Ministerul Educației, Culturii și Cercetării al Republicii Moldova

Colegiul “Iulia Hasdeu” din Cahul

Catedra de economie si ecologie
Specialitatea contabilitate

Lucru individual nr. 2

Disciplina: Dreptul afacerilor

Tema: ,,Antreprenoriatul. Reglementarea juridică a activității de

antreprenoriat.”

Realizat: Paruș Nicoleta

Eleva grupei: C2012
Verificat: Ivascișin Dina

Cahul 2021
Tipologia impozitelor şi cota de impozitare pentru diferite categorii
de agenți economici - evoluţia în timp a cotelor de impozitare pentru
diferite categorii de contribuabili pe teritoriul RM.
În conformitate cu Codul Fiscal din Moldova, se colectează impozite și taxe de stat
generale, precum și impozite și plăți locale. În sistemul fiscal sunt incluse
următoarele impozite și taxe de stat:
• Impozitul pe venit;
• TVA;
• Accizele;
• Impozitul pe privatizare;
• Taxa vamala;
• Taxa rutiera.
• impozitul pe avere
• impozitul unic de la rezidenţii parcurilor pentru tehnologia informaţiei.
Sistemul de impozite și taxe locale include:
•Impozitul pe bunurile imobiliare;
•Taxa pe resursele naturale;
•Taxa pentru amenajarea teritoriului;
•Taxa de organizare a licitatiilor si loteriilor;
•Taxa de publicitate;
•Taxa pentru dreptul de a folosi simbolica locala;
•Taxa pentru unitatile comerciale si/sau de prestari servicii;
•Taxa de piata;
•Taxa pentru cazare;
•Taxa balneara;
•Taxa pentru prestarea serviciilor auto de calatori;
•Taxa pentru parcarea automobilelor;
•Taxa de la posesorii de câini;
•Taxa pentru amenajarea localitatilor din zona de frontiera care au birouri (posturi)
vamale de trecere afrontierei vamale.
Stabilirea, modificarea şi anularea impozitelor şi taxelor de stat şi locale
(1) Impozitele şi taxele de stat şi locale se stabilesc, se modifică sau se
anulează exclusiv prin modificarea şi completarea prezentului cod.
(2) Pe parcursul anului fiscal (calendaristic), stabilirea de noi impozite şi taxe
de stat şi locale, în afară de cele prevăzute de prezentul cod, sau anularea ori
modificarea impozitelor şi taxelor în vigoare privind determinarea subiecţilor
impunerii şi a bazei impozabile, modificarea cotelor şi aplicarea facilităţilor fiscale
se permit numai concomitent cu modificarea corespunzătoare a bugetului de stat şi
a bugetelor locale.
(3) Deciziile autorităţilor administraţiei publice – ale municipiilor, oraşelor,
satelor (comunelor), precum şi ale altor unităţi administrativ-teritoriale instituite în
condiţiile legislaţiei, – cu privire la punerea în aplicare, la modificarea, în limitele
competenţei lor, a cotelor, a modului şi termenelor de achitare şi la aplicarea
facilităţilor se adoptă pe parcursul anului fiscal concomitent cu modificările
corespunzătoare ale bugetelor locale.
(4) Pentru executarea prevederilor art.6 alin.(10), contribuabilii care au
subdiviziuni şi/sau obiecte impozabile calculează şi sting prin achitare obligaţiile
fiscale aferente subdiviziunilor/obiectelor impozabile corespunzător locului
amplasării acestora (cu excepţia taxei pe valoarea adăugată, a accizelor, a taxelor
destinate transferării în fondul rutier, a impozitului pe venit stabilit conform
cap.71 titlul II şi a impozitului unic de la rezidenţii parcurilor pentru tehnologia
informaţiei).
(5) Subdiviziunile amplasate în unităţile administrativ-teritoriale, al căror
buget nu constituie parte componentă a bugetului public naţional, plătesc
impozitele şi taxele la bugetul local unde se află reşedinţa de bază a întreprinderii,
instituţiei, organizaţiei.

