Studiul de caz la disciplina Analiza situațiilor financiare,

FB-191 fr, FBr-202 fr, anul universitar 2022-2023

Studiul de caz 1. Să se aprecieze mărimea şi evoluţia veniturilor.

Tabelul 1. Analiza mărimii şi evoluţiei veniturilor

Nr. Indicatori La finele anului, mii lei Abaterea Ritmul
precedent curent absolută creşterii, %
1 2 3 4 5= 6=
1. Venituri din vânzări
2. Venituri totale
3. Total active
4. Total datorii
Concluzie:

1
 Studiul de caz la disciplina Analiza situațiilor financiare,
FB-191 fr, FBr-202 fr, anul universitar 2022-2023
Studiul de caz 2. Să se efectueze analiza structurii veniturilor din vânzări pe tipuri de activitate
operațională.
Tabelul 2. Analiza structurii veniturilor din vânzări pe tipuri de activitate operațională
Suma veniturilor din Ponderea,
Devierea
vânzări, mii lei %
Tipuri de activitate
anul anul anul anul sumei ponderii,
operațională
precedent curent precedent curent , mii puncte
lei procentuale
1 2 3 4 5 6= 7=

Total venituri din vânzări

Concluzie:

2
 Studiul de caz la disciplina Analiza situațiilor financiare,
FB-191 fr, FBr-202 fr, anul universitar 2022-2023
Studiul de caz 3. De apreciat dinamica și structura profitului (pierderii) până la impozitare.

Tabelul 3. Analiza structurii profitului (pieredrii) pînă la impozitare în dinamică

Anul precedent Anul curent Abaterea în
Indicatori Suma, Cota, Suma, Cota, Sumă, Cotă, puncte
mii lei % mii lei % mii lei procentuale
1 2 3 4 5 6= 7=

Profit (pierdere) pînă

la impozitare
Concluzie:

3
 Studiul de caz la disciplina Analiza situațiilor financiare,
FB-191 fr, FBr-202 fr, anul universitar 2022-2023

Studiul de caz 4. De calculat influența factorilor asupra modificării profitului (pierderii) din
activitatea operațională.

Tabelul 4. Calculul influenței factorilor asupra modificării profitului ( pierderii) din activitatea
operațională prin metoda balanțieră
(în mii lei)
Mărimea
Anul Anul Abaterea
Indicatori influenței
precedent curent absolută
factorilor
1 2 3 4= 5
1. Profit brut (pierdere brută)
2. Alte venituri din activitatea operațională
3. Cheltuieli de distribuire
4. Cheltuieli administrative
5. Alte cheltuieli din activitatea
operațională
6 Profitul ( pierderea) din activitatea
operațională,
(ind.1+ind.2-ind.3-ind.4-ind.5)
Verificare:

Concluzie:

4
 Studiul de caz la disciplina Analiza situațiilor financiare,
FB-191 fr, FBr-202 fr, anul universitar 2022-2023

Studiul de caz 5. Să se analizeze și calculeze rentabilitatea veniturilor din vânzări după diferite
modalități în dinamică.

Tabelul 5. Aprecierea dinamicii rentabilității veniturilor din vânzări

Abaterea
Indicatori Anul precedent Anul curent
absolută
1 2 3 4=3–2
1. Venituri din vânzări, mii lei
2. Profitul brut, mii lei
3. Profitul din activitatea operațională, mii
lei
4. Profitul până la impozitare, mii lei
5. Profitul net (pierderea netă), mii lei
6. Rentabilitatea veniturilor din vânzări (%),
calculată în baza:
6.1. Profitului brut
(rd.2 : rd.1  100)
6.2. Profitului din activitatea operațională
(rd.3 : rd.1  100)
6.3. Profitului până la impozitare
(rd.4 : rd.1  100)
6.4. Profitului net (pierderii nete)
(rd.5 : rd.1  100)
Concluzie:

5
 Studiul de caz la disciplina Analiza situațiilor financiare,
FB-191 fr, FBr-202 fr, anul universitar 2022-2023
Studiul de caz 6. De calculat influența factorilor asupra modificării rentabilității activelor.

