Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Cuza” Iasi
Facultatea de Economie si Administrarea Afacerilor
Student: *********
Grupa:2124
INTRODUCERE
DIRECTOR
ECONOMIC
4
directorul economic are in subordine alte doua compartimente, si anume: biroul
financiar si biroul contabilitate.
Seful biroului financiar are, si el, in subordine, alte patru compartimente, mai
mici, fiecare compartiment fiind condus de catre un economist. Astfel,
compartimentul “Banca” se ocupa cu viramentele catre furnizori, pentru plata
datoriilor, cu contractarea de credite bancare, precum si cu incasarea unor chirii.
Compartimentul “Salarii” se ocupa cu plata salariilor catre salariati, cu
ordonantarea statelor de salarii, precum si cu incasarea si virarea la bugetul de stat
a obligatiilor salariale ale personalului.
Economistul de la compartimentul “Casa” se ocupa cu completarea
dispozitiilor de plata, a dispozitiilor de incasare. De asemenea, tot aici se au in
vedere achizitiile de materii prime, materiale pe baza de chitanta, precum si
acordarea de avansuri personalului.
In cadrul compartimentului “Avansuri spre decontare”, economistul
raspunzator de acest department are in vedere incasarea avansurilor spre
decontare care nu au fost utilizate in totalitate.
Seful biroului contabilitate se ocupa cu supervizarea activitatilor a patru
departamente. Astfel, departamentul “Gestiunea 1 materii prime” se ocupa cu
achizitionarea de materii prime, cu descarcarea de gestiune, cu darea in consum a
materiilor prime. Departamentul “Gestiunea 2 materii prime” are in vedere
inventarierea materiilor prime.
In cadrul departamentului “Mijloace fixe”, economistul se ocupa de
inregistrarea achizitiilor de mijloace fixe, de amortizarea mijloacelor fixe, precum si
de casarea anumitor mijloace fixe.
Departamentul “Facturi furnizori – clienti” se ocupa de centralizarea
documentelor justificative ce stau la baza decontarilor cu tertii.
5
Cap.2. Caiet de practica
6
In aceasta zi am intocmit fise de magazine pentru stocurile de materii prime si
materiale.
7
In aceasta zi am intocmit Bonuri de Consum la materii prime.
8
444 Impozitul pe salarii 1.000.000
5121 Conturi la banci in lei 320.000.000
5124 Conturi la banci in valuta 200.000.000
5311 Casa in lei 2.000.000
TOTAL 1.404.100.000 1.404.100.000
In cursul lunii ianuarie au loc urmatoarele operatiuni:
1) Se inchid conturile de rezultate ale anului precedent.
121 = 129 213.000.000
2) Pe baza de factura se achizitioneaza de la S.C. IASICON S.A. materii prime in
valoare de 50.000.000 lei, TVA – 19%.
% = 401 59.500.000
301 50.000.000
4426 9.500.000
3) Conform Procesului Verbal de Receptie se inregistreaza receptia copiatorului
Canon A3, cumparat pe baza de factura in valoare de 25.000.000 lei, TVA – 19%,
de la S.C. AUTOTEHNIC S.R.L.
% = 404 29.750.000
214 25.000.000
4426 4.750.000
4) Conform Bonului de Consum, se dau in consum materii prime in valoare de
30.000.000 lei.
601 = 301 20.000.000
5) Se vand pe credit comercial produse finite in valoare de 30.000.000 lei, cost
standard – 10.000.000 lei.Ulterior, se primeste factura.
418 = % 35.700.000 - vanzarea produselor finite
701 30.000.000
4428 5.700.000
711 = 345 10.000.000 - descarcarea de gestiune
4111 = 418 35.700.000 - primirea facturii
4428 = 4427 5.700.000
6) Pe baza dispozitiei de plata, societatea acorda unui delegat al sau un avans in
valoare de 3.000.000 lei.
9
542 = 5311 1.000.000
7) Se primesc pe baza de aviz de insotire materii prime la o valoare de 19.000.000
lei, TVA – 19%. Ulterior, se primeste factura.
% = 408 22.610.000 - achizitia materiilor prime
301 19.000.000
4428 3.610.000
408 = 401 22.610.000 - primirea facturii
4426 = 4428 3.610.000
8) Se inregistreaza plata efectuata catre furnizorul S.C. MOLDOVA S.A. in valoare
de 50.000.000 lei la scadenta, in conditiile in care acesta a acceptat un efect
comercial pentru imobilizari.
