2.1.

Caracteristica sistemului decontărilor prin virament

Decontările prin virament se stabilesc pe următoarele norme ale BNM:

1.mijloacele băneşti ale agenţilor economici proprii şi împrumutate trebuie să fie păstrate la bancă în contul
curent,

2.unitatea economică deserveşte şi dirijează cu mijloacele băneşti aflate în cont,

3.plăţile în contul curent se permit numai în limita sumei disponibile,

4.înscrierea mijloacelor băneşti în contul beneficiarului se efectuează numai după ce ele au fost trecute la
scădere de la contul plătitorului.

      Conform legislaţiei în vigoare pe teritoriul RM se folosesc mai des următoarele forme de decontare prin
virament

a)     ordinul de plată

b)    ordin incaso

c)     acreditivul documentar

d)    nota de transfer

      Documentele de plată pe suport de hîrtie se întocmesc pe formular tip şi trebuie să conţină în mod
obligatoriu următoarele rechizite:

1. denumirea, numărul, data, luna, anul emiterii documentului de plată,

2. codul fiscal al plătitorului şi al beneficiarului,
3. suma plăţii înscrise în cifre şi litere,
4. denumirea plătitorului şi beneficiarului,
5. denumirea şi codul băncii plătitoare şi băncii beneficiare,
6. destinaţia plăţii,
7. semnăturile persoanelor responsabile şi ştampila,
8. data primirii spre executareşi data executării de către bancă a operaţiunii.

Pentru deschiderea contului bancar persoane fizice/ juridice rezidente trebuie să prezinte următoarele
documente :

 Cererea de deschidere;
 Copia buletinului de identitate;
 Copia certificatului de înregistrare;
 Extrasul din Registrul de Stat;
 Copia certificatului de atribuire a codului fiscal;
 Fişa cu specimene de semnături şi amprenta ştampilei;
 Copia buletinului de identitate a persoanei care prezintă documentele;
      Pentru evidenţa conturilor curente se utilizează grupele de conturi 2220 ( depozite la vedere fără
dobândă primite de la clienţi) şi 2250 ( depozite la vedere cu dobândă primite de la clienţi).

Persoane fizice ( conturi curente) – 2225, 2252.

Persoane juridice (conturi curente ) – 2224,2251.

      Conturile date sunt conturi de pasiv, în creditul acestora se reflectă înscrierea mijloacelor băneşti, în
debit – trecerea la scăderi. Soldul este creditor și ne arată suma disponibilităţilor băneşti la momentul dat.

Modificare contului se efectuează în următoarele cazuri:

 Modificarea denumirii, forma organizatorico - juridică a titularului;

 Modificarea rezultată din modificarea planului de conturi a evidenţei contabile;
 Modificarea codului numeric al valutei în care a fost deschis contul;

        Conturile deschise nu pot fi închise din lipsa operaţiunilor în sau din cont, dar dacă un timp îndelungat
( 2 ani) nu s-au efectuat operaţiuni în sau din cont, la decizia conducerii băncii, ele pot fi închise
condiţional. Soldurile din aceste conturi se consolidează la un cont centralizat separat cu perfectarea
„Registrului conturilor bancare închise condiţional”.

       Contul centralizat se deschide la acelaşi cont sintetic. Numărul conturilor închise convenţional nu se
permite de a fi atribuite altor conturi deschise. La reluarea  operaţiunilor la contul închis convenţional, la
solicitarea titularului de cont acestuia i se deschide un cont nou.

Închiderea conturilor poate avea loc în următoarele cazuri:

 În baza cererii titularului de cont;

 În baza hotărârii instanţei de judecată;
 Achitarea creditului;
 Restituirea depozitului;

       Nu pot fi închise conturile la care sunt suspendate operaţiunile sau sechestrate mijloacele băneşti.
Numărul conturilor închise nu se atribuie altor conturi.

2.2. Caracteristica conturilor corespondente şi modul de efectuare a plăţilor intermediare

Plăţile interbancare sunt plăţile efectuate între 2 bănci.

Plăţile intrabancare sunt plăţile efectuate între filialele băncii şi sediul central.

Pe teritoriul Republicii Moldova plăţile interbancare se efectuează prin intermediul BNM, unde fiecărei
bănci comerciale i se deschide un cont corespondent. Pentru evidenţa acestuia se foloseşte contul 1031
(contul nostro în BNM). La efectuarea operaţiunilor de plată participă 3 părţi:

 Banca X –  care iniţiază tranzacţia;

  BNM – care efectuează;
 Banca Y – care finalizează.

      Fiecare bancă este obligată să-şi alimenteze contul sau (contul Nostro) în aşa fel ca să fie permanent
mijloace băneşti, disponibile  pentru achitarea plăţilor.