În conformitate cu art.15 din Codul Fiscal 1163/24.04.1997 modificat prin

Legea nr.257 din 16.12.2020, în vigoare 01.01.2021, suma totală a impozitului
pe venit se determină:
a) pentru persoane fizice, întreprinzători individuali şi persoanele care
desfăşoară activitate profesională în sectorul justiţiei şi în domeniul sănătăţii – în
mărime de 12% din venitul anual impozabil;
b) pentru persoanele juridice – în mărime de 12% din venitul impozabil;
c) pentru gospodăriile ţărăneşti (de fermier) – în mărime de 7% din venitul
impozabil;
d) pentru agenţii economici al căror venit a fost estimat în conformitate cu
art.225 şi 2251 – în mărime de 15% din depăşirea venitului estimat faţă de venitul
brut înregistrat în contabilitate de agentul economic.
În conformitate cu art.96 din Codul Fiscal 1163/24.04.1997 modificat
prin Legea nr.257 din 16.12.2020, în vigoare 01.01.2021, se stabilesc următoarele
cote ale T.V.A.:
a) cota-standard – în mărime de 20% din valoarea impozabilă a mărfurilor şi
serviciilor importate şi a livrărilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova;
 b) cote reduse în mărime de:
- 8% – la pîinea şi produsele de panificaţie (190120000, 190540, 190590300,
190590600, 190590900), la laptele şi produsele lactate (0401, 0402, 0403, 0405,
040610300 şi 040610500 – cu un conţinut de grăsimi de maximum 40% din
greutate), livrate pe teritoriul Republicii Moldova, cu excepţia produselor
alimentare pentru copii care sînt scutite de T.V.A. în conformitate cu art.103 alin.
(1) pct.2);
- 8% – la medicamentele de la poziţiile tarifare 3001–3004, atît indicate în
Nomenclatorul de stat de medicamente, cît şi autorizate de Ministerul Sănătăţii,
Muncii şi Protecţiei Sociale, la alcoolul etilic nedenaturat de la poziţiile tarifare
220710000 şi 220890910, destinat producerii farmaceutice şi utilizării în medicină,
în limita volumului contingentului anual stabilit de Guvern, importate şi/sau livrate
pe teritoriul Republicii Moldova, precum şi medicamentele preparate în farmacii
conform prescripţiilor magistrale, cu conţinut de ingrediente (substanţe
medicamentoase) autorizate;
- 8% – la mărfurile, importate şi/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova,
de la poziţiile tarifare 3005, 300610, 300620000, 300630000, 300640000,
300660000, 300670000, 370790, 380894, 382100000, 382200000, 4014,
401511000, 481890100, 900110900, 900130000, 900140, 900150, 901831,
901832, 901839000;
- 8% – la gazele naturale şi gazele lichefiate de la poziţia tarifară 2711, atît la
cele importate, cît şi la cele livrate pe teritoriul Republicii Moldova, precum şi la
serviciile de transport şi de distribuţie a gazelor naturale;
- 8% – la producţia din zootehnie în formă naturală, masă vie, fitotehnie şi
horticultură în formă naturală, produsă, importată şi/sau livrată pe teritoriul
Republicii Moldova, de la poziţiile tarifare: 010221, 010231000, 010290200,
010310000, 010410100, 010420100, ex.0105 – pui vii de reproducţie, 060210,
060220, 0701, 07020000, 0703, 0704, 0705, 0706, 070700, 0708, 070920000,
070930000, 070940000, 070951000, 070959100, 070959300, 070960, 070970000,
070993100, 070999100, 070999400, 070999500, 070999600, ex. 070999900 –
mărar şi pătrunjel, 0713, 071420100, 080231000, 080610, 080711000, 080719000,
080810, 080830, 080840000, 0809, 08101000, 081020, 081030, 1001, 1002, 1003,
1004, 1005, 1007, 1201, 1205, 120600, 1209, ex. 121291800 – sfeclă de zahăr
proaspătă sau refrigerată, 121300000, 1214;
- 8% – la zahărul din sfeclă de zahăr, produs, importat şi/sau livrat pe
teritoriul Republicii Moldova;
- 8% – la biocombustibilul solid destinat producerii energiei electrice,
energiei termice şi apei calde livrat pe teritoriul Republicii Moldova, inclusiv la
materia primă livrată în scopul producerii biocombustibilului solid, sub formă de
produse din activitatea agricolă şi silvică, reziduuri vegetale agricole şi forestiere,
reziduuri vegetale provenite din industria alimentară, reziduuri de lemn, precum şi
la energia termică produsă din biocombustibil solid, livrată instituţiilor publice;
- 12% – la serviciile de cazare, indiferent de categoria de confort, în hotel,
hotel-apartament, motel, vilă turistică, bungalou, pensiune turistică, pensiune
agroturistică, camping, sat de vacanţă sau tabără de vacanţă, care se atribuie la
secţiunea I a Clasificatorului activităţilor din economia Moldovei;
- 12% – la produsele alimentare şi/sau băuturi, cu excepţia producţiei
alcoolice, preparate sau nepreparate, pentru consumul uman, însoţite de servicii
conexe care să permită consumul imediat al acestora, realizate în cadrul
activităţilor care se atribuie la secţiunea I a Clasificatorului activităţilor din
economia Moldovei.

În conformitate cu art.122 din Codul Fiscal 1163/24.04.1997 modificat prin

Legea nr.257 din 16.12.2020, în vigoare 01.01.2021, mărfurile supuse accizelor:
Cotele accizelor şi momentul impunerii accizelor
(1) Cotele accizelor, conform anexelor la prezentul titlu, se stabilesc:
a) în sumă absolută la unitatea de măsură a mărfii;
b) ad valorem în procente de la valoarea mărfurilor, fără a ţine cont de accize
şi T.V.A., sau de la valoarea în vamă a mărfurilor importate, luînd în considerare
impozitele şi taxele ce urmează a fi achitate la momentul importului, fără a ţine
cont de accize şi T.V.A. 
(3) Mărfurile sînt supuse accizelor la momentul:
a) expedierii (transportării) acestora din antrepozitul fiscal;
b) importului acestora în Republica Moldova.

În conformitate cu art.280 din Codul Fiscal 1163/24.04.1997 modificat prin

Legea nr.257 din 16.12.2020, în vigoare 01.01.2021,cotele, modul de calculare și
termenele de achitare a impozitului pe bunurile imobiliare sunt:
Cotele impozitului:
(1) Cotele impozitului pe bunurile imobiliare:
a) pentru bunurile imobiliare cu destinaţie locativă (apartamente şi case de
locuit individuale, terenuri aferente acestor bunuri); pentru garajele şi terenurile pe
care acestea sînt amplasate, loturile întovărăşirilor pomicole cu sau fără construcţii
amplasate pe ele:
– cota maximă – 0,4% din baza impozabilă a bunurilor imobiliare;
– cota minimă – 0,05% din baza impozabilă a bunurilor imobiliare.
Cota concretă se stabileşte anual de către autoritatea reprezentativă şi
deliberativă a administraţiei publice locale;
a1) pentru terenurile agricole cu construcţii amplasate pe ele:
- cota maximă – 0,3% din baza impozabilă a bunurilor imobiliare;
- cota minimă – 0,1% din baza impozabilă a bunurilor imobiliare.
Cota concretă se stabileşte anual de către autoritatea reprezentativă şi
deliberativă a administraţiei publice locale;
b) pentru bunurile imobiliare cu altă destinaţie decît cea locativă sau agricolă,
inclusiv exceptînd garajele şi terenurile pe care acestea sînt amplasate şi loturile
întovărăşirilor pomicole cu sau fără construcţii amplasate pe ele – 0,3% din baza
impozabilă a bunurilor imobiliare.
 (2) Autoritatea executivă a administraţiei publice locale monitorizează
deciziile consiliului local privind aplicarea impozitului pe bunurile imobiliare pe
teritoriul administrat, le prezintă Serviciului Fiscal de Stat în termen de 10 zile de
la data adoptării lor şi le aduce la cunoştinţă contribuabililor.
Cota impunerii impozitului pe avere:
Cota impozitului reprezintă 0,8% din baza impozabilă.

În conformitate cu art.280 din Codul Fiscal 1163/24.04.1997 modificat

prin Legea nr.257 din 16.12.2020, în vigoare 01.01.2021, cotele şi termenele de
plată a taxelor locale:
(1) Termenele de plată a taxelor locale, de prezentare a dărilor de seamă
fiscale privind taxele locale pentru subiecţii impunerii sînt cele stabilite în anexa la
prezentul titlu. Întreprinzătorul individual, gospodăria ţărănească (de fermier) al
căror număr mediu anual de salariaţi, pe parcursul perioadei fiscale, nu depăşeşte 3
unităţi şi care nu sînt înregistraţi ca plătitori de T.V.A. prezintă, în termen de pînă
la 25 martie al anului următor anului fiscal de gestiune, o dare de seamă fiscală
unificată privind taxele locale,  cu achitarea taxelor în acelaşi termen.
(2) Cota concretă a taxelor locale se stabileşte de către autoritatea
administraţiei publice locale în funcţie de caracteristicile obiectelor impunerii.
(3) Dările de seamă aferente taxelor locale se prezintă utilizînd, în mod
obligatoriu, metode automatizate de raportare electronică, în condiţiile stipulate la
art.187 alin.(21).