405 = 5121 50.000.000
9) Societatea vinde un utilaj la un pret de livrare de 220.000.000 lei, TVA – 19%.
Ulterior, se incaseaza prin virament.
461 = % 261.800.000
7583 220.000.000
4427 41.800.000
5121 = 461 261.800.000
10) Se inregistreaza totalul salariilor de platit colaboratorilor in suma de 30.000.000
lei.
621 = 401/colab. 30.000.000
11) Societatea primeste prin donatie o constructie in valoare de 250.000.000 lei,
conform Procesului Verbal de Donatie.
212 = 131 250.000.000
12) Se constituie un provizion pentru deprecierea creantelor-clienti in valoare de
4.000.000 lei.
6814 = 491 4.000.000
13) Societatea achizitioneaza cu titlu oneros un teren in valoare de 100.000.000 lei.
% = 404 119.000.000
2111 100.000.000
10
4426 19.000.000
404 = 5121 119.000.000
14) Se vand, pe baza facturii, produse finite in valoare de 40.000.000 lei, la un pret
negociat de 60.000.000 lei, TVA – 19%.
4111 = % 71.400.000 - vanzarea de produse finite
701 60.000.000
4427 11.400.000
711 = 345 40.000.000 - descarcarea de gestiune
15) Se accepta de catre furnizorul S.C. DEDEMAN S.A. un bilet la ordin in valoare
de 10.000.000 lei, scadent peste 3 luni.
401 = 403 10.000.000 - acceptatea biletului la ordin
403 = 5121 10.000.000 - plata biletului la ordin
16) Se calculeaza si se inregistreaza obligatiile unitatii asupra salariilor.
6451 = 4311 16.331.000 - C.A.S
6452 = 4371 3.500.000 - C.F.S.
6453 = 4313 4.900.000 - C.A.S.S.
635 = 447.1 525.000 - fond boli profesionale
635 = 447.2 175.000 - comision datorat D.M.S.P.S.
17) Se deschide un acreditiv in valoare de 5.000.000 lei, pentru plata unei facturi
catre un furnizor de imobilizari in valoare de 4.000.000 lei si se face plata, diferenta
restituindu-se la banca.
581 = 5121 5.000.000 - deschidere acreditiv
5411 = 581 5.000.000
404 = 5411 4.000.000 - plata facturii
581 = 5411 1.000.000 - inchidere acreditiv
5121 = 581 1.000.000 - restituirea diferentei la banca
18) Se obtin produse la un pret standard de 30.000.000 lei.
345 = 711 30.000.000
19) Societatea plateste salariile personalului in valoare de 50.000.000 lei
641 = 421 50.000.000
11
20) Se receptioneaza un procedeu tehnologic nou de fabricatie a unor produse,
obtinut prin cercetare proprie in valoare de 30.000.000 lei, amortizabil in 5 ani.
203 = 721 30.000.000 – receptionarea procedeului
6811 = 280 500.000 - inregistrarea amortizarii
21) Societatea hotaraste majorarea capitalului social prin emiterea a 1000 actiuni la
o valoare nominala de 10.000 lei/1 actiune, pret de emisiune de 11.000 lei/1 actiune.
Incasarea valorii noilor actiuni emise se face in contul de la banca. Ulterior, prima de
emisiune este transferata la alte rezerve.
456 = % 110.000.000 - majorarea capitalului social
1011 100.000.000
1041 10.000.000
5121 = 456 110.000.000 - incasarea valorii noilor actiuni
1011 = 1012 100.000.000 - regularizarea capitalului
1041 = 1068 10.000.000 – transferarea primei de emisiune la alte rezerve
22) Societatea trimite spre prelucrare la terti materii prime in valoare de 10.000.000
lei.
351 = 301 10.000.000
23) Se inregistreaza lipsuri in gestiune imputabile unei personae din afara unitatii in
valoare de 4.000.000 lei, TVA – 19%.
461 = % 4.760.000
7588 4.000.000
4427 760.000
24) Societatea plateste o factura catre un furnizor de imobilizari in valoare de
15.000.000 lei, printr-un credit bancar pe termen scurt.
404 = 5191 15.000.000
25) Se obtin din productie proprie produse finite la un pret de inregistrare de
50.000.000 lei.