Formula factorială:

Tabelul 6. Date inițiale pentru analiza factorială a rentabilității activelor

Abaterea
Indicatori Anul precedent Anul curent
absolută
1 2 3 4=
1. Venituri din vânzări, lei
2. Profit (pierdere) până la impozitare, lei
3. Valoarea medie a activelor, lei
4. Rentabilitatea veniturilor din vânzări, %
(rd.2 : rd.1  100)
5. Numărul de rotații ale activelor, unități
(rd.1 : rd.3)
6. Rentabilitatea activelor, % (rd.2 : rd.3  100)

Tabelul 7. Calculul influenței factorilor la devierea nivelului rentabilității activelor prin metoda
diferențelor absolute
Inclusiv din cauza modificării:
Anul Abaterea rentabilității numărului de
Indicatori Anul curent
precedent absolută veniturilor din rotații ale
vânzări activelor
1 2 3 4=3–2 5 6
1. Rentabilitatea activelor, %

2. Rentabilitatea veniturilor din

vânzări, %
3. Numărul de rotații ale activelor,
unități
Verificare:

Concluzie:

6
 Studiul de caz la disciplina Analiza situațiilor financiare,
FB-191 fr, FBr-202 fr, anul universitar 2022-2023
Studiul de caz 7. De calculat influența factorilor asupra modificării rentabilității capitalului
propriu.

Formula factorială:

Tabelul 8. Date inițiale pentru analiza factorială a rentabilității capitalului propriu

Abaterea
Indicatori Anul precedent Anul curent
absolută
1 2 3 4=
1. Profit (pierdere) până la impozitare, lei
2. Profit net (pierdere netă), lei
3. Valoarea medie a capitalului propriu, lei
4. Valoarea medie a activelor, lei
5. Rentabilitatea activelor
(rd.1 : rd.4  100), %
6. Rata pârghiei financiare, coef. (rd.4 : rd.3)
7. Rata profitului net, (rd.2 : rd.1  100), %
8. Rentabilitatea capitalului propriu, calculată în
baza profitului net, (rd.2 : rd.3  100), %

Tabelul 9. Calculul influenței factorilor asupra rentabilității capitalului propriu

prin metoda substituțiilor în lanț
Factorii interdependenți Mărimea
Rentabilitate
Nr. Nr. Rata influenței,
Rata a capitalului Calculul Denumirea
calc subst Rentabilitate pârghiei puncte
profitulu propriu, influenței, % factorului
. . a activelor financiar procentual
i net %
e e
1 2 4 3 5 6 7 8 9
1 0
2 1
3 2
4 3
Verificare:

Concluzie:

7
 Studiul de caz la disciplina Analiza situațiilor financiare,
FB-191 fr, FBr-202 fr, anul universitar 2022-2023
Studiul de caz 8. Să se aprecieze structura activelor în dinamică, utilizând metoda ratelor .

Tabelul 10. Analiza ratelor structurii activelor în dinamică

Nr. Indicatori La începutul La sfârșitul Abaterea
d-o anului anului absolută
1 2 3 4=
1 Active imobilizate, mii lei
2 Active circulante, mii lei
3 Total active, mii lei
4 Mijloace fixe la valoarea contabilă, mii lei
5 Stocuri de mărfuri și materiale, mii lei
6 Numerar, mii lei
7 Rata imobilizărilor, %

8 Rata activelor circulante, %

9 Rata patrimoniului cu destinație de producție, %

10 Rata activelor perfect lichide, %

Concluzie:

8
 Studiul de caz la disciplina Analiza situațiilor financiare,
FB-191 fr, FBr-202 fr, anul universitar 2022-2023
Studiul de caz 9. Să se efectueze analiza structurii activelor nete după natură în dinamică.

Tabelul 11. Analiza structurii activelor net în anul curent

Active Datorii Active nete
Component Suma, mii lei Componente Suma, mii lei Componente La începutul La sfârșitul
e anului anului
la la la la Suma, Cota, Suma, Cota,
începutul sfârșitul începutul sfârșitul mii lei % mii lei %
anului anului anului anului
1 2 3 4 5 6 7 8= 9 10= 11
Active Datorii pe Active
imobilizate termen lung imobilizate
nete
Active Datorii Active
circulante curente circulante
nete
Total active Total datorii Total active
nete
Concluzie:

9
 Studiul de caz la disciplina Analiza situațiilor financiare,
FB-191 fr, FBr-202 fr, anul universitar 2022-2023
Studiul de caz 10. De analizat indicatorii generalizatori ai rotației activelor în dinamică.

Tabelul 12. Analiza ratelor generalizatoare de rotație a activelor în dinamică

Indicatorii Anul precedent Anul curent Abaterea absolută
1 2 3 4=
1. Venituri din vânzări, mii lei
2. Valoarea medie a activelor, mii lei
3. Numărul de rotații a activelor, unități

4. Rata înzestrării veniturilor din vânzări cu

active, lei

5. Durata de rotație a activelor, zile

Concluzie:

10
 Studiul de caz la disciplina Analiza situațiilor financiare,
FB-191 fr, FBr-202 fr, anul universitar 2022-2023
Studiul de caz 11. Să se aprecieze structura surselor de formare a activelor în dinamică,
utilizând metoda ratelor.
Tabelul 13. Analiza ratelor structurii surselor de finanțare în dinamică
Nr Indicatori La începutul La
Abaterea
. anului sfârșitul
absolută
d-o anului
1 2 3 4 5=
1 Capital propriu, mii lei
2 Datorii pe termen lung, mii lei
3 Datorii curente, mii lei
4 Total pasive, mii lei
5 Rata de autonomie, %

6 Rata de atragere a surselor împrumutate, %

7 Rata corelației între sursele împrumutate și proprii, %

8 Rata solvabilității generale, %

9 Rată generală de acoperire a capitalului propriu, %

Concluzie:

11
 Studiul de caz la disciplina Analiza situațiilor financiare,
FB-191 fr, FBr-202 fr, anul universitar 2022-2023
Studiul de caz 12. Să se efectueze analiza structurii capitalului propriu în dinamică.
Tabelul 14. Analiza structurii capitalului propriu după natură
Indicatori La începutul anului La sfârşitul anului
Suma, mii lei Cota, % Suma, mii lei Cota, %
1 2 3 4 5

Total capital propriu 100 100

Concluzie:

12
 Studiul de caz la disciplina Analiza situațiilor financiare,
FB-191 fr, FBr-202 fr, anul universitar 2022-2023

Studiul de caz 13. Calculaţi şi apreciaţi dinamica mărimii reale a fondului de rulment net (prin două
metode)

Tabelul 15. Calculul activelor circulante nete

(în lei)
Indicatori La începutul anului La sfârşitul anului
1. Prima variantă de calcul
1.1. Active circulante
1.2. Datorii curente
1.3 Active circulante nete (rd.1.1. – 1.2.)
2. A doua variantă de calcul
2.1. Capitalul propriu
2.2. Datorii pe termen lung
2.3. Capitalul permanent (rd.2.1.+ 2.2.)
2.4. Active imobilizate
2.5. Active circulante nete (rd.2.3. – 2.4.)
Concluzie:

13
 Studiul de caz la disciplina Analiza situațiilor financiare,
FB-191 fr, FBr-202 fr, anul universitar 2022-2023

Studiul de caz 14. De apreciat lichiditatea bilanțului în cadrul analizei exprese în dinamică.

Tabelul 16. Calculul coeficienților lichidității în cadrul analizei exprese

Anul Anul Abaterea
Nr. Indicatori
precedent curent absolută
1 2 3 4 5=
1 Numerar, mii lei
2 Investiții financiare curente, mii lei
3 Creanțe curente, mii lei
4 Active circulante, mii lei
5 Datorii curente, mii lei
6 Lichiditatea curentă (generală, de gradul III), unități

7 Lichiditatea intermediară (de gradul II), unități

8 Lichiditatea absolută (urgentă, de gradul I), unități

Concluzie:

14
 Studiul de caz la disciplina Analiza situațiilor financiare,
FB-191 fr, FBr-202 fr, anul universitar 2022-2023

Studiul de caz 15. Să se efectueze analiza structurii creanţelor și datoriilor curente după natură

Tabelul 17. Analiza structurii creanţelor și datoriilor curente după natură în dinamică
La finele anului
La finele anului curent Abaterea absolută (+;-)
precedent
Indicatori Ponderii,
Suma, Sumei,
Suma, lei Ponderea, % Ponderea,% puncte
lei lei
procentuale
A 1 2 3 4 5=3-1 6=4-2
1. Creanțe curente,
totale, 100 100 x
din care:

1. Datorii curente,
totale, 100 100 x
din care:

Concluzie:

15
 Studiul de caz la disciplina Analiza situațiilor financiare,
FB-191 fr, FBr-202 fr, anul universitar 2022-2023
Studiul de caz 16. De efectuat aprecierea generală a evoluției fluxurilor de numerar în dinamică.

Tabelul 18. Aprecierea generală a evoluției fluxurilor de numerar în dinamică

Fluxuri de numerar pe Anul Anul curent Abaterea Ritmul
Nr. precedent absolută creșterii, %
tipuri de activități
1. Activitatea operațională
2. Activitatea investițională
3. Activitatea financiară
Fluxul net de numerar
total
Concluzie:

16
 Studiul de caz la disciplina Analiza situațiilor financiare,
FB-191 fr, FBr-202 fr, anul universitar 2022-2023
Studiul de caz 17. Să se efectueze analiza separată a structurii încasărilor și plăților de numerar

Tabelul 19. Analiza separată a structurii încasărilor și plăților în dinamică

Fluxurile de numerar Anul precedent Anul curent
Suma, lei Cota, % Suma, lei Cota, %
1 2 3 4 5
I. Încasări

Total încasări 100,00 100,00

II. Plăți

Total plăți 100,00 100,00

Concluzie:

17