      La banca X documentele primare de decontare, primite sunt introduse în SAPI (Sistemul Automatizat
de Plăţi Interbancare) şi transmit la centrul de procesare  al BNM. În baza documentelor primare suma va fi
trecută din contul plătitorului prin formula:

                     Dt  2224 ( contul curent persoana juridică)

                                                              Ct  1031

La BNM se trece la scăderi suma din contul „ Loro” al băncii plătitoare şi se înscrie în contul corespondent
al băncii beneficiare. La banca beneficiară suma contului se va înscrie în contul beneficiarului prin formula:

                                            Dt  1031 ( Nostro la BNM)

                                            Ct   2224

        În practica bancară deseori se întâlnesc cazuri când în documentele primare sunt  indicate greşit :
numărul contului, denumirea beneficiarului, contul indicat poate fi închis, suspendat. În aşa caz sumele
respecite se i-au la evidenţă la un cont de tranzit 2793 (sume cu caracter neidentificate):

Dt  1031

Ct  2793

        Timp de o zi banca este obligată să clarifice destinaţia sumei, în cazul în care s-a identificat
destinatarul avem formula:

Dt 2793

Ct 2224 ( este destinatarul)

În cazul în care nu s-a stabilit destinatarul avem formula:

Dt 2793

        Plăţile intrabancare se efectuează prin intermediul sediului central al băncii, unde filialelor băncii i
se deschid conturi „Loro” şi anume 2861 pentru filiale aceste conturi sunt considerate conturile Nostro
1861.

Pentru filială – activ

Pentru sediul central – pasiv

Înregistrarea conturilor sunt următoarele:

 1.   Cînd plătitorul este deservit de filiala unei bănci iar destinatarul de filială altei bănci:

a)      Filiala plătitoare

Dt 2224

Ct  1861

Banca plătitoare

Dt 2861

Ct 1031

b)    Banca beneficiarului

Dt 1031

Ct 2861

Filiala băncii beneficiarului

Dt 1861

Ct 2224

 2.      Dacă plătitorul este deservit de o filială iar beneficiarul de altă filială ale aceeaşi bănci:

 ·           Filiala numărul 1

Dt 2224

Ct 1861

 ·           Centrala băncii

Dt 2861 ( filiala nr.1)

Ct 2861 ( filiala nr.2)

 ·           Filiala numărul 2

Dt 1861

Ct 2224

 3.      Cînd plătitorul şi beneficiarul sunt deserviţi de aceeaşi filială:

Dt 2224 ( plătitorul)

Ct 2224 (beneficiarul)

 4.      Dacă plătitorul este deservit de filiala băncii iar beneficiarul de bancă:

 ·           Filiala băncii

Dt 2224

Ct 1861

 ·           Centrala băncii

Dt 2861

Ct 2224

 5.      Cînd plătitorul este deservit de bancă, iar beneficiarul de filială:

 ·           Filiala băncii

Dt 1861

Ct 2224

 ·           Centrala băncii

Dt 2224

Ct 2861

2.3. Contabilitatea operaţiunilor de decontare prin transfer de credit ( prin ordinul de plată)

Transferul de credit – o serie de operaţiuni care încep prin iniţierea de către plătitor a unui ordin de plată şi
transmiterea acestuia prestatorului de servicii de plată în scopul punerii la dispoziţia unui beneficiar unei
anumite sume de bani. Transferul de credit poate fi iniţiat atît în numele clientului prestatorului de servicii
de plată, cît şi nemijlocit de către prestatorul de servicii de plată în nume şi pe cont propriu.   
Transferul de credit poate fi efectuat în lei moldoveneşti şi în valută străină. Ordinul de plată se
înregistrează în limba de stat. Responsabilitatea privind corectitudinea informaţiei indicate în ordinul de
plată îi revine emitentului.

Prestatorul plătitor acceptă spre executare ordinul de plată dacă sînt respectate următoarele condiţii:
a) plătitorul are deschis cont de plăţi la prestatorul plătitor în conformitate cu prevederile actelor legislative
şi normative în vigoare;
b) mijloacele băneşti din contul de plăţi al plătitorului sînt suficiente pentru efectuarea transferului (cu
excepţia cazului în care părţile au convenit altfel, în conformitate cu aranjamentele contractuale şi
prevederile legislaţiei în vigoare);
c) asupra mijloacelor băneşti din contul de plăţi al plătitorului nu sînt aplicate restricţii privind utilizarea
acestora din partea organelor abilitate prin lege;
d) ordinul de plată este întocmit în conformitate cu prevederile prezentului Regulament şi alte acte
normative aplicabile;
e) sînt prezentate şi verificate de către prestatorul de servicii de plată documentele justificative, autorizaţii,
notificaţii şi alte documente (în continuare - documente relevante), în cazul în care prezentarea acestora este
prevăzută de actele normative în vigoare.

Ordinul de plată pe suport hîrtie se prezintă la prestatorul plătitor în numărul de exemplare necesar părţilor.

           Ordinul de plată se emite in cele mai dese cazuri în 2 exemplare.

