Ministerul Educației, Culturii și Cercetării al Republicii Moldova

Centrul de Excelenţă în Economie şi Finanţe

Studiu individual nr.1

Tema: Impozitul pe venit în alte state

Elaborat: Țurcanu Alexandrina

Grupa:FA1707G
Coordonator: Claudia Plămădeală

Chişinău, 2020
Denumirea țării: Belgia
Valuta: Euro
Cursul: 1 euro =20,20 lei (25.10.2020)

1. Specificul impozitării persoanelor fizice

Cotele impozitului
Impozitul pe venit în Belgia este un impozit progresiv cu următoarea scară fiscală:
până la 13.250 € venituri impozabile nete: rata de impozitare este de 25%;
de la 13.250 EUR la 23.390 EUR venit net impozabil: rata de impozitare este de 40%;
de la 23.390 EUR la 40.480 EUR venit net impozabil: rata impozitului este de 45%;
de la 40.480 € din venitul net impozabil: rata de impozitare este de 50%.

Scutiri
Exemple pentru anul fiscal 2020 (venit din 2019):
Valoarea de bază a venitului scutit de impozit este de 8.860 euro.
o Dacă aveți un copil aflat în întreținere, beneficiați de o majorare a venitului fără taxe de
1.610 de euro.
o Dacă aveți 2 copii aflați în întreținere, beneficiați de o majorare a părții scutite de 4,150
de euro.
o Dacă aveți 3 copii dependenți, beneficiați de o majorare a părții scutite de 9,290 de euro.
o Dacă aveți 4 copii dependenți, beneficiați de o majorare a părții scutite de 15,030 de euro.
o Pentru urmatorii copii se deduce o suma suplimentara de 5,740 euro pentru fiecare.

Dacă venitul dvs. este mai mic decât partea dvs. scutită de taxe, nu va trebui să plătiți niciun fel
de impozit sau puteți beneficia de un credit fiscal.(primiti bani de la stat)
Rata scutită = 8.860 € + suma pentru pentru persoanele aflate în întreținere
De asemenea, puteți deduce o cotă legată de soț, numită „coeficientul conjugal”: dacă ponderea
venitului unuia dintre soți este de 30% maxim din venitul profesional total, acest soț poate
recupera o parte din venitul celuilalt.
Transferul de venituri este posibil și în cazul soților colaboratori într-o activitate independentă
(soțul asistent).

Facilități acordate
Belgienii pot beneficia de deduceri, reduceri și credite fiscale.
În cele din urmă se aplica reducerile fiscale:
-primele individuale de asigurare de viață
2
-amortizarea capitalului împrumutului ipotecar
-grupul de asigurări și fondurile de pensii
-economiile de pensii
-achiziționarea de mașini ecologice
-cheltuieli pentru a economisi energie
-angajarea unui ajotor la domiciliu (ajutor menajer sau ajutor pentru maternitate)
Impozit redus = Impozit - reduceri de impozite de stat

Termenul de declarare
Ca și în Republica Moldova anul fiscal în Belgia corespunde anului calendaristic. Prin urmare,
impozitul pe venit belgian se datorează veniturilor primite de la 1 ianuarie până la 31 decembrie
a anului în cauză.
Pentru 2020, fiecare contribuabil trebuie să își completeze declarația fiscală:
înainte de 30 iunie 2020 pentru declarația fiscală pe hârtie;
înainte de 16 iulie 2020 pentru declarația fiscală electronică pe internet.

