3.1.

Contabilitatea operaţiunelor de încasare a numerarului

Desfăşurarea operaţiunilor cu numerar implică necesitatea disponibilităţii compartimentului casierie, care

include următoarele:
tezaur – încăpere special amenajată destinată păstrării numerarului şi a altor valori gestionate de Bancă;
casă de circulaţie – încăpere destinată efectuării operaţiunilor de retragere sau depunere a numerarului şi a
altor valori din/în tezaur;
casă operaţională – încăpere destinată efectuării operaţiunilor de încasări/plăţi, în relaţia cu clienţii Băncii;
birou pentru verificarea numerarului  – încăpere adiacentă casei operaţionale, destinată verificării
numerarului de către clienţii Băncii;
birou pentru procesarea numerarului – încăpere destinată trierii, verificării şi ambalării numerarului
gestionat de Bancă.

Stabilirea amplasării, proiectarea, construcţia şi organizarea compartimentelor casieriei se efectuează avînd

în vedere necesitatea:
a) asigurării integrităţii numerarului şi a altor valori gestionate de Bancă, a încăperilor/spaţiilor pentru
păstrarea acestora;
b) asigurării securităţii fizice a salariaţilor şi a clienţilor Băncii;
c) creării condiţiilor necesare pentru efectuarea operaţiunilor cu numerar, precum şi pentru deservirea
sigură şi comodă a clienţilor Băncii.

-1-

Toate sumele încasate şi plătite în timpul de funcţionare a casieriei se înregistrează în „Casa operațională”.
Încasările şi alte operaţiuni care se efectuează în program prelungit se reflectă  în conturile persoanelor
fizice cu data zilei în care au loc operaţiunile, iar în contul persoanelor juridice cu data zilei de lucru
următoare.      

Pentru asigurarea eliberării în timp util al numerarului din contul agenţilor economici, precum şi din
conturile de depozit ale persoanelor fizice, băncile stabilesc de sine stătător  suma minimă a soldului  din
numerar în casele operaţionale la sfirşitul zilei. Soldul se stabileşte din volumul operaţiunilor cu numerar ce
trece prin casierie. Evidenţa numerarului existent în casa de operaţiuni se ţine zilnic pe categorii şi bancnote
în registrul *Situaţia casei operaționale*. Alimentarea cu numerar a băncilor se efectuează la BNM în baza
contractelor.   

Banca cu o zi înainte de data alimentării inițiază o cerere pentru retragere de numerar prin intermediul
componentei de transport a  SAPI cu indicarea sumei solicitate și data ridicării numerarului.

Numerarul casei operaţionale se ţine la evidenţă la contul 1001 „numerar în casierie”

În Dt – încasarea numerarului

În Ct – eliberarea numerarului

După confirmarea sumei primite prin intermediul componentei de transport a SAPI de către BNM, banca
perfectează ordinul de plată în adresa BNM, care înregistrează în felul următor:
Dt 1036

Ct 1031

La eliberarea numerarului de către BNM

Dt 1002

Ct 1036

Preluarea numerarului, Banca perfectează ordinul de încasare

 Dt 1001

      Ct 1002

Perceperea de către BNM a comisionului

Dt 1815 (achitarea anticipată)

Ct 1031

Reflectarea la cheltuielile Băncii a comisioanelor

       Dt 5919

        Ct 1815

Primirea numerarului în casa operațională se face numai după înregistrarea sumei în jurnal de casă  de către
contabil (casier) şi operaţiunea de înregistrare  în contul clientului se face în aceeaşi zi  după verificarea
numerarului de către  casieri.

Operaţiunea de primire a numerarului se efectuează în baza următoarelor documente:

 ordinul de încasare a numerarului;

 borderoul însoţitor.

Ordinul de încasări se utilizează la :

 depunerea numerarului la conturi curente ale clienţilor

 depunerea numerarului la capitalul social
 depunerea numerarului în mod silit de la o terţă persoană  de către executori-judecătoreşti în bugetul
public naţional
 pentru achitarea la buget a impozitelor şi taxelor de către persoanelor fizice ( juridice, precum şi
perceptori fiscali care primesc plăţile de la persoanele fizice)
 depunerea numerarului aferent operaţiunilor interne ale băncii ( restituirea avansului neutilizat)
  pentru înregistrarea numerarului primit de la BNM

      Ordinul de încasare se întocmeşte în 2 exemplare de către executorul contabil care verifică
corectitudinea şi aplică semnătura pe ordin, după aceasta, executorul contabil înregistrează suma din ordin 
în jurnalul de casă, pe care ulterior îl transmite pentru verificare controlorului cu drept de semnătură.

Controlorul este obligat să verifice ordinul de încasare precum şi înregistrarea sumei în jurnalul de casă,
după care îl semnează şi îl transmite  casierului pe cale internă.

      Casierul  verifică corectitudinea acestuia şi primeşte numerarul  de la depunător. După verificarea
numerarului, casierul compară suma indicată în ordinul , aplică ştampila, semnează şi eliberează un
exemplar.

1 exemplar – rămîne la casierie la documentele de casă şi se arhivează .

