Tema 5 ”Analiza asigurării și eficienței utilizării resurselor umane”

1. Analiza asigurării entității cu forţă de muncă;

2. Analiza eficienţei utilizării forţei de muncă;
3. Calculul influenţei factorilor de muncă asupra devierii volumului activităţii operaţionale.

---1---
Forţa de muncă este factorul decisiv al procesului de producţie şi desfacere, întrucît:
 produce şi reproduce factorii obiectivi ai procesului de producţie şi realizare;
 este creatorul şi animatorul mijloacelor procesului de producţie şi realizare;
 deţine rolul factorilor în obţinerea veniturilor din vânzări, valorii adăugate, fiind singurul factor de
producţie capabil să obţină valori noi;
 joacă un rol predominant în organizarea şi conducerea procesului de producţie şi realizare.

Din punct de vedere economic, asigurarea şi utilizarea eficientă a timpului de muncă, la orice
întreprindere, prevede acordarea unor aspecte, atît cantitative cît şi calitative care aderă la asigurarea
entităţii cu forţă de muncă. Ca rezultat, apare necesitatea stabilirii sarcinilor principale ale analizei
forţei de muncă, cum ar fi:
 aprecierea gradului de asigurare a întreprinderii cu forţă de muncă, din punct de vedere cantitativ şi
calitativ;
 aprecierea mobilităţii şi stabilităţii forţei de muncă;
 studierea aprofundată a utilizării timpului de muncă;
 studierea aprofundată a productivităţii muncii şi factorilor respectivi care au cauzat modificarea
acestui indicator;
 calculul şi aprecierea influenţei factorilor de muncă la devierea veniturilor din vânzări şi altor
indicatori de volum;
 evidenţierea rezervelor interne de majorare a veniturilor din vânzări din contul creşterii eficienţei
utilizării forţei de muncă pe viitor;
În condiţiile economiei de piaţă, orice agent economic îşi determină însușii necesitatea în forţa
de muncă. Deci, practic toate aspectele asigurării entității cu forţa de muncă, atât cantitativ, cât şi calitativ,
depind de activitatea managerială a entității.
Astfel, prima etapă de analiza începe cu aprecierea gradului de asigurare a entității cu forţa
de muncă sub aspect cantitativ, structural şi calitativ.
Toată informaţia necesară la nivel efectiv se i-a din Cercetare Statistica Nr. M3 și Anexa la
acesta „Cistigurile salariale și costul forței de munca in anul X”, reflectându-se în următorul tabel
analitic.
Tabelul 1 Aprecierea asigurării entității cu personal pe categorii
în dinamică şi faţă de nivelul programat
Anul Anul Abaterea Ritm % Sporul Diferen
Categorii de precd curent absolută, +/- creşt, înd creşt, procente,
personal % plan +/- p.p +/- p.p
progr efect precd prog precd prog
A 1 2 3 4=3-1 5=3-2 6=3/1 7=3/2 8=6-100 9=7-100
1. Nr mediu scriptic salariaţi, inclusiv:
1.1 personal din activitatea de bază
1.1.1 personal administrativ
1.1.2 muncitori, inclusiv:
1.1.2.1 calificați
1.1.2.2 necalificați
1.2 personal din activitatea secundară
Sursa: Cercetare Statistica Nr. M3 si Anexa la aceasta „Cistigurile salariale și costul forței de munca in anul X”
Concluzie:
 Însă, pentru o apreciere mai obiectivă a acestor rezultate este necesar de ţinut cont că: abaterea
absolută a personalului din activitatea de bază, inclusiv personalului ocupat cu exploatarea şi
gestionarea bazelor de date nu întotdeauna caracterizează obiectiv modificările obţinute. În acest context,
apare necesitatea să se calculeze abaterea relativă calculată printr-un tabel analitic specializat
Tabelul 2 Aprecierea asigurării relative a entităţii economice cu personal de muncă
Indicatori Persoane
A 1
1. Numărul mediu scriptic de muncitori, persoane, inclusiv:
1.1 programat
1.2 curent
2. Ritmul creşterii volumul producției fabricate, %
3. Numărul de muncitori recalculat, persoane (1.1x2)
4. Abaterea relativă de muncitori (1.2-3)
Sursa: Cercetare Statistica Nr. M3 si Anexa la acesta „Cistigurile salariale si costul fortei de munca in anul X”;
Cercetare Statistică anuală a produselor industriale PRODMOLD-A