2. Specificul impozitării persoanelor juridice

Cotele impozitului
Cota normală a impozitului pe profit este de 29,58% din 2018 (anul fiscal 2019) și de 25% din
2020 (anul fiscal 2021).
Există, de asemenea, o rată progresivă redusă pentru IMM-uri, și anume companiile care
îndeplinesc anumite condiții și al căror venit impozabil nu depășește 322.500 EUR: de la 0 EUR
la 100.000 EUR, rata este de 20,4%.
Facilitați și condiții specifice
Persoanele juridice își pot deduce toate cheltuielile de afaceri atunci când calculează venitul
impozabil, atât timp cât veniturile lor sunt legitime și în condiții de concurență. Redevențele și
toate taxele sunt în general deductibile fără cerințe suplimentare. Sunt oferite diverse deduceri și
stimulente pentru activitățile legate de cercetare și dezvoltare. În cadrul deducerii dobânzii
noționale, companiile și sucursalele belgiene au, de asemenea, dreptul de a debita dobânzi pentru
fondurile proprii eligibile (în limita unei capitalizări subțiri / 30% din EBITDA). Belgia oferă un
regim de deducere a veniturilor din inovație, care reduce rata efectivă de impozitare a venitului
net din proprietatea intelectuală (marind rata de deducere fiscală aplicată venitului brut din
brevet de la 80% la 85%) .
Fondul comercial generat atunci când activele sunt vândute poate fi amortizat pe o perioadă
minimă de cinci ani prin aplicarea metodei liniare (listele clienților pot fi amortizate pe o
perioadă de 10-12 ani). Costurile de pornire pot fi deduse integral pe parcursul anului de
constituire sau amortizate pe o perioadă maximă de cinci ani. Provizioanele și datoriile
neperformante pot fi deduse (se aplică condiții). Donațiile caritabile (mai mari de 40 EUR și mai
3
puțin de 5% din venitul net total pentru perioada impozabilă, cu maximum 500.000 EUR) pot fi
eligibile pentru deducere. Cu anumite limitări, pierderile fiscale pot fi reportate fără nicio
limitare în timp. Companiile belgiene pot solicita o deducere pentru redevențe, comisioane de
administrare, cheltuieli cu dobânzile plătite afiliaților străini (principiul concurenței trebuie totuși
respectat).
Costul mașinilor companiei poate fi dedus între 50% și 100% în funcție de emisiile de CO2,
deducerea pentru costurile combustibilului fiind legată și de nivelul emisiilor de CO2.
Alte deduceri :
o deducerea articolelor neimpozabile (cadouri scutite, scutire pentru personalul IMM
suplimentar etc.) ;
o deducerea pentru venitul impozat definitiv (RDT) și pentru venitul mobil scutit (RME) ;
o deducerea venitului din brevet;
o deducerea pentru capitalul de risc (dobândă noțională);
o deducerea pierderilor din trecut;
o deducerea investiției ;
o deducerea stocului de reporturi din deducerea pentru capitalul de risc.
Termenul de declarare
Perosanele juridice: companiile, asociațiile, unitățile și organizațiile care fac obiectul impozitului
pe profit trebuie să depună o declarație o dată pe an.
Perioada impozabilă coincide:
o cu anul precedent celui a cărui dată desemnează anul fiscal, când nu există contabilitate
sau contabilitatea se ține după anul calendaristic.
o în anul contabil - indiferent de durata acestuia - închis în cursul anului a cărui dată
desemnează anul fiscal, dacă contabilitatea nu este închisă la 31 decembrie
o în exercițiul financiar anterior anului pentru care anul desemnează anul fiscal, când acest
exercițiu financiar - mai mic sau mai mare de 12 luni - se încheie la 31 decembrie
Astfel, anul fiscal al anului X se aplică profiturilor din exercițiile contabile închise în anul
precedent.
De la data întocmirii bilanțului, indiferent de data adunării generale, persoanele juridice au la
dispoziție 7 luni pentru a depune declarația.
Această perioadă de 7 luni începe să curgă din prima zi a lunii următoare datei bilanțului.
Declarația trebuie completată electronic prin intermediul aplicației Biztax.