      Este interzis casierilor  să elibereze ordinul de încasare sub rezerva enumerării anterioare a numerarului.

      Înregistrarea în conturile curente ale clienţilor ale sumelor depuse se efectuează  în baza  înscrierilor din
jurnalul de casă. În cazul  constatării diferenţei dintre suma încasată din ordin de încasare, ordinul va fi
anulat de către casier şi restituit  executorului, care va întocmi un nou ordin  reieşind din suma depusă de
depunător.

      Clientul nu a mai depus numerar şi documentul a fost anulat şi predat casieriei şi acesta se transmite
executorului contabil pentru a lămuri situaţia după ce contabilul cercetează şi lămureşte cauza neefectuării
depunerii numerarului. Înregistrarea făcută în jurnalului de casă se anulează de către contabilul – şef  iar
ordinul de încasare se anulează.

La încasarea numerarului se întocmeşte următoarea înregistrare contabilă

Dt 1001 Numerar în casierie

Ct 2224, 2225 .. (conturile curente ale depunătorilor)

Depunerea numerarului cu borderoul însoţitor

      Băncile pot organiza depunerile numerarului cu genţi sigilate  de către clienţii cu un volum mare de
încasări.

Depunerea încasărilor la bancă prin genţi sigilate se poate face în cele mai dese cazuri prin  colectare cu
serviciul de încasare valorii al băncii. Pentru depunerea numerarului prin genţi sigilate banca încheie cu
clienţii respectivi un contract. Ca document de depunere se foloseşte borderoul însoţitor întocmit în trei
exemplare, dactilografiat sau completat de mînă cu pix.

Totodată, clientul care depune numerarul prin genţi sigilate prezintă băncii cîte două specimene ale
sigiliului, imprimate pe plumb (cu care urmează să sigileze genţile cu numerar), pe care trebuie imprimate
clar denumirea prescurtată a unităţii depunătoare sau sigla acesteia. Casierul-şef verifică specimenele
prezentate băncii de clienţii săi şi le certifică prin sigilare cu cleştele de sigilat al băncii pe suportul cu
sfoară pe care se află aplicat specimenul sigiliului unităţii depunătoare. Un specimen se reţine de bancă în
vederea efectuării controlului cu ocazia primirii genţilor cu numerar, iar un exemplar se restituie clientului.
    Dacă numerarul care urmează a fi depus nu încape într-o singură geantă acesta va fi depus în mai multe
genţi cu întocmirea pentru fiecare geantă cîte un borderou însoţitor.
    Pe baza contractelor încheiate cu unităţile care urmează să depună încasările la bancă prin genţi sigilate
casierul-şef va întocmi cîte un tabel formă liberă pentru fiecare formă de depunere a încasărilor prin genţi
sigilate (organizate la unitatea bancară), care va cuprinde:

    - numărul curent;
    - denumirea unităţii;
    - numărul contului;
    - sediul;
    - numărul de telefon.
    Tabelul va fi întocmit în două exemplare, iar după aprobarea de către

conducătorul băncii un exemplar se va preda contabilităţii şi unul casieriei.

Contabilul verifică dacă borderoul însoţitor exemplarul nr. 2 și 3ce sunt prezentate de încasator,
îndeplineşte elementele prevăzute de formular, după care înregistrează în jurnalul de casă suma respectivă,
semnează şi ştampilează exemplarul nr.2 al borderoului însoţitor şi trimite exemplarele nr.2 şi nr.3 pe cale
internă la casierie. După primirea borderoului însoţitor de la contabilitate (exemplarele nr.2 şi nr.3), casierul
încasator ia în primire de la încasator  geanta cu numerar sigilată, în care se află exemplarul nr.1 al
borderoului însoţitor şi verifică integritatea acesteia şi a sigiliului. De asemenea, verifică dacă sigiliul
corespunde cu specimenul aflat la bancă. După aceea înregistrează în Registrul de predare-primire a
genţilor cu numerar şi goale numărul genţilor şi valoarea din acestea prevăzută în borderoul însoţitor. În
cazul în care se constată nereguli, geanta nu se primeşte. În continuare casierul  aplică ştampila casierului şi
semnează de primirea genţii cu numerar sigilată, fără verificarea conţinutului acesteia pe exemplarul nr.3 al
borderoului însoţitor (recipisă), pe care îl predă apoi  clientului împreună cu genţile goale ale unităţii
respective prin intermediul incasatorului.
    Încasarea numerarului prin intermediul încasatorilor se întocmeşte înregistrarea :

Dt 1001

Ct 2792

     După verificarea numerarului din geantă se înregistrează numerarul în contul clientului:

Dt 2792

Ct 2224
3.2. Contabilitatea operaţiunelor de eliberare a numerarului

Eliberările de numerar  includ:

    a) retrageri de numerar de către clienţii Băncii;

    b) plăţi generate de activitatea Băncii;

    c) eliberări de numerar între casieriile filialelor aceleiaşi Bănci sau către orice altă Bancă sau filialele
acesteia;

    d) depuneri de numerar la BNM.

      Ordin de eliberare a numerarului  este un document de casă care  se utilizează la eliberarea numerarului

de către Bancă.

 Ordinul de eliberare a numerarului se perfectează în 2 exemplare la calculator de către executorul contabil,

care ulterior verifică corectitudinea completării formularului, corespunderea sumei în cifre cu cea în litere şi
aplică semnătura pe ordin. După aceasta executorul contabil înregistrează suma din ordin în jurnalul de
casă, pe care ulterior îl transmite pentru verificare controlorului împuternicit cu drept de semnătură.
    Controlorul împuternicit cu drept de semnătură este obligat să verifice ordinul de eliberare a numerarului
din punctul de vedere al întocmirii corecte a acestuia, precum şi înregistrarea în jurnalul de casă, după care
semnează ordinul şi îl transmite la casierie pe cale internă.

      Casierul  verifică corectitudinea acestuia. Aplică ştampila, semnează, eliberează un exemplar și
numerarul.

1 exemplar – rămîne la casierie la documentele de casă şi se arhivează .

     Retragerea numerarului de către entităţi, cu excepţia cazurilor în care sînt utilizate cardurile de afaceri,
se efectuează în baza unei delegaţii, forma şi procedurile de utilizare a căreia se elaborează de sine stătător
de către bancă şi va conţine în mod obligatoriu, dar nu se va limita la următoarele elemente:

    - denumirea Băncii;

    - codul Băncii;

    - codul fiscal al Băncii;

    - denumirea entităţii;

    - codul fiscal al entităţii;

    - numărul contului entităţii;

    - data retragerii numerarului;

    - numele persoanei responsabile de retragere a numerarului;

    - suma în cifre şi suma în litere;

    - semnăturile persoanelor responsabile pentru emiterea delegaţiei;

    - ştampila entităţii;

    - numărul, data, luna şi anul emiterii documentului.

La eliberarea numerarului se întocmeşte:

Dt 2224

Ct 1001

3.3. Contabilitatea operaţiunelor de eliberare a numerarului prin bancomate

Eliberarea numerarului prin bancomat se face cu ajutorul unui card bancar. Pentru a extrage numerar
introducem codul pin al cardului după care efectuăm operaţiunile indicate de bancomat. Contabilitatea
operaţiunilor privind retragerea de numerar prin automatul bancar se ţine la contul  ”1005” este un cont de
activ, se debitează cu alimentarea cu numerar a bancomatului, se creditează cu retragerile de numerar prin
bancomat. Soldul debitor reflectă numerarul existent în bancomat.

La alimentarea bancomatului în baza ordinului de plată se întocmeşte

         Dt 1005

         Ct 1001

La restituierea în caserie a numerarului rămas în casetele neutilizate în baza ordinului de încasare

         Dt 1001

         Ct 1005

Trecerea la scăderi a numerarului eliberat de bancomat în baza cardurilor debitare

         Dt 2258 persoană juridică, 2259 persoană fizică

         Ct 1005

Eliberarea numerarului de bancomat în baza cardurilor de credit

         Dt 1492
         Ct 1005

Deţinătorii de carduri ale unor bănci pot primi numerar în automatele bancare ale altor bănci. În banca
deţinătoare a bancomatului

         Dt 1031

         Ct 1005

În banca emitentă de card

         Dt 2258, 2259 

         Ct 1031

3.4. Inventarierea numerarului şi a valorilor păstrate în casierie

Salariaţii casieriei răspund pentru integritatea numerarului şi a valorilor ce le sunt încredinţate conform
prevederilor normelor privind operaţiile de casă în bănci şi dispoziţiilor legale privind încadrarea
gestionarilor, încheierea contractelor şi răspunderea în legătură cu gestionarea bunurilor materiale. Este
interzis personalului caseriei:

*să încredinţeze altor persoane sarcinile primite privind operaţiunile cu valori

*să execute direct dispoziţiile altor bănci sau ale clienţilor băncii privind eliberarea sau primirea de numerar
fără efectuarea prealabilă a controlorului contabilităţii. Persoanele care au verificat şi clasat bancnotele,
inclusiv cei care ajută în mod temporar la numărarea banilor răspund de conţinutul pachetelor.

      Recuperarea pagubelor cauzate băncii se face în condiţiile prevăzute de legislaţia în vigoare privind
încadrarea gestionarilor, răspunderea în legătură cu gestionarea bunurilor materiale, precum şi ale normelor
privind operaţiunile de casă în bănci.

Pagubele rezultate în urma săvîrşirii unor infracţiuni în activitatea desfăşurată de salariaţii caseriei
constatate prin verificarea bucată cu bucată a numerarului vor fi recuperate prin decizia de impunere în
condiţiile legii.

La lipsurile depistate

       1)Dt 5916 sau 5941                      2)Dt 1804(creanța)

          Ct 1001                                      Ct 4901sau 4941

La restituirea lipsurilor de către persoana gestionară

         Dt 1001

         Ct 1804

La reţinerea lipsei din salariul gestionarului

         Dt 2804

         Ct 1804

La suma veniturilor depistate cu ocazia inventarierei

         Dt 1001

         Ct 4901sau 4941