345 = 711 50.000.000
26) Societatea inregistreaza cheltuielile cu energia facturate de ELECTRICA S.A. in
valoare de 5.000.000 lei, TVA – 19% ce se achita cu un ordin de plata.
12
% = 401 5.950.000
605 5.000.000
4426 950.000
401 = 5121 5.950.000
27) Societatea rascumpara de la actionari prin contul de la banca 1.000 actiuni la un
pret de rascumparare de 10.000 lei/actiune, valoare nominala de 11.000 lei/actiune.
502 = 5121 10.000.000 - rascumpararea actiunilor
1012 = % 11.000.000 - anularea actiunilor
7583 1.000.000
502 10.000.000
28) In contul materiilor prime pe care societatea urmeaza sa le achizitioneze de la
S.C. AVATTI S.R.L. se acorda acesteia din urma un avans in valoare de 5.000.000
lei. La primirea facturii de la furnizor, valoarea totala a fost de 8.000.000 lei, TVA –
19%, S.C CONSTRUCTII 1 S.A. achitand numai diferenta.
409 = 5121 5.000.000 - acordarea avansului
% = 401 8.000.000 - achizitia de materii prime
301 6.722.690
4426 1.277.310
401 = 409 5.000.000 - decontarea avansului
401 = 5121 3.000.000 - achitarea diferentei
29) Pe baza statelor de plata se inregistreaza, dupa care se achita ajutoarele
materiale datorate personalului pe luna in curs in suma de 20.000.000 lei,
reprezentand concedii medicale si de maternitate.
4311 = 423 20.000.000
423 = 5311 20.000.000
30) Se inregistreaza amortizarea miloacelor fixe in valoare de 115.000.000 lei.
6811 = 281 115.000.000
31) Societatea vireaza la bugetul de stat impozitul pe profit datorat.
13
441 = 5121 10.000.000
32) Societatea constata un minus de inventar la materiale consumabile in valoare de
2.500.000 lei, pentru care nu s-a stabilit vinovatul.
473 = 302 2.500.000
602 = 473 2.500.000
33) Societatea inregistreaza dividendele datorate actionarilor in valoare de
30.000.000 lei.
117 = 457 30.000.000
34) Societatea ramburseaza un credit bancar pe termen scurt in valoare de
10.000.000 lei.
5191 = 5121 10.000.000
35) Se inregistreaza cheltuielile cu abonamentul telefonic in valoare de 3.000.000
lei, TVA – 19 %.
% = 401 3.570.000
626 3.000.000
4426 570.000
36) Se dau in consum materiale consumabile in valoare de 3.500.000 lei.
602 = 302 3.500.000
37) Societatea incaseaza un credit bancar pe termen lung in valoare de 30.000.000
lei, cu o rata a dobanzii de 10% pe an, termen de rambursare 3 ani.
5121 = 162 30.000.000 - primirea creditului
666 = 1682 250.000 - inregistrarea dobanzii datorate
% = 5121 583.333 - plata dobanzii aferente unei luni
1682 250.000
162 333.333
38) Societatea achizitioneaza o cladire in valoare de 200.000.000 lei, dar ca urmare
a pozitiei acesteia este estimate la o valoare de 250.000.000 lei.
% = 404 254.750.000
212 200.000.000
207 50.000.000
14
4426 4.750.000
39) Societatea inregistreaza factura primita de la o firma specializata in intretinerea
si reparatia mijloacelor fixe in valoare de 10.000.000 lei, TVA – 19%.
% = 401 11.900.000
611 10.000.000
4426 1.900.000
40) Societatea importa materii prime in valoare de 5.000 EUR la un curs de 35.100
lei/1 EUR. Plata s-a efectuat peste doua zile, prin virament, cand cursul era de
35.000 lei/1 EUR.
% = 401 208.845.000
301 175.500.000
4426 33.345.000
401 = % 175.500.000
5124 175.000.000
765 500.000
41) Se inregistreaza TVA – ul aferent lipsurilor imputate, astfel:
- personalului propriu 1.500.000 lei;
- tertilor 2.500.000 lei.
% = 4427 4.000.000
4282 1.500.000
461 2.500.000
42) Societatea inregistreaza actiunile proprii rascumparate cu plata ulterioara, in
valoare de 10.000.000 lei.