În baza datelor din tabel, se pot obţine 4 situaţii:

1. abaterea absolută cu semnul "+" şi abaterea relativă cu semnul "-" cea mai bună situaţie ce ne
dovedeşte că ritmul de creştere a productivităţii muncii WM depăşeşte cu mult ritmul de creştere al
muncitorilor, ceea ce în condiţiile economiei de piaţă se apreciază pozitiv şi prezintă meritul entității.

2. abaterea absolută cu semnul "+" şi abaterea relativă cu semnul "+" contribuie la

supraconsumuri privind retribuirea muncii în costul vânzărilor şi este un factor dezavantajos în
obţinerea rezultatelor financiare pozitive - profit.

3. abaterea absolută cu semnul "-" şi abaterea relativă cu semnul "+" se justifică astfel: dacă
concordanţa dintre necesitatea entității în forţa de muncă şi volumul producției fabricate n-au
influenţat negativ asupra activităţii operaţionale, atunci astfel de situaţie se apreciază pozitiv.

4. abaterea absolută cu semnul "-" şi abaterea relativă cu semnul "-" reprezintă situaţia care ne
dovedeşte că entitatea analizată a comis unele fraude privind determinarea necesităţii programate în
muncitori, fapt ce negativ poate influenţa asupra îndeplinirii programului de producţie şi în primul
rînd asupra aportului propriu al colectivului de muncă la îndeplinirea acestui program prin valoarea
adăugată.

Concluzie:

Paralel cu asigurarea cantitativă şi structurală a entității cu forţă de muncă, în practica analitică, un

rol semnificativ îl deţine şi asigurarea cu forţă de muncă din punct de vedere calitativ. Şi anume:
 repartizarea salariaților după gen; vîrstă; vechime de muncă; profesie; gradul de calificare, etc.
- asigurarea entității cu personal după vechimea de muncă se efectuează prin intermediul
următorului tabel analitic.
Tabelul 3 Aprecierea asigurării entității cu personal după vechimea de muncă.
Categorii Anii Vechimea
de personal pînă la 1 an 1-4 5-9 10-14 15-19 20-24 25-29 30 peste medie
A 1 2 3 4 5 6 7 8 9
1. Muncitori.
2. Manageri.
3. Specialişti.
Sursa: Registrul de evidenţă şi circulaţie a carnetelor de muncă (secţia de cadre)
 Ca metoda de calcul se aplică metoda aritmetică ponderată.
Vechimea de muncă
medie (MUNCITORI)
=

= ≈

Vechimea de muncă
medie (MANAGERI)
=

= ≈

Vechimea de muncă
medie (SPECIALIȘTI)
=

= ≈

Concluzie:

- asigurarea entității cu personal după gradul mediu de calificare se efectuează prin intermediul
următorului tabel analitic, utilizînd media aritmetică ponderată.
Tabelul 4. Aprecierea gradului de calificare a muncitorilor pe entitate în total.
Gradul de Coefic Anul curent
calificare tarifar progr efect
A 1 2 3
1. Întîi (I) 1,00
2. Doi (II) 1,14
3. Trei (III) 1,30
4. Patru (IV) 1,49
5. Cinci (V) 1,71
6. Şase (VI) 1,98
7. Şapte (VII) 2,30
Total muncitori x
Sursa: Registrul de evidenţă şi circulaţie a carnetelor de muncă, Registru de salariu (secţia de cadre)
Gradul mediu de calificare a
muncitorilor (prog) =