În conformitate cu art.280 din Codul Fiscal 1163/24.04.1997 modificat prin

Legea nr.257 din 16.12.2020, în vigoare 01.01.2021, taxele pentru resursele
naturale:
Termenele de achitare şi prezentare a dărilor de seamă
(1) Dacă prezenta lege nu prevede altfel, plătitorii taxelor pentru resursele
naturale prezintă Serviciului Fiscal de Stat darea de seamă respectivă şi achită în
bugetul local de nivelul al doilea taxele în cauză pînă la data de 25 a lunii
următoare trimestrului de gestiune.
 (2) În lipsa obiectului impunerii, stabilit de prezentul titlu, darea de seamă
privind calculul taxelor nu se prezintă.
(3) Întreprinzătorul individual, gospodăria ţărănească (de fermier) al căror
număr mediu anual de salariaţi, pe parcursul perioadei fiscale, nu depăşeşte 3
unităţi şi care nu sînt înregistraţi ca plătitori de T.V.A. prezintă, în termen de pînă
la 25 martie al anului următor anului fiscal de gestiune, o dare de seamă fiscală
unificată privind taxa pentru apă, cu achitarea taxei în acelaşi termen.
(4) Dările de seamă aferente taxelor pentru resursele naturale se prezintă
utilizînd, în mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronică, în
condiţiile stipulate la art.187 alin.(21).
Cotele taxei pentru apă
 Taxa pentru apă se percepe în următoarele mărimi:
 1) pentru fiecare 1 m3 de apă extrasă din sursele de apă de suprafaţă şi din
cele subterane (exceptând apa minerală naturală extrasă, apa potabilă extrasă şi/sau
utilizată în scopul îmbutelierii) – 0,3 lei;
2) pentru fiecare 1 m3 de apă minerală naturală extrasă în scopul îmbutelierii –
16 lei;
3) pentru fiecare 1 m3 de apă minerală naturală extrasă şi utilizată în alte
scopuri decât cele prevăzute la pct.2) – 2 lei;
4) pentru fiecare 1 m3 de apă potabilă extrasă din sursele de apă de suprafaţă
şi din cele subterane în scopul îmbutelierii – 16 lei;
5) pentru fiecare 1 m3 de apă potabilă utilizată în scopul îmbutelierii – 15,7
lei;
6) pentru fiecare 10 m3 de apă utilizată de hidrocentrale – 0,06 lei.
Subiecţi ai taxei prevăzute la pct.5) sunt persoanele fizice care desfăşoară
activitate de întreprinzător şi persoanele juridice care îmbuteliază apa potabilă
extrasă de alt subiect.
Subiecţi ai taxei prevăzute la pct.2) şi 4) sunt persoanele fizice care
desfăşoară activitate de întreprinzător şi persoanele juridice care extrag şi
îmbuteliază apă minerală naturală şi/sau potabilă.

Evoluţia în timp a cotelor de impozitare pentru diferite categorii de

contribuabili pe teritoriul RM:

1   2        
Impozitul
Impozitul pe venit persoanelo Scutirea Scutirea
 Evoluția a persoanelor r Scutirea Scutirea acordată persoanelor
impozitului fizice(%) juridice(%)  majoră(lei)  personală(lei)  soției/soțului(lei)  fizice 
1997            
1998            
1999         8100  
2000       6300 6300  
2001            
2002            
2003       10000   6300
2004   20 10000 3600 3600  
2005   18 10000 3960 3960 1560
2006   15 10000 4500 4500  
7<16200
2007 10>16200 15 10000 5400 5400  
7<25200
2008 18>25200 0 10000 6300 6300  
7<25200
2009 18>25200 0 12000 7200 7200  
7<25200
2010 18>25200 0 12000 8100 8100  
2011       8100 8100  
 Sistemul fiscal al Republicii Moldova reprezintă totalitatea impozitelor şi
taxelor, aprincipiilor, formelor şi metodelor de stabilire, modificare şi anulare a
acestora, prevăzute înlegislaţia fiscală, precum şi totalitatea măsurilor ce asigură
achitarea lor. Conform concepţieireformei fiscale în Republica Moldova
obiectivele de bază ale fiscalităţii sunt sporirea încasărilorbugetare necesare pentru
finanţarea programelor de stat şi dezvoltarea sferei serviciilor,stimularea
dezvoltării economice şi concurenţei prin extinderea bazei de impozitare şi
reducereacotei impozitelor. Sistemul fiscal trebuie să fie stabil şi să aibă un
tratament nediferenţiat asupra contribuabililor pentru a-i asigura eficienţa necesară.