EVALUARE INIȚIALĂ LA DISCIPLINA „ANALIZA GESTIONARĂ”

Problema 1. Să se scrie formula dependenţei factoriale a volumului de vînzări faţă de producţia fabricată şi stocurile de producţie nerealizată.
Determinaţi indicatorul analizat şi calculaţi mărimea influenţei factorilor (prin metoda balanţieră), conform următoarei informaţii: (mii lei)

 
Var.
Perioada de gestiune
Indicatorii Var.1 2

    efectiv Abaterea Abaterea

Rezultatul Rezultatul
  absoluta absoluta
plan Var.1 Var.2 influenței influenței
(+,-) (+,-)

1. Soldul la              
începutul
perioadei
2851 2501 2621 -350 -350 -230 -230
2. Soldul la              
finele 2501 2621 3201 120 -120 700 -700
perioadei              

3. Volumul              
producției
fabricate
6801 5201 7601 -1600 -1600 800 800
             
4. Venitul din
7151 5081 7021 -2070 x -130 x
vânzări
             

BAE : ΔVV = ΔSi + ΔVPF + ΔSf

 Var.1 -2070=-350+(-1600)+(-120)
Var.2 -130=-230+800+(-700)

Concluzie: La entitatea analizată în anul de gestiune s-a înregistrat o diminuare sau o reducere a veniturilor din vânzări cu 2070 mii lei, această
abatere a fost determinate de influența negative a tuturor factorilor. Astfel reducerea soldului initial și a volumului producției fabricate a contribuit la
diminuarea indicatorul rezultativ respective 350 și 1600 mii lei, iar creșterea soldului final a determinat reducerea indicatorului cu 120 mii lei.

Problema 2.  Să se completeze comparaţiile posibile ale indicatorilor ce exprimă eficienţa utilizării mijloacelor fixe.

Întreprinderea analizată în Întreprin Comparația în Comparația cu Comparație în Comparația

Indicatorii perioada  derea dinamică planul spațiu
precedentă raportată fruntaşă- Abaterea Abaterea Abaterea Abaterea Abaterea Abatere dinamică planul spațiu
efectiv relativă % absolută relativă % absolută relativă % a Abatere Abat Abat Abat Abater Abater
absolut a erea erea erea ea ea
ă relativă absol relati absol relativ absolu
ută vă ută ă tă
1.Randamentul
mijloacelor 1.95 2.0 1.75 2,07 89,74 -0,20 87,5 -0,25 84,54 -0,32 89,74 -0,2 87,5 -0,25 84,54 -0,32
fixe, lei  V-1

2.Coeficientul
schimbului  1.32 1.45 1.47 1.52 111,36 0,15 101,37 0,02 96,71 -0,05 111,36 0,15 101, 0,02 96,71 -0,05
de lucru al 37
utilajului V-2

1. Randamentul mijloacelor fixe :

 - Comparația în timp:
100* 1,75 / 1,95 = 89,74%
- Comparația cu planul:
100*1,75 / 2,0 = 87,5%
- Comparația în spațiu:
100* 1,75 / 2,07 = 84,54%

2. Coeficientul schimbului de lucru al utilajului:

- Comparația în timp:
100*1,47 / 1,32 = 111,36%
- Comparația cu planul:
100*1,47 / 1,45 = 101,37%
- Comparația în spațiu:
100*1,47 / 1,52 = 96,71%

Concluzie Var. 1: În baza datelor din tabel am constatat că la entitatea analizată am observant o reducere a randamentului mijloacelor fixe în
dinamică cu 0,2 lei , în comparația cu planul randamentul mijloacelor fixe nu a fost realizat în proporție de 12,5% față de nivelul planificat, iar în
comparația în spațiu randamentul mijloacelor fixe este mai mic cu 0,32 lei. Din aceste comparații reese că întreprinderea analizată dispune de
posibilități nefolosite.
Concluzie Var. 2: În baza datelor din tabel am constatat că la entitatea analizată am observant o tendință de creștere a coeficientului schimbului de
lucru al comparației în dinamică cu 0,15 lei cee ace constituie cu 11,36% mai mult decât în perioada precedent, în comparația cu planul coeficientul
schimnului de lucru a fost realizat nivelul planificat cu 1,38%, iar în comparația cu spațiu întreprinderea fruntașă nivelul indicatorului analizat este mai
mic cu 0,05 lei adică cu 3,29%.

