După 

cum știți, în 25/02/2012, este termenul de depunere al D101 pentru asociații non-profit.

De aceea, m-am gândit că ar fi oportun să detaliem modul de determinare al profitului impozabil și

al impozitului pe profit la aceste entități.

Pentru ce venituri datorează ONG-urile impozit pe profit?

Pentru veniturile de natură economică. Acestea sunt acele venituri ce nu sunt scutite
conform art.15 alineatul 2 din Codul fiscal.

Dacă însă asociațiile non-profit obțin venituri de natură economică, există o limită maximă a
acestora pentru care nu datorează impozit pe profit.

Limita o reprezintă suma cea mai mică dintre echivalentul a 15000 EUR calculați la cursul de
la finele exercițiului financiar și 10% din totalul veniturilor scutite obținute de asociații.

Cum se determină profitul impozabil și impozitul pe profit?

Există o metodă simplă de a determina aceste sume, urmând câțiva pași simpli de tot.

Pentru a determina corect profitul impozabil și impozitul pe profit, este absolut necesar ca în
contabilitate, veniturile, dar în special cheltuielile să fie foarte clar departajate după natura lor: de
natură economică sau non-profit. În SAGA puteți departaja fie folosind conturile analitice – cea mai
simplă metodă, fie folosind grupele – o metodă la fel de simplă, dar cu plusuri legate de
repartizarea cheltuielilor pe grupe la salarii spre exemplu și cu minusuri legate de preluarea
soldurilor inițiale ce nu se poate face în mod direct repartizat pe grupe, fie folosind combinat
analitice și grupe.

Și, pentru a arăta cum se face, vom exemplifica:

Să presupunem că o asociație are următoarele date financiare:

Nr. crt. Explicație Suma

1 venituri din cotizațiile membrilor 100,000 lei

2 venituri economice din vânzare de bunuri (comerț) 50,000 lei

3 Total Venituri 150,000 lei

4 Cheltuieli de natură economică 35,000 lei

5 Cheltuieli aferente veniturilor non-profit 80,000 lei

Cum determinăm profitul impozabil și impozitul pe profit?

Explicație Suma

Pasul 1 – determinăm veniturile neimpozabile așa cum sunt ele în 100,000 lei
art.15, alin.2 din codul fiscal 
În exemplul nostru, sunt acele venituri de la rd.1, din cotizațiile
membrilor

Pasul 2 – determinăm veniturile ce constituie limita maximă a 10,000 lei

scutirii așa cum sunt definite la art.15 alin3. Așa cum am arătat mai
sus, se va lua ca limită a veniturilor pentru care se oferă scutire, cea
 mai mică sumă dintre 15000 EUR și 10% din veniturile scutite: 
-  limita 1 = 15000 EUR x 4,3197 lei/EUR = 64796 lei 
– limita 2 = total venituri scutite x 10% = rd.1 (sau cele de la pasul 1
x 10%) = 100,000 lei x 10% = 10,000 lei

Pasul 3 – Total venituri neimpozabile = suma de la pasul 1 + 110,000 lei

suma de la pasul 2

Pasul 4 – Determinarea veniturilor impozabile – prin scăderea 40,000 lei

din totalul veniturilor obținute (de natură economică și de natură
non-profit) a sumei determinate la pasul 3 = 150,000 lei – 110,000
lei = 40,000 lei

Pasul 5 – determinarea cheltuielilor deductibile aferente veniturilor 28,000 lei

determinate la pasul 4. 
Cum  se determină? 
– așa cum am arătat e important să defalcăm cheltuielile după natura
lor, 
– se respectă regulile de la art.21 din codul fiscal în ceea ce privește
încadrarea 
– se determină proporțional cu veniturile impozabile. 
În cazul nostru presupunem că toate cheltuielile de natură economică
sunt înregistrate distinct în contabilitate pe conturi analitice și sunt
integral deductibile. Ca urmare vom determina cât din  totalul lor
sunt aferente veniturilor impozabile făcând următorul calcul (Total
cheltuieli de natură economică/Total venituri economice) x Total
venituri impozabile = (35,000 lei/50,000 lei) x 40,000 lei = 0,7 x
40,000 lei = 28,000 lei.

Pasul 6 – Determinarea profitului impozabil/pierderii fiscale – ca 12,000 lei

diferență între suma de la pasul 4 și cea de la pasul 5

Pasul 7 – Stabilirea impozitului pe profit –  dacă suma de la pasul 1,920 lei

6 e pozitivă, atunci se aplică asupra acestei sume cota de impozit pe
profit, altfel e zero. În exemplul nostru impozitul este = suma de la
pasul 6 x 16 %

Această metodă este descrisă și în normele de aplicare a articolului 15 din codul fiscal.
Categories:Declarații, LegislatieTags:impozit pe profit, non-profit, ONG

Comments (171)Trackbacks (0)Leave a commentTrackback

1.