O societare romaneasca M deține o filiala F în Franta(EURO).

Bilanț și CPP ale F la sfârșitul ex N (2020)

ACTIV (euro)
IMOBILIZARI CORPORALE 100.000
(-) Amortizarea imobilizarilor (80.000)
Stoc de marfuri 10.000
(-) Provizioane pentru deprecierea marfurilor (5000)
Creanțe-clienți 35.000
Disponibil 30000
TOTAL ACTIV 90.000
Capital social 10.000
Rezerve 5000
Rezultatul exercițiului 10.000
Datorii 65.000
TOTAL PASIV 90.0000

CPP-2020

euro
Venituri din vanzarea marfurilor 110.000
Ch cu marfurile (10.000)
Cheltuieli cu amortizarea (80.000)
Ch provizioane stocuri (5000)
Alte cheltuieli (5.000)
Rezultatul exercitiului 10.000

Alte informații

- Filiala F a fost infiintata pe 31.12.2018

- Societatea M deține 100% capital F
- Rezervele provin dein rezultatul înregistrat în exercitiul 2019
- Imobilizarile au fost achizitionate în 31.12.2018
- Provizionul a fost constituit in 31.12. 2020
Evolutia cursului de schimb

31.12.2018 4.0
31.12.2019 4.5
31.12.2020 5.0

5+4.5
Curs mediu 2020= =4,75 lei
2
4.5+ 4
Curs mediu 2019= =4,25 lei
2
Caz 1. Moneda functionala a lui F este leul.

Situatiile financiare ale lui F sunt convertite din moneda locala (EURO) în moneda functionala
(leu)-cursul istoric

ACTIV (euro) Curs de Explicatie Valori în lei

conversie
IMOBILIZARI 100.000 4 Curs din momentul achizitiei 100.000*4=400.000
CORPORALE
(-) Amortizarea (80.000) 4 Curs din momentul achizitiei (80.000*4)=(320.000)
imobilizarilor
Stoc de marfuri 10.000 5 Curs la data provizionarii 10.000*5=50.000
31.12.2020
(-) Provizioane (5000) 5 Curs la data provizionarii (5000*5)=(25.000)
pentru 31.12.2020
deprecierea
marfurilor
Creanțe-clieenți 35000 5 Curs de inchidere 2020 35000*5=175.000
Disponibil 30000 5 Curs de inchidere 2020 30000*5=150.000
TOTAL ACTIV 90.000 430.000
Capital social 10.000 4 Curs la data constituirii 10.000*4=40.000
societatii 31.12.2018
Rezerve 5000 4,5 5000*4,5=22.500
Rezultatul 10.000 Se calculeaza prin
exercițiului diferenta 42.500
Datorii 65.000 5 Curs de inchidere 2020 65.000*5=325.000
TOTAL PASIV 90.000 430.000

CPP Valori Curs de Explicatie Valori în lei

(euro) conversie
Venituri din vanzarea 110.000 4,75 Curs mediu 2020 522.500
marfurilor
Ch cu marfurile (10.000) 4,75 Curs mediu 2020 (47.500)
Cheltuieli cu amortizarea (80.000) 4 Curs din momentul (320.000)
achizitiei
Ch provizioane stocuri (5000) 4 Curs la data (20.000)
provizionarii
Alte cheltuieli (5000) 4,75 Curs mediu 2020 (23.750)
Rezultat inaintea pierderii 111.250
din conversie
Piedere din conversie (51.250)
Rezultatul exercitiului 36000 42.500
 Element Valori in euro Val in lei Diferente
Capital social 10.000
La curs istoric 40.000 0
La curs de inchidere(4 lei/euro) 40.000

Rezerve 5000
La curs istoric 22.500 2500
La curs de inchidere(4 lei/euro) 20.000
Imob corporale nete 20.000
La curs istoric 80.000 0
La curs de inchidere(4 lei/euro) 80.000
Venituri 110.000
La curs istoric 522.500 82.500
La curs de inchidere(4 lei/euro) 440.000
Cheltuieli 100.000
La curs istoric 475.000 (75.000)
La curs de inchidere(4 lei/euro) 400.000
Diferenta de conversie totala 10.000