Ordinul de plată se prezintă spre executare la banca plătitoare de către emitent.

Primul exemplar al ordinului de plată se legalizează  cu semnătura persoanelor respective şi cu amprenta

ştampilei emitentului. Banca plătitoare acceptă spre execuţie ordinul de plată şi trece la scăderi suma
înscrisă în ordinul de plată  şi transmite în aceeaşi zi prin intermediul SAPI în adresa băncii beneficiare. 

Primul exemplar al ordinului de plată se include de către banca plătitoare în dosare. Al 2  exemplar se
remit plătitorului cu menţiunile băncii  alăturat de extrasul din cont bancar drept confirmare a  efectuării
transferului. Banca beneficiară verifică corectitudinea indicării contului bancar şi codului fiscal al
beneficiarului şi dacă totul este în ordine :

 ·           Înregistrează mijloacele băneşti în contul beneficiarului;

 ·           Tipăreşte 2 exemplare de ordin de plată, primul exemplar remite beneficiarului, al doilea
exemplar include în dosar;

2.4. Contabilitatea şi documentarea perceperii în mod incontestabil a mijloacelor băneşti din conturile
bancare

Organele abilitate prin lege cu dreptul de suspendare a operaţiunilor din conturile bancare emit documente
de suspendare (dispoziţii, ordonanţe etc.) pe care le prezintă prin intermediul reprezentanţilor lor sau prin
intermediul oficiilor poştale băncilor în care contribuabilii şi alte persoane asupra cărora poate fi aplicată
procedura de suspendare au deschise conturi bancare.

 La primirea spre executare a documentului de suspendare banca este obligată:

a) să înregistreze documentul de suspendare în conformitate cu procedurile interne ale băncii;
b) să sisteze operaţiunile în conturile bancare în conformitate cu prevederile documentului de suspendare,
cu excepţia operaţiunilor care pot fi efectuate în conformitate cu legislaţia în vigoare;
c) să informeze organul care a emis documentul de suspendare privind disponibilul de mijloace băneşti în
conturi, în cazul în care astfel de informaţie a fost solicitată.

        Perceperea în mod incontestabil a mijloacelor băneşti din conturile bancare ale debitorului, se
efectuează de către bancă în baza ordinului incaso emis de către persoana abilitată prin lege cu acest drept,
cu excepţia perceperii în mod incontestabil a mijloacelor băneşti. Ordinul incaso se emite în limba de stat.

Ordinul incaso se emite:

 În 2 exemplare – în cazul în care emitentul ordinului incaso este în calitate de beneficiar;

 În 3 exemplare –  în trei exemplare - în cazul în care emitentul este împuternicit prin lege cu dreptul
de a emite ordin incaso în numele unei terţe persoane.;

       Ordinul incaso se prezintă de către emitent la banca în care se deserveşte emitentul  nu mai târziu de  o
zi lucrătoare după ziua emiterii.

     Banca emitentului aplică pe primul exemplar al ordinului incaso necesare şi îl remite băncii plătitoare.

Ordinul incaso se remite de către banca care deserveşte emitentul în aceeaşi zi spre executare băncii
plătitoare cu documentul executoriu prin intermediul poştei .

      Banca plătitoare acceptă executarea ordinului incaso. Pe ordinul incaso acceptat spre execuţie, banca
plătitoare aplică menţiunile necesare şi îl execută în conformitate cu procedurile interne ale  băncii. Banca
plătitoare trece la scăderi suma totală sau parţială înscrisă în ordinul incaso în ziua primirii acestuia spre
executare. Ordinul incaso cu suma înscrisă  se transmite:

 Prin intermediul  SAPI în adresa băncii beneficiarului

 Prin intermediul sistemului intern al bănci în adresa beneficiarului, în cazul în care Plătitorul şi
Beneficiarul se deservesc în aceeaşi bancă.

           Primul exemplar al ordinului incaso împreună cu copia documentului executoriu se includ de către
banca plătitoare în dosar.

Al doilea exemplar al ordinului incaso se remite băncii şi copia documentului executoriu se remit
Plătitorului alăturat la extrasul de cont bancar.

Al treilea exemplar al ordinului incaso se remite băncii în care se deserveşte emitentul împuternicit cu
dreptul de a emite ordinul incaso în numele unei terţe persoane.

        Banca beneficiară, după recepţionarea ordinului incaso de la Banca plătitoare prin SAPI, efectuează în
aceeaşi zi lucrătoare controlul corectitudinii indicării contului bancar şi codul fiscal al beneficiarului.

Banca beneficiară efectuează următoarele:

 Înregistrează în aceeaşi zi lucrătoare mijloacele băneşti în contul bancar al beneficiarului;

 Tipăreşte 2 exemplare ale ordinului incaso:

Primul exemplar – îl remite beneficiarului aplicând menţiunile necesare;

Al d oilea exemplar – îl include în dosar;