Contabilitate financiara

Cursul 1.

Contabilitatea imprumuturilor si datoriilor asimilate

Ce sunt datoriile si imprumuturile asimilate?

Ele sunt reprezentate de acele sume ce trebuie sa fie platite intr-o perioada mai mare de un an. Fac
parte din grupa 16 „Împrumuturi şi datorii asimilate”.

161 „Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni”, detaliat pe patru sintetice de gradul II :

– 1614 „Împrumuturi externe din emisiuni de obligațiuni garantate de stat”;
– 1615 „Împrumuturi externe din emisiuni de obligațiuni garantate de bănci”;
– 1617 „Împrumuturi interne din emisiuni de obligațiuni garantate de stat”;
– 1618 „Alte împrumuturi din emisiuni de obligațiuni”.
După conţinutul economic este cont de datorii iar după funcţia contabilă este cont de pasiv.

Soldul contului este creditor şi reprezintă împrumuturile din emisiuni de obligaţiuni şi

nerambursate.

Contul 162 „Credite bancare pe termen lung”

Pentru o mai bună reflectare a naturii creditelor pe termen lung, contul este detaliat pe următoarele
sintetice de gradul II:
– 1621 „Credite bancare pe termen lung”;
– 1622 „Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadență”;
– 1623 „Credite externe guvernamentale”;
– 1624 „Credite bancare externe garantate de stat”;
– 1625 „Credite bancare externe garantate de bănci”;
– 1626 „Credite de la trezoreria statului”;
– 1627 „Credite bancare interne garantate de stat”;

Acestea tin evidentqa creditelor pe termen lung in lei, primate de entitate de la institutiile
bancare/alte persoane juridice.

După conţinutul economic este cont de datorii iar după funcţia contabilă este cont de pasiv.

Soldul contului este creditor şi reflectă creditele pe termen lung nerambursate la finele perioadei.

Contul 166 „Datorii ce privesc imobilizările financiare”

Este cel care tine evidenta obligatiilor entitatii fata de terte persoane juridice.
După conţinutul economic este cont de datorii iar după funcţia contabilă este cont de pasiv
Este detaliat pe două sintetice de gradul II:
– 1661 „Datorii față de entitățile afiliate”;
– 1663 „Datorii față de entitățile de care compania este legată prin interese de participare”.

Soldul contului este creditor şi reprezintă datoriile entităţii provenite din participaţiile altor
persoane juridice la capitalul social al acesteia.

Contul 167 „Alte împrumuturi şi datorii asimilate”

Tine evidenta depozitelor bancare, a garantiilor primate de la entitatile de la terti pt furnizarea de

servicii.

După conţinutul economic este cont de datorii iar după funcţia contabilă este cont de pasiv.

Soldul contului este creditor şi reprezintă alte împrumuturi şi datorii asimilate nerestituite
terţilor.

Contul 168 „Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate”

Este cel care evidentiaza dobanzile datorate de entitate, aferente imprumuturilor din emisiunea
ded obligatiuni, creditelor bancare pe termen lung, datoriilor privind imobilizarile financiare,
precum si celor aferente altor imprumuturi si datorii asimilate.

După conţinutul economic este cont de datorii iar după funcţia contabilă este cont de pasiv.

Soldul contului este creditor şi reprezintă dobânzile datorate, aferente împrumuturilor şi

datoriilor asimilate.

Contul 169 „Prime privind rambursarea obligaţiunilor”

Evidentiaza o diferenta intre suma de rambursat aferenta obligatiunilor emise si rascumparate de

entitatea economica.

După conţinutul economic este cont rectificativ al contului 161 „Împrumuturi din emisiuni de
obligaţiuni” iar după funcţia contabilă, este cont de activ.

Soldul contului este debitor şi reprezintă valoarea primelor de rambursare a obligaţiunilor,

neamortizate la finele perioadei.