502 = 509 10.000.000
43) Societatea plateste dividendele nete cuvenite actionarilor in valoare de
30.000.000 lei.
581 = 5121 30.000.000
5311 = 581 30.000.000
457 = 5311 30.000.000
15
44) Societatea vireaza la bugetul de stat C.A.S. – ul, C.F.S – ul, C.A.S.S – ul, fondul
pentru boli profesionale si comisionul datorat Directiei Muncii si Protectiei Sociale
inregistrate anterior.
% = 5121 25.431.000
4311 16.331.000
4371 3.500.000
4313 4.900.000
447.1 525.000
447.2 175.000
45) Societatea primeste o subventie pentru investitii de la bugetul de stat in valoare
de 100.000.000 lei care, ulterior, se incaseaza prin contul de la banca.
445 = 131 100.000.000
5121 = 445 100.000.000
46) Societatea vinde o constructie in valoare de 80.000.000 lei, TVA – 19%.
Constructia este amortizata in proportie de 90%, stiind ca valoarea ei de intrare este
de 100.000.000 lei.
461 = % 95.200.000 - vanzarea unei constructii
7583 80.000.000
4427 15.200.000
% = 212 100.000.000 - scoaterea din evidenta
6583 10.000.000
281 90.000.000
47) Societatea achizitioneaza cu plata ulterioara titluri de participare in valoare de
30.000.000 lei care se vor achita prin virament.
261 = 269 30.000.000
269 = 5121 30.000.000
48) Se achizitioneaza pe baza de factura o constructie neterminata la un cost de
achizitie de 190.000.000 lei, TVA – 19% care, ulterior, se finalizeaza cu forte proprii,
inregistrandu-se la o valoare totala de 200.000.000 lei.
16
% = 404 226.100.000 – achizitia unei constructii neterminate
231 190.000.000
4426 36.100.000
212 = % 200.000.000 – finalizarea constructiei cu forte proprii
231 190.000.000
722 10.000.000
49) Societatea constituie un provision pentru deprecierea unui teren in valoare de
30.000.000 lei.
6813 = 2911 30.000.000
50) Societatea primeste de la alte unitati din cadrul grupului materii prime in valoare
de 10.000.000 lei.
301 = 451 10.000.000
51) Societatea plateste avansurile chenzinale datorate salariatilor in valoare de
100.000.000 lei.
581 = 5121 100.000.000
5311 = 581 100.000.000
425 = 5311 100.000.000
52) Societatea incaseaza de la un salariat al unitatii o imputatie in valoare de
25.000.000 lei.
5311 = 4282 25.000.000
53) Societatea incaseaza un avans primit de la clienti pentru produsele vandute in
valoare de 30.000.000 lei.
5121 = 419 30.000.000
54) Se inregistreaza scoaterea din evidenta a unui client incert, in valoare de
50.000.000 lei.
654 = 4111 50.000.000
55) Conform listelor de inventar, se inregistreaza productia neterminata in valoare
de 20.000.000 lei.
331 = 711 20.000.000
17
56) Se calculeaza costul efectiv al productiei obtinute, se stabilesc diferentele de
pret si se repartizeaza asupra produselor nevandute.
Costul efectiv (Cef) = Pn0 + Ch. Per. – Pn1, Pn0=productia neterminata in perioada
anterioara;
Pn1=productia neterminata inregistrata in
luna curenta
Cef= 359.181.000 – 60.000.000 = 299.181.000 lei
Pret de inregistrare = 80.000.000 lei
Pinreg. < Cef diferenta in plus nefavorabila in valoare de 219.181.000 lei
Repartizarea diferentelor de pret:
(SI + R)348
K348 = X 100
(SI + RD)345
D 348 C D 345 C
24.100.000 + 219.181.000
K348 = X 100 = 73,721%
250.000.000 + 80.000.000
18
D 711 C
19
% = 121 667.820.500
701 90.000.000
711 232.320.500
721 30.000.000
722 10.000.000
7583 301.000.000
7588 4.000.000
765 500.000
58) Se inregistreaza decontarea TVA-ului.
20
59) Societatea stabileste rezultatul exercitiului si inregistreaza impozitul pe profit.
D 121 C
213.000.000 SI
(1) 213.000.000 667.820.000 (93)
(92) 359.181.000
RD 572.181.000 667.820.000 RC
TSD 572.181.000 880.820.000 TSC
308.639.000 SFC
21
22