3. Concluzie
Analiza comparativă a Republicii Moldova și Belgiei în ceea ce ține de impozitarea
veniturilor accentuează o serie de diferențe semnificative. Analizând specificul impozitării
persoanelor fizice indentificăm următoarele deosebiri: cota de impozitare în Republica Moldova
este proporțională, în mărime de 12%, în Belgia, însă, se aplică o cotă progresivă cu minim de
25% și maxim de 50%. Cu tranșe mici și cote ridicate, Belgia pare a fi un adevărat infern fiscal.
Cu toate acestea, este necesar să se ia în considerare cheltuielile pe care statul belgian le
4
efectuează fără a exista o taxă specifică, calitatea ridicată a serviciilor publice: administrația
publică, apărarea, educația, sănătatea și asistența socială Acoperirea socială este, de exemplu,
mult mai extinsă decât în Republica Moldova, iar sistemul educației și cel al sănătății sunt nu
doar semnificativ superioare celor din țara noastră, dar reprezintă unele din cele mai calitative și
dezvoltate sisteme din UE și chiar din întreaga lume.
În Belgia cota impozitului pe profit pentru persoanele juridice este în mod normal de 25%, de
asemenea se aplică o rată progresivă redusă pentru IMM-uri, și anume companiile care
îndeplinesc anumite condiții și al căror venit impozabil nu depășește 322.500 EUR: de la 0 EUR
la 100.000 EUR, rata este de 20,4%. Chiar și cota redusă în Belgia este superioară celei din
Republica Modova unde se aplică o cotă pentru persoanele juridice – în mărime de 12% din
venitul impozabil; pentru gospodăriile ţărăneşti (de fermier) – în mărime de 7% din venitul
impozabil. Putem observa că asupra persoanelor juridice povara fiscală (Impôts des sociétés) se
răsfrânge mai lejer decât asupra persoanelor fizice, urmărindu-se probabil încurajarea activității
agenților economici, crearea locurilor de muncă și prosperitatea economică. În Republica
Moldova se aplică aceeași cotă atât pentru persoanele juridice cât și pentru persoanele fizice, cu
mici excepții.
În ceea ce privește scutirile observăm o tendință evidentă a statului belgian de protecție a
cetățenilor săi, mai ales a familiilor cu mulți copii. Astfel scutirea personală anuală este de 8860
euro echivalent cu 178 972 de lei conform cursului actual, comparativ cu 24 000 lei, suma
scutirii anuale în Republica Moldova, adică o valoare de 7,5 ori mai mică. În Belgia sunt
prevăzute scutiri înalte pentru persoanele întreținute, în special pentru copii. Pentru un copil
scutirea este de 1610 euro= 32 522 lei anual, de 10 ori mai mare față de 3000 de lei suma scutirii
în Republica Moldova. Fapt important este că la un număr mai mare de copii în familie suma
scutirii nu se calculează proporțional pentru fiecare copil ca și în Republica Moldova, 1 copil-
3000 lei, 2 copii-6000 lei, 3 copii-9000 lei și așa mai departe. În Belgia suma scutirii crește
semnificativ. Dacă pentru un copil scutirea este de 1610euro, pentru 2 va fi 4150 euro (câte
2075 euro scutire pentru fiecare), 3 copii – 9290 euro ( 3096 euro scutire pentru fiecare), iar
pentru mai mult de 4 copii se deduce o sumă suplimentară de 5740 euro fiecare. Poate fi explicat
ca o politică demografică, de creștere a natalității, sau pur și simplu statul Belgian protejează la
maxim interesele cetățenilor și mai ales interesele copiilor. De asemenea, belgienii pot deduce o
cotă legată de soț, numită „coeficientul conjugal”: dacă ponderea venitului unuia dintre soți este
de 30% maxim din venitul profesional total, acest soț poate recupera o parte din venitul celuilalt.
Nu este vorba de o sumă fixă reglementată prin lege ca în Republica Moldova, dar cu siguranță
este superioară sumei de 11280 lei anual- scutire acordată soției/soțului la noi în țară.
Studiind facilitățile acordate observăm că belgienii pot beneficia de deduceri, reduceri și
credite fiscale într-o măsură mult mai mare decât cetățenii noștri, reducerile fiscale se aplică pe o
scară mai largă pentru, primele individuale de asigurare de viață, grupul de asigurări și fondurile
de pensii și chiar pentru angajarea unui ajotor la domiciliu (ajutor menajer sau ajutor pentru
maternitate), deseori acest ajutor poate să fie totalmente achitat de stat. O caracteristică specifică
sunt facilitățile acodrate pentru achiziționarea de mașini ecologice și cheltuieli pentru a
economisi energie, ceea ce relevă interesul statului în promovarea eco-responsabilității și
protecția mediului, la noi în țară astfel de politici sunt rar întâlnite sau doar la început de cale.
Deducerile pentru persoanele juridice în Belgia sunt în mare parte similare celor din
Republica Moldova, se permite deducerea cheltuielilor ordinare şi necesare, achitate sau
suportate de contribuabil pe parcursul perioadei fiscale, deducerea dobînzilor aferente creditelor
şi împrumuturilor, deducerea amortizării calculate, deducerea cheltuielilor legate de extracţia
5
resurselor naturale irecuperabile, ș.a.. Deducerile specifice sistelmului fiscal Belgian sunt:
deduceri și stimulente pentru activitățile legate de cercetare și dezvoltare, deducere a veniturilor
din inovație, care reduce rata efectivă de impozitare a venitului net din proprietatea intelectuală,
deducerea pentru costurile combustibilului în funcție de nivelul emisiilor de CO2. Scopul este de
a încuraja agenții economici în antrenarea inovațiilor în procesul de producție, modernizarea
tehnologiilor în armonie cu mediul cu mediul înconjurător. Aceasta este o experiență pozitivă,
care ar putea fi realizată cu succes și în Republica Moldova pe viitor.
Ca și în Republica Moldova anul fiscal în Belgia corespunde anului calendaristic. Prin
urmare, impozitul pe venit belgian se datorează veniturilor primite de la 1 ianuarie până la 31
decembrie a anului în cauză. Diferite sunt datele la care trebuie să fie completată declarația
fiscală 30 iunie –Belgia, 30 aprilie R.Moldova. În cazul peroanelor juridice termenul de
declarare în R.Moldova este până la data de 25 martie a anului următor perioadei fiscale, iar în
Belgia de la data întocmirii bilanțului, indiferent de data adunării generale, persoanele juridice au
la dispoziție 7 luni pentru a depune declarația. O latură specifică a acestui proces în Belgia, este
promovarea activă a declarării oricăror tipuri de venit prin internet, exemplu preluat de curând și
de țara noastră.
Aceste deosebiri sunt motivate în mare parte de nivelul de dezvoltare al țărilor, Belgia făcând
parte din topul celor mai dezvoltate țări din lume, membru important al Uniunii Europene, cu o
economie puternică și sistem politic stabil, caracteristici total opuse realității din țara noastră.
Republica Moldova fiind cea mai săracă țară din Europa, țară în curs de dezvoltare, dar totuși
acest proces de dezvoltare se prevede a fi foarte lent, conștientizând situația social-politică din
țară. În ceea ce ține de impozitarea veniturilor este evident că țara noastră cedează în toate
pozițiile Belgiei, dar situația se agravează din cauza persistenței tendinței de evaziune fiscală,
eschivare de la plata impozitelor și imperfecțiuni ale organelor de stabilire și percepere a
impozitelor.

Bibliografie :
https://sfs.md/CodulfiscalalRM.aspx
https://europa.eu/european-union/about-eu/countries/member-countries/belgium_ro
https://finances.belgium.be/fr/entreprises
https://impot-sur-le-revenu.ooreka.fr/750757/rubrique/750759/qui-peut-etre-impose-sur-le-
revenu#content
http://academiefiscale.be/taux-de-limpot-des-societes-isoc-entre-2018-et-2021/
https://www.notaire.be/societes/impots-des-societes
https://dendax.com/ro/tari-taxe/rambursare-taxa-belgia
6
7