Tabelul 1.1. Aprecierea generală a îndeplinirii programului de producţie şi comercializare  

 ( mii , lei)
Abaterea absolută (+,-) faţă
Anul de gestiune în % faţă de
Anul de
Indicatori
precedent programa anul
efectiv anul precedent programat programat
t precedent
A 1 2 3        

1 Volumul producţiei fabricate la preţuri comparabile 31175,0 X 30612,0 -563  x 98,19 x

2. Volumul producţiei fabricate la preţuri curente  ale

anului 34287,5 X 36467,0 + 2179,5  x 106,36 x
respectiv
3.Volumul producţiei fabricate la preţuri programate 35160,0 36467,0 x +1307,0 x 103,72
4. Volumlul   producției vîndute     34367,0 35128,0 33135,0 -1232 -993 96,42 94,33
5. Venitul din vînzări     45250,0 40170,0 42370 -2880 +2200 93,63 105,48
6. Valoarea adăugată 11800,0 - 13520,0 1720 - 144,58 -

Concluzie:
În baza datelor din tabelul 1.2 observăm că la întreprinderea analizată au intervenit unele modificări esenţiale la îndeplinirea programului de producţie
şi comercializare atât în dinamică, cât şi faţă de nivelul programat. Astfel, în dinamica numai la indicatorii 2 (VPF2) şi 6 (VA) se observă o tendinţă de
majorare atât absolută, cât şi relativă, respectiv cu 2179,5 mii lei (sau 6,36%) şi 1720,0 mii lei (sau 14,58%). Totodată, la indicatorii 1 (VPF1), 4 (VPV)
şi 5 (Wn) tendinţa de reducere este diversă, ceea ce dă posibilitate să deducem că pe parcursul anului de gestiune asupra activităţilor de producţie şi
comercializare au influenţat un şir de factori negativi. Pentru a evidenţia aspectele pozitive şi negative ale tuturor modificărilor obţinute în dinamică la
indicatorii de volum din tabelul 1.2 apelăm la următoarele patru comparaţii ale indicilor obţinuţi (în %):
1. IVPF2 >IVPF1 sau 106,36>98,19 
ceea ce înseamnă că preţurile în vigoare la producţia fabricată s-au majorat faţă de cele comparabile ale anului precedent (factor pozitiv), deşi în cea
mai mare măsură aceasta nu depinde de întreprindere, ci de piaţa de desfacere;
2) IVPV > IVPF2   sau  96,42 < 106,36 
ceea ce înseamnă că soldurile producţiei în stocuri la întreprinderea analizată la finele anului de gestiune s-au majorat (factor negativ);
3) IVA > IVPF2   sau  114,58>106,36
ceea ce înseamnă că consumurile şi cheltuielile intermediare la întreprinderea analizatăs-au redus (factor pozitiv);
4)I VV > I VPV sau 93,64< 96,42
ceea ce înseamnă că veniturile obţinute din alte vânzări ale activităţii operaţionale s-au redus (factor negativ).
Deci, în baza comparaţiilor efectuate au fost evidenţiaţi la nivel general doi factori pozitivi (1 şi 3) şi doi factori negativi (2 şi 4) referitori la
îndeplinirea programului de producţie şi comercializare în dinamică.
Metoda prezentată mai sus poate fi utilizată şi la nivelul programat, utilizând comparaţiile posibile între indicii indicatorilor reflectaţi în tabelul 1.2
(col.7).
În continuare acest aspect al programului de producţie şi comercializare va fi examinat mai detaliat prin diversificarea conţinutului acestuia.

Nr/o Denumire indicator Denumire sursă Cod rând Suma

1. -Ministerul agriculturii,
dezvoltării regionale și 57 14617833
mediului al RM, Agenția ,,
Venitul din vînzări (VV) Mold-Silva,, Anexa.7.
-Situațiile financiare, 010 13421028
Anexa.2 Situații de profit
și pierderi;
-5-CI, Raport statistic 0100 4852,8
trimestrial, Consumurile și
cheltuielile întreprinderii.

2. -5-CI, Raport statistic

Volumul producției trimestrial, Consumurile și 2600 1157,9
vândute(VPV) cheltuielile întreprinderii
3. -5-CI, Raport statistic
Volumul producției trimestrial, Consumurile și 0300 32,9
globale (VPG) cheltuielile întreprinderii

4. -Balanța conturilor
Volumul producției sintetice 043 2533,66
fabricate (VPF)
5. -Balanța conturilor
Valoarea adăugată(VA) sintetice 821.S 1000,0