= =

Gradul mediu de calificare a

muncitorilor (efectiv)
=

= =

Concluzie:
 ---2---
Eficienţa asigurării entităţii cu forţă de muncă se face prin calculul următorilor indicatori, cum ar
fi:
1. productivitatea medie anuală a unui salariat – WS calculată în baza volumului producţiei
fabricate, vândute, veniturilor din vânzări, inclusiv vânzarea mărfurilor şi prestarea serviciilor;
valorii adăugate, profitului brut, etc.,
2. productivitatea medie anuală a unui muncitor – WM, care nemijlocit se ocupă cu activitatea de
bază a entităţii - fabricarea sau/și vinderea produselor;
3. productivitatea medie pe zi a unui muncitor – WM, care nemijlocit se ocupă cu activitatea de bază
a entităţii - fabricarea sau/şi vinderea produselor;
4. productivitatea medie pe oră a unui muncitor – WM, care nemijlocit se ocupă cu activitatea de
bază a entităţii - fabricarea sau/şi vinderea produselor;
Toţi aceşti indicatori sînt direcţi - majorează indicatorul sau eficacitatea creşte şi invers -
diminuează indicatorul sau eficacitatea se reduce.
Calculul şi aprecierea acestor indicatori se efectuează prin următorul tabel analitic
Tabelul 5. Aprecierea generală a productivităţii muncii în dinamică şi faţă de nivelul programat
Anul Anul Abaterea +/- Ritm de Indic de
Indicatori precd curent absolută faţă de creştere, creştere,
progrt efectiv precd progrt % %
A 1 2 3 4=3-1 5=3-2 6 7
1. Volumul producţiei fabricate în preţuri
x x x
comparabile, mii lei
2. Volumul producţiei fabricate în preţuri
x x x
curente, mii lei
3. Veniturile din vânzări, mii lei, total, inclusiv
- din vânzarea produselor; x x x
4. Numărul mediu scriptic de salariaţi, pers
5. Numărul mediu scriptic de muncitori, pers
6. Timpul efetiv lucrat în total, mii om-zile
7.Timpul efetiv lucrat în total, mii om-ore
8. Prodct medie a unui salariat, WS, lei, calculată în
baza:
- volumului producţiei fabricate pret comp; x x
- volumul producţiei fabricate pret curente; x x
9. Prodct medie a unui muncitor, WM, lei, calculată
în baza:
- volumului producţiei fabricate pret comp; x x
- volumul producţiei fabricate pret curente; x x
10. Prodct medie pe zi aunui mun WZ, lei x x
11. Prodct medie pe oră aunui mun WH, lei x x
12. Ponderea NM în NS, % P%
13. Număr med zile lucrate un munc, zile - Z
14. Durata medie a zilei de lucru, ore - h
Sursa: Cercetare Statistica Nr. M3 si Anexa la acesta „Cistigurile salariale si costul fortei de munca in anul X”; Balanța
de verificare a contului 611 ”Venituri din vînzări”; Balanţa timpului de muncă, om-zile şi om-ore

Şi totuşi, pentru a aprecia mai obiectiv situaţia obţinută în acest domeniu, trecem la analiza
factorială care prevede 2 etape:
I etapă – calculul influenţei factorilor generali, care rezultă din relaţia:
VPF VPF NM N VPF
WS = N = N x =[ M x100] x = P% x WM
S S NM NS NM

WS = P% x WM, unde P% - factor cantitativ;

WM - factor calitativ.
 Analiza se efectuează prin metoda substituţiei în lanţ, unde corelaţia dintre factori are loc prin
forma multiplicativă de legatură. Pentru aceasta se utilizează următorul tabel.
Tabelul 6. Calculul şi aprecierea influenţei factorilor generali de muncă la
modificarea productivităţii medii anuale a unui salariat
WS = P% x WM
Nr Nr Indicatori (factori) Ind rez Calculul Rezultatul
Denumirea
calc subs corelaţi W S, influenţei influenţei
factorilor
ului tituţ P% WM lei factorilor (+/-) lei
1 2 3 4 5 6 7 8
1 0 x x x
2 1 ΔP%
3 2 ΔWM
Total x x x x x

