA 4
V
A
N
M
U
S
T
A
T
A
R
A
Z
V
A
N
M
U
S
T
A
T Alin Ienciu / Vasile Cardoş / Victor Muller
A
R Nicoleta Ienciu / Beattrice Vladu
A
Z
V
A
N
M
U
S
T
A
T
A
R
A Email: alin.ienciu@econ.ubbcluj.ro / vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro / victor.muller@econ.ubbcluj.ro
Z
V
nicoleta.ienciu@econ.ubbcluj.ro / beattrice.vladu@econ.ubbcluj.ro
A
Basic Accounting
Seminar: 5 Version: 7
Page: 2 /10 Date: 21.03.2011
To: Y1/S5/CT File: F:\Facultate\...\BC_S5_V7.doc
R
A
Z
V
A
N
M
U
S
T OBIECTIVELE SEMINARULUI
A
T
A
R OBIECTIVE GENERALE:
A
Z Cunoaşterea structurii situaţiilor financiare
V
A Cunoaşterea elementelor definitorii ale performanţei entităţii
N
M
U
S
T
A
OBIECTIVE INTERMEDIARE:
T Abordarea definitorie a Contului de profit şi pierdere
A
R
A
Z
V
A
N
M OBIECTIVE SPECIFICE: EVALUARE:
U
S
Clasificarea, definirea şi exemplificarea elementelor de cheltuieli
T
A
Clasificarea, definirea şi exemplificarea elementelor de natura veniturilor
T
A
Identificarea elementelor componente şi determinarea rezultatului
R exerciţiului
A
Z Aplicaţii practice
V
A Studii de caz
N
M
U
S
T
A
T Notificare:
A
R 1. Obiectivul a fost predat 2. Obiectivul nu a fost predat 3. Obiectivul rămâne sau trebuie introdus
A
Z
4. Obiectivul trebuie exclus.
V
A
N
M
Seminarul ___ a fost predat la grupa: _______________ în data ____ / ____ / ______ .
U
S
T
A
T
A Observaţii:
R
A
Z
V
A
N
M
U
S
T
A
T
A
R
A
Z
V
A
N
M
U
S
T
A
T
Referinţe bibliografice:
A
R
A
Z
V
A 1. Matiş D., Bazele contabilităţii. Fundamente şi premise pentru un raţionament profesional autentic,
N
M Editura Casa Cărţii de Ştiinţă, Cluj-Napoca, 2010, pag. 78-93
U
S
T
A
T
A
R
A Email: alin.ienciu@econ.ubbcluj.ro / vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro / victor.muller@econ.ubbcluj.ro
Z
V
nicoleta.ienciu@econ.ubbcluj.ro / beattrice.vladu@econ.ubbcluj.ro
A
Basic Accounting
Seminar: 5 Version: 7
Page: 3 /10 Date: 21.03.2011
To: Y1/S5/CT File: F:\Facultate\...\BC_S5_V7.doc
R
A
Z
V
A
N
M
U
S
T
Basic Accounting
N
M
Seminar: 5 Version: 7
U Page: 4 /10 Date: 21.03.2011
S To: Y1/S5/CT File: F:\Facultate\...\BC_S5_V7.doc
T
A
T
A
R
A. CHELTUIELILE
U
S
T
A
T
A
R
A
Z ETAPELE FORMĂRII CHELTUIELILOR EXEMPLU:
V
A
N
M ANGAJAREA
U
S
T
A
T
A
R
A
Z
V
A
N
M PLATA
U
S
T
A
T
A
R
A
Z
V
A
N
M
CONSUMUL
U
S
T
A
T
A
R
A
Z
V
A
N
M
ÎNCORPORAREA
U
S
T
A
T
A
R
A
Z
Email: alin.ienciu@econ.ubbcluj.ro / vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro / victor.muller@econ.ubbcluj.ro
V nicoleta.ienciu@econ.ubbcluj.ro / beattrice.vladu@econ.ubbcluj.ro
A
N
M
R
A
Z
V
A
Basic Accounting
N
M
Seminar: 5 Version: 7
U Page: 5 /10 Date: 21.03.2011
S To: Y1/S5/CT File: F:\Facultate\...\BC_S5_V7.doc
T
A
T
A
R
A
Z
CATEGORII DE CHELTUIELI:
V
A
N
M
U
CHELTUIELI CHELTUIELI CHELTUIELI
S
T
DE EXPLOATARE FINANCIARE EXTRAORDINARE
A
T
A
R
A
Z
V
A
N
M
U
S
T
A
T
A
R
A
Z
V
A
N
M
U
S
T
A
T
A
R
A
Z
V
A
N
M
U
S
T
A
T
A
R
A
Z
V
A
N
M
U
S
T
A
T
A
R
A
Z
Email: alin.ienciu@econ.ubbcluj.ro / vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro / victor.muller@econ.ubbcluj.ro
V nicoleta.ienciu@econ.ubbcluj.ro / beattrice.vladu@econ.ubbcluj.ro
A
N
M
R
A
Z
V
A
Basic Accounting
N
M
Seminar: 5 Version: 7
U Page: 6 /10 Date: 21.03.2011
S To: Y1/S5/CT File: F:\Facultate\...\BC_S5_V7.doc
T
A
T
A
R
B. VENITURILE
A
Z
V
A
N
M
U
S
T
A
T
A
ETAPELE FORMĂRII VENITURILOR EXEMPLU:
R
A
Z
V
OBŢINEREA
A
N
M
U
S
T
A
T
A
R
A
Z
V
FACTURAREA
A
N
M
U
S
T
A
T
A
R
A
Z ÎNCASAREA
V
A
N
M
U
S
T
A
T
A
R
A
Z ÎNCORPORAREA
V
A
N
M
U
S
T
A
T
A
R
A
Z
Email: alin.ienciu@econ.ubbcluj.ro / vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro / victor.muller@econ.ubbcluj.ro
V nicoleta.ienciu@econ.ubbcluj.ro / beattrice.vladu@econ.ubbcluj.ro
A
N
M
R
A
Z
V
A
Basic Accounting
N
M
Seminar: 5 Version: 7
U Page: 7 /10 Date: 21.03.2011
S To: Y1/S5/CT File: F:\Facultate\...\BC_S5_V7.doc
T
A
T
A
R
A
Z
CATEGORII DE VENITURI:
V
A
N
M
U
VENITURI VENITURI VENITURI
S
T
DIN EXPLOATARE FINANCIARE EXTRAORDINARE
A
T
A
R
A
Z
V
A
N
M
U
S
T
A
T
A
R
A
Z
V
A
N
M
U
S
T
A
T
A
R
A
Z
V
A
N
M
U
S
T
A
T
A
R
A
Z
V
A
N
M
U
S
T
A
T
A
R
A
Z
Email: alin.ienciu@econ.ubbcluj.ro / vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro / victor.muller@econ.ubbcluj.ro
V nicoleta.ienciu@econ.ubbcluj.ro / beattrice.vladu@econ.ubbcluj.ro
A
N
M
R
A
Z
V
A
Basic Accounting
N
M
Seminar: 5 Version: 7
U Page: 8 /10 Date: 21.03.2011
S To: Y1/S5/CT File: F:\Facultate\...\BC_S5_V7.doc
T
A
T
A
R
A
Z
V
A
N
M
U
S
T
A
T
A
R
A
Z
V
A
N
M
U
S
T
A
T
A
R
A
Z
V
A
N
M
U
S
T
A
T
A
R
A
Z
V
A
N
M
U
S
T
A
T
A
R
A
Z
V
A
N
M
U
S
T
A
T
A
R
A
Z
Email: alin.ienciu@econ.ubbcluj.ro / vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro / victor.muller@econ.ubbcluj.ro
V nicoleta.ienciu@econ.ubbcluj.ro / beattrice.vladu@econ.ubbcluj.ro
A
N
M
Basic Accounting
Seminar: 5 Version: 7
Page: /10 9 Date: 21.03.2011
To: Y1/S5/CT File: F:\Facultate\...\BC_S5_V7.doc
R
A
C. REZULTATUL EXERCIŢIULUI
Z
V
A
N
M
U
S
T
A
T
Prin compararea sau echilibrarea veniturilor cu cheltuielile unei entităţi se determină rezultatul exerciţiului înregistrat de
A aceasta.
R
A
Z
V Rezultatul exerciţiului poate fi:
A
N
M
U 1. pozitiv – profit în situaţia în care veniturile sunt mai mari decât cheltuielile şi reflectă surplusul de resurse ce
S
T rezultă după acoperirea valorii utilizărilor antrenate într-o activitate;
A
T
A
R
2. negativ – pierdere dacă cheltuielile depăşesc veniturile. Pierderea afectează capitalurile proprii ale
A
Z
întreprinderii, determinând o diminuare a resurselor şi a volumului utilizărilor.
V
A
N
M Relaţiile de calcul sunt:
U
S
T R=V–C
A
T R(+) = V > C R(–) = V < C
A
R
A
Z
V
A
N
Modul de formare a rezultatului este prezentat sub formă grafică în schema de mai jos:
M
U
S Rezultat din
T Venituri din exploatare – Cheltuieli de exploatare
A Rezultat exploatare
Rezultatul
T
curent Rezultat
A
activităţii Venituri financiare – Cheltuieli financiare
R
A
financiar
Z
V
Rezultat extraordinar Venituri extraordinare – Cheltuieli extraordinare
A
N
M
U
S
T În funcţie de natura operaţiilor care le generează veniturile, cheltuielile şi rezultatele sunt structurate astfel:
A
T
A
R a) din activitatea de exploatare;
A
Z
V
A b) din activitatea financiară;
N
M
U
S c) din activitatea extraordinară.
T
A
T
A
R
A
Z
V
A
N
M
Studiul individual:
U Să se studieze conform referinţelor bibliografice nr. 1 – pag. 89, 90-91 tipologia activităţilor enumerate
S
T anterior.
A
T
A
R
A
Z
V
A
N
M
U
S
T
A
T
A
R
A Email: alin.ienciu@econ.ubbcluj.ro / vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro / victor.muller@econ.ubbcluj.ro
Z
V
nicoleta.ienciu@econ.ubbcluj.ro / beattrice.vladu@econ.ubbcluj.ro
A
R
A
Z
V
A
Basic Accounting
N
M
Seminar: 5 Version: 7
U Page: 10/10 Date: 21.03.2011
S To: Y1/S5/CT File: F:\Facultate\...\BC_S5_V7.doc
T
A
T STUDII DE CAZ
A
R
A
Z
V
SC5.1. Pe baza informaţiilor furnizate mai jos să se determine rezultatul exerciţiului, rezultatul din exploatare, financiar şi extraordinar.
A Explicaţi ce reprezintă rezultatul obţinut.
N
M
U
S CHELTUIELI VENITURI
T
A
T
A Cheltuieli cu materiile prime – 10.000 lei; Venituri din vânzarea produselor finite – 13.500 lei;
R
A Cheltuieli cu personalul – 5.000 lei; Venituri din sconturi obţinute – 400 lei;
Z
V Cheltuieli datorate calamităţilor – 1.500 lei. Venituri din vânzarea mărfurilor – 5.600 lei;
A
N Cheltuieli cu combustibilul – 500 lei; Venituri din servicii prestate – 1.400 lei;
M
U Cheltuieli cu dobânzile – 800 lei; Venituri din dobânzi – 500 lei;
S
T Cheltuieli cu energia electrică - 1.000 lei; Venituri din lucrări executate – 3.500 lei;
A
T Cheltuieli privind imobilizările financiare cedate – 1.100 lei;
A
R Cheltuieli de întreţinere şi reparaţie – 800 lei;
A
Z Cheltuieli cu impozite şi taxe – 1.200 lei;
V
A
N
M
U
S REZULTATUL EXERCIŢIULUI:
T
A
T
A
R
A
Z
V REZULTAT DIN EXPLOATARE:
A
N
M
U
S
T
A
T
A REZULTAT FINANCIAR:
R
A
Z
V
A
N
M
U
S REZULTAT EXTRAORDINAR:
T
A
T
A
R
A
Z
Email: alin.ienciu@econ.ubbcluj.ro / vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro / victor.muller@econ.ubbcluj.ro
V nicoleta.ienciu@econ.ubbcluj.ro / beattrice.vladu@econ.ubbcluj.ro
A
N
M
Seminar: 5 Version: 9
Basic Accounting Page:
To:
11/ 6
Y1/S2
Date:
File:
21.03.2011
F:\Facultate\...\BC_S5_V9.doc
SC5.2. O entitate înregistrează în contabilitatea proprie, pe parcursul exerciţiu financiar N, următoarele categorii de
cheltuieli şi venituri:
Având în vedere că entitatea a înregistrat în exerciţiul financiar N-1 o pierdere în sumă de 2.500 lei, să se determine
rezultatul exerciţiului N.
S5.3. O entitate prezintă la începutul unui exerciţiu financiar un bilanţ iniţial cu următoarele elemente patrimoniale:
mijloace de transport – 20.000 lei, capital social vărsat – 20.000 lei. Pe parcursul exerciţiului financiar au loc
următoarele operaţiuni economice:
1. Se prestează unui client un serviciu de transport în sumă de 1.000 lei, încasarea având loc ulterior.
2. Se încasează creanţa de la client.
3. Se primeşte factura de telefon de la Romtelecom S.A. reprezentând c/v convorbirilor telefonice efectuate,
în sumă de 500 lei. Plata facturii se va face ulterior.
4. Se plăteşte datoria faţă de furnizor.
PARTIDA DUBLĂ.
INFLUENŢA OPERAŢIILOR ECONOMICE
ASUPRA PATRIMONIULUI
Operaţiile economice care pot fi întâlnite în activitatea unei entităţi sunt de o mare diversitate. Dacă privim situaţia
patrimonială sub forma egalităţii A = P, avem patru tipuri de operaţiuni:
APLICAŢII PRACTICE
PRIVIND REFLECTAREA INFLUENŢEI OPERAŢIILOR
ECONOMICE ASUPRA PATRIMONIULUI CU AJUTORUL BILANŢULUI
S5.4. Să se determine cu ajutorul reprezentării grafice a bilanţului şi a contului de profit şi pierdere – patrimoniul şi
performanţa unei entităţi după fiecare din următoarele operaţii economice:
1. Se constituie o societate comercială având doi asociaţi, fiecare depunând la constituire numerar în sumă de
2.500 lei.
2. Din numerarul existent se achiziţionează un utilaj în valoare de 2.000 lei.
3. Se achiziţionează materii prime de la un furnizor cu o valoare totală de 1.000 lei, iar plata c/v acestora se va
realiza ulterior.
4. Se achită din numerarul existent jumătate din valoarea materiilor prime achiziţionate.
S5.5. Pornind de la ultimul bilanţ rezultat în urma efectuării operaţiilor de la aplicaţia S5.4. să se prezinte influenţa
următoarelor operaţii economice asupra patrimoniului unei entităţi:
1. Se acordă un împrumut din numerarul existent, unui partener de afaceri (terţ) în sumă de 1.000 lei;
2. Furnizorul faţă de care entitatea e datoare acceptă ca în schimbul datoriei de faţă de aceasta să primească
acţiuni în cadrul entităţii;
3. Entitatea primeşte jumătate din împrumutul pe care la acordat partenerului său de afaceri;
4. Se acordă unui furnizor un avans în sumă de 500 lei, urmând ca ulterior să primească materii prime de la
acesta;
5. Deoarece furnizorul căruia i s-a acordat un avans nu poate onora comanda, returnează entităţii suma primită de
la aceasta.
6. Se execută unui client o lucrare de reparaţii la tariful de 2.300 lei.
7. Se înregistrează consumul de energie electrică facturat de către Electrica S.A. în valoare de 1.200 lei;
S5.6. Prezentaţi cât mai multe asemănări şi deosebiri între următoarele categorii de elemente: 1. imobilizări corporale şi
necorporale; 2. active imobilizate şi active circulante; 3. active şi datorii; 4. venituri şi cheltuieli; 5. stocuri şi
imobilizări corporale; 6. acţiuni şi obligaţiuni.