Balanța influenței factorilor (BIF) =

Verificare:

II etapă – calculul influenţei factorilor detaliaţi, care rezultă din relaţia:

VPF VPF Tom-zile Tom-ore Tom-zile Tom-ore VPF

WM = = x x = x x =Z x h x WH
NM NM Tom-zile Tom-ore NM Tom-zile Tom-ore

WM = Z x h x WH, unde: Z - factor cantitativ;

h - factor cantitativ;
WH - factor calitativ.
Analiza se efectuează prin metoda diferenţelor absolute, unde corelaţia dintre factori are loc prin
forma multiplicativă de legătură. Pentru aceasta se utilizează următorul tabel.
Tabelul 7. Calculul şi aprecierea influenţei factorilor detaliaţi de muncă la
modificarea productivităţii medii anuale a unui muncitor
WM = Z x h x WH
Denumirea Metoda Calculul influenţei Rezultatul influenţei,
factorilor de calcul factorilor +/- lei
A B 1 2
1. ∆ Z (∆Z) x h0 x WH 0
2. ∆ h Z1 x (∆h) x WH 0
3. ∆ WH Z1 x h1 x (∆WH )
Total x x

Balanța influenței factorilor (BIF) =

Concluzie:
 ---3---
În practica analitică există mai multe modele de calcul şi apreciere a factorilor legaţi de
asigurarea şi utilizarea forţei de muncă la devierea volumului activităţii de bază (VPF; VV; VVP; VVM;
VPS; VA). Şi totuşi, în cele mai dese cazuri se utilizează modelul bazat pe detalierea formulei generale,
ţinînd cont de necesităţile analizei.
Astfel, la prima etapă de analiză se examinează influenţa factorilor generali de muncă, reieşind
din următoarea relaţie:
VPF
VPF = NS x = NS x WS , unde
NS
NS – numărul mediu scriptic de salariaţi – factor cantitativ;
WS – productivitatea medie anuală a unui salariat – factor calitativ
Analiza se efectuează prin metoda diferenţelor absolute, unde corelaţia dintre factori are loc prin
forma multiplicativă de legătură. Pentru aceasta se utilizează următorul tabel.
Tabelul 8 Calculul şi aprecierea influenţei factorilor generali de muncă
la modificarea volumului producţiei fabricate
VPF = NS xWS
Inclusiv din cauza
Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea, +/-
∆NS ∆WS
A 1 2 3 4 5
1. Volumul producţiei fabricate, mii lei
2. Numărul mediu scriptic de salariaţi, persoane x x
3. Productivitatea medie anuală a unui salariat, lei x x

Concluzie:

Deoarece, în procesul de producţie sau desfacere, sau prestare a serviciilor, nemijlocit participă
partea activă a salariaților şi anume, muncitorii legaţi de producerea sau vânzarea produselor, la etapa a
doua de analiză apare necesitatea efectuării unei analize mai aprofundate, ţinînd cont de următoarele
transformări:

VPF = NS xWS
VPF = NS x P% x WM
VPF = NS x P% x Z x WZ
VPF = NS x P% x Z x h x WH
VPF = NM x Z x h x WH
Calculul şi aprecierea acestor factori se efectuează prin metoda substituţiei în lanţ sau varietăţile
ei, unde corelaţia dintre factori având loc prin forma multiplicativă de legătură.
Analiza se efectuează prin următorul tabel.
 Tabelul 9 Calculul şi aprecierea influenţei factorilor detaliaţi de muncă la
modificarea volumului producţiei fabricate
Denumirea Metoda Calculul influenţei Rezultatul influenţei,
factorilor de calcul factorilor +/- lei
A B 1 2
1. ∆ NM (∆NM) x Z0 x h0 x WH 0
2. ∆ Z NM 1 x (∆Z) x h0 x WH 0
3. ∆ h NM 1 x Z1 x (∆h) x WH 0
4. ∆ WH NM 1 x Z1 x h1 x (∆WH )
Total x x

Balanța influenței factorilor (BIF) =

Concluzie: