Probleme la disciplina Analiza situațiilor financiare,

CON 181-182, FB 181-182, zi, anul III, 2020

Problemă 1. Să se aprecieze mărimea şi evoluţia veniturilor.

Tabelul 1. Analiza mărimii şi evoluţiei veniturilor

Nr. Indicatori La finele anului, mii lei Abaterea Ritmul
precedent curent absolută creşterii, %
1 2 3 4 5= 6=
1. Venituri din vânzări
2. Venituri totale
3. Total active
4. Total datorii
Concluzie:

1
 Probleme la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 181-182, FB 181-182, zi, anul III, 2020
Problemă 2. Să se aprecieze structura veniturilor totale după natură în dinamică.
Tabelul 2. Analiza structurii veniturilor după natură în dinamică
Anul precedent Anul curent Abaterea
Suma, Ponderea, Suma, Ponderea, Sumei, Ponderii,
Indicatori
mii lei % mii lei % mii lei puncte
procentuale
1 2 3 4 5 6= 7=
1 Venituri din activitatea
operațională,
inclusiv:
1.1 Venituri din vînzări
1.2 Alte venituri din activitatea
operaţională
2 Venituri din alte activități,
inclusiv:
2.1 Venituri din operaţiuni cu
active imobilizate
2.2 Venituri financiare
2.3 Venituri excepţionale
3 Total venituri 100,00 100,00 X
Concluzie:

2
 Probleme la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 181-182, FB 181-182, zi, anul III, 2020
Problemă 3. Să se efectueze analiza structurii veniturilor din vânzări pe tipuri de activitate
operațională.
Tabelul 3. Analiza structurii veniturilor din vânzări pe tipuri de activitate operațională
Suma veniturilor din Ponderea,
Devierea
vânzări, mii lei %
Tipuri de activitate
anul anul anul anul sumei, ponderii,
operațională
precedent curent precedent curent mii lei puncte
procentuale
1 2 3 4 5 6= 7=

Total venituri din vânzări

Concluzie:

3
 Probleme la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 181-182, FB 181-182, zi, anul III, 2020
Problemă 4. Să se efectueze analiza structurii veniturilor din vânzări pe sectoare ale pieței de
desfacere.

Tabelul 4. Analiza structurii veniturilor din vânzări pe sectoare ale pieței de desfacere
Suma veniturilor din Ponderea,
Devierea
vânzări, mii lei %
Sectoare ale pieței de
anul anul anul anul sumei, ponderii,
desfacere
precedent curent precedent curent mii lei puncte
procentuale
1 2 3 4 5 6= 7=
Piața internă (RM)
Piața externă (export)-total
Total venituri din vânzări
Concluzie:

4
 Probleme la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 181-182, FB 181-182, zi, anul III, 2020
Problemă 5. Să se efectueze analiza cauzală a veniturilor din vânzarea produselor.

Tabelul 5. Calculul influenței factorilor asupra veniturilor din vânzarea produselor

(în mii lei)
Indicatori Anul Anul Abate-rea Mărimea
Nr. precedent curent absolută,  influenței
factorilor
1 2 3 4 5 6
1. Venituri din vânzarea produselor
în prețuri:
1.1. curente ale anului de gestiune

1.2. medii ale anului precedent

2. Volumul producției fabricate în

prețuri medii ale anului precedent

3. Modificarea stocurilor produselor

(creşterea “+”, scăderea “-“);
rd. 2 – rd. 1.2.
4. Modificarea vânzărilor din cauza
prețurilor (creşterea “+”,
scăderea “-“); rd. 1.1. – rd. 1.2.
Verificare:

Concluzie:

5
 Probleme la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 181-182, FB 181-182, zi, anul III, 2020
Problemă 6. De apreciat dinamica și structura profitului (pierderii) până la impozitare.

Tabelul 6. Analiza structurii profitului (pieredrii) pînă la impozitare în dinamică

Anul precedent Anul curent Abaterea în
Indicatori Suma, Cota, Suma, Cota, Sumă, Cotă, puncte
mii lei % mii lei % mii lei procentuale
1 2 3 4 5 6= 7=
1.Rezultatul din activitatea
operațională: profit
(pierdere)
2.Rezultatul din alte
activități: profit (pierdere)
3. Profit (pierdere) pînă la
impozitare
Concluzie:

6
 Probleme la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 181-182, FB 181-182, zi, anul III, 2020
Problemă 7. De apreciat structura profitului brut (pierderii brute) pe tipuri de activitate
operaţională.

Tabelul 7. Analiza structurii profitului brut (pierderii brute) pe tipuri de activitate operaţională în
dinamică
Anul precedent Anul curent Abaterea în
Cotă,
Indicatori Suma, Cota, Suma, Cota, Sumă,
puncte
mii lei % mii lei % mii lei
procentuale
1 2 3 4 5 6= 7=
1. Profit brut (pierdere brută) din
vînzarea produselor
2. Profit brut (pierdere brută) din
vînzarea mărfurilor
3.Profit brut (pierdere brută) din
prestarea serviciilor şi/sau
executarea lucrărilor
4.Profit brut (pierdere brută) din
contracte de construcţie
5.Profit brut (pierdere brută) din
contracte de leasing operaţional şi
financiar (arendă, locaţiune)
6.Profit brut (pierdere brută) din
dividende, participaţii şi/sau
dobînzi care pentru entitate
reprezintă activitate operaţională
7. Profit brut (pierdere brută) –
total

Concluzie:

7
 Probleme la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 181-182, FB 181-182, zi, anul III, 2020
Problemă 8. De calculat influența factorilor asupra modificării profitului (pierderii) din
activitatea operațională.

Tabelul 8. Calculul influenței factorilor asupra modificării profitului ( pierderii) din activitatea
operațională prin metoda balanțieră
(în mii lei)
Mărimea
Anul Anul Abaterea
Indicatori influenței
precedent curent absolută
factorilor
1 2 3 4= 5
1. Profit brut (pierdere brută)
2. Alte venituri din activitatea operațională
3. Cheltuieli de distribuire
4. Cheltuieli administrative
5. Alte cheltuieli din activitatea
operațională
6 Profitul ( pierderea) din activitatea
operațională,
(ind.1+ind.2-ind.3-ind.4-ind.5)
Verificare:

Concluzie:

8
 Probleme la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 181-182, FB 181-182, zi, anul III, 2020
Problemă 9. Să se calculeze influenţa factorilor asupra modificării profitului brut din vânzarea produselor
finite.

Tabelul 9. Date iniţiale pentru analiza profitului brut (pierderii brute) din vânzarea produselor
Anul
Indicatori Recalculat Anul curent
precedent
1 2 3 4
1. Venituri din vânzarea produselor, mii lei

2. Valoarea contabilă a produselor vândute, mii lei

3. Profit brut (pierderea brută) din vânzarea produselor,

mii lei (ind.1-ind.2)

Calculul abaterii absolute a profitului brut (pierderii brute) din vânzarea produselor:

Modificarea profitului brut (pierderii brute) din vânzarea produselor se explică prin influența celor
patru factori, astfel:

1. Modificarea volumului de vânzare al produselor:

1. Modificarea structurii şi sortimentului produselor vândute:

2. Modificarea costului de vânzare al produselor:

3. Modificarea preţurilor la produsele vândute:

Verificare:

9
 Probleme la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 181-182, FB 181-182, zi, anul III, 2020
Problemă 10. Să se analizeze și calculeze rentabilitatea veniturilor din vânzări după diferite
modalități în dinamică.

Tabelul 10. Aprecierea dinamicii rentabilității veniturilor din vânzări

Abaterea
Indicatori Anul precedent Anul curent
absolută
1 2 3 4=3–2
1. Venituri din vânzări, mii lei
2. Profitul brut, mii lei
3. Profitul din activitatea operațională, mii
lei
4. Profitul până la impozitare, mii lei
5. Profitul net (pierderea netă), mii lei
6. Rentabilitatea veniturilor din vânzări (%),
calculată în baza:
6.1. Profitului brut
(rd.2 : rd.1  100)
6.2. Profitului din activitatea operațională
(rd.3 : rd.1  100)
6.3. Profitului până la impozitare
(rd.4 : rd.1  100)
6.4. Profitului net (pierderii nete)
(rd.5 : rd.1  100)
Concluzie:

10
 Probleme la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 181-182, FB 181-182, zi, anul III, 2020
Problemă 11. De calculat influenţa factorilor asupra modificării rentabilităţii veniturilor din vânzări.

Tabelul 11. Date inițiale pentru analiza factorială a rentabilității veniturilor din vânzarea
produselor
Indicatori Anul Anul
Recalculat
precedent curent
1 2 3 4
1. Venituri din vânzarea produselor, mii lei

2 Valoarea contabilă a produselor, mii lei

3. Profitul brut din vânzarea produselor, mii lei

(rd.1 : rd.2)
4. Rentabilitatea veniturilor din vânzarea produselor, %
(rd.3 : rd.1  100)
Calculul influenței factorilor la devierea nivelului rentabilității veniturilor din vânzări poate fi
efectuat prin metoda substituțiilor în lanț, bazată pe recalcularea indicatorilor.
Calculul abaterii absolute a nivelului rentabilității veniturilor din vânzări:
 RVV 
ACurent A Pr ecedent
RVV

Devierea nivelului rentabilității veniturilor din vânzarea marfurilor se explică prin influența celor trei
factori, astfel:
1. Calculul devierii nivelului rentabilității veniturilor din vânzarea produselor sub influența
modificării structurii și sortimentului produselor vândute:
 RVV 
Re calculat1 A Pr ecedent
RVV

2. Calculul devierii nivelului rentabilității veniturilor din vânzarea produselor sub influența
modificării costului pe unitatea de produs vândut:
RVV
Re calculat 2
 RVVvv
Re calculat1

q p  q c
1 o 1 1
 100 
q p  q c
1 0 1 0
 100 
q p 1 0 q p 1 0

3. Calculul devierii nivelului rentabilității veniturilor din vânzarea produselor sub influența
modificării prețului de vânzare pe unitatea de produs:
 RVV 
ACurent Re calculat 2
RVV

Verificare:

11
 Probleme la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 181-182, FB 181-182, zi, anul III, 2020
Problemă 12. Să se efectueze aprecierea indicatorilor specifici ai analizei pragului de rentabilitate.

Condițiile: Entitatea planifică fabricarea și comercializarea unui singur produs în volum de 14 900 unități
la un preț mediu de vînzare de 310 lei. Costurile variabile unitare sunt planificate în mările de 200 lei,
costurile fixe totale pentru perioada planificată vor constitui 670 mii lei.

1. Marja de contribuție pe o unitate de produs=

2. Pragul de rentabilitate în expresie naturală =

3. Rata marjei de contribuție =

4. Pragul de rentabilitate în expresie valorică =

5. Perioada critică în care se atinge pragul de rentabilitate =

6. Apreciem situația economică a entității în baza mărimii veniturilor din vânzări (cifra de afaceri) și
nivelul pragului de rentabilitate

7. Concluzie:

12
 Probleme la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 181-182, FB 181-182, zi, anul III, 2020
Problemă 13. Să se calculeze influența factorilor asupra modificării rentabilității pe produs.

Formula factorială:

Tabelul 12. Calculul influenței factorilor la devierea nivelului rentabilității pe produse

Costul pe Prețul mediu de
Inclusiv, din
unitatea de vânzare unitar, Rentabilitatea produselor, % Abaterea,
modificarea
Produse produs, lei lei puncte
Anul Anul Anul Anul Anul Anul procentuale costului prețului
Recalculat
precedent curent precedent curent precedent curent unitar unitar
(4  2)  100 (4  3)  100 (5  3)  100 10 = 7 – 11 = 8 –
1 2 3 4 5 6 7  8 9=8–6
2 3 3 6 7

Concluzie:

13
 Probleme la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 181-182, FB 181-182, zi, anul III, 2020
Problemă 14. De calculat influența factorilor asupra modificării rentabilității activelor.

Formula factorială:

Tabelul 13. Date inițiale pentru analiza factorială a rentabilității activelor

Abaterea
Indicatori Anul precedent Anul curent
absolută
1 2 3 4=
1. Venituri din vânzări, lei
2. Profit (pierdere) până la impozitare, lei
3. Valoarea medie a activelor, lei
4. Rentabilitatea veniturilor din vânzări, %
(rd.2 : rd.1  100)
5. Numărul de rotații ale activelor, unități
(rd.1 : rd.3)
6. Rentabilitatea activelor, % (rd.2 : rd.3  100)

Tabelul 14. Calculul influenței factorilor la devierea nivelului rentabilității activelor prin metoda
diferențelor absolute
Inclusiv din cauza modificării:
Anul Abaterea rentabilității numărului de
Indicatori Anul curent
precedent absolută veniturilor din rotații ale
vânzări activelor
1 2 3 4=3–2 5 6
1. Rentabilitatea activelor, %

2. Rentabilitatea veniturilor din

vânzări, %
3. Numărul de rotații ale activelor,
unități
Verificare:

Concluzie:

14
 Probleme la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 181-182, FB 181-182, zi, anul III, 2020
Problemă 15. De calculat influența factorilor asupra modificării rentabilității capitalului propriu.

Formula factorială:

Tabelul 15. Date inițiale pentru analiza factorială a rentabilității capitalului propriu
Abaterea
Indicatori Anul precedent Anul curent
absolută
1 2 3 4=
1. Venituri din vânzări, lei
2. Profit (pierdere) până la impozitare, lei
3. Profit net (pierdere netă), lei
4. Valoarea medie a capitalului propriu, lei
5. Valoarea medie a activelor, lei
6. Rentabilitatea activelor
(rd.2 : rd.5  100), %
7. Rata pârghiei financiare, coef. (rd.5 : rd.4)
8. Rata profitului net, (rd.3 : rd.2  100), %
9. Rentabilitatea capitalului propriu, calculată în
baza profitului net, (rd.3 : rd.4  100), %

Tabelul 16. Calculul influenței factorilor asupra rentabilității capitalului propriu

prin metoda substituțiilor în lanț
Factorii interdependenți Rentabilitatea Mărimea
Nr. Nr. Rata Rata capitalului Calculul influenței, Denumirea
Rentabilitatea
calc. subst. pârghiei profitului propriu, influenței, % puncte factorului
activelor
financiare net % procentuale
1 2 4 3 5 6 7 8 9
1 0
2 1
3 2
4 3
Verificare:

Concluzie:

15
 Probleme la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 181-182, FB 181-182, zi, anul III, 2020
Problemă 16. Să se aprecieze structura activelor în dinamică, utilizând metoda ratelor .

Tabelul 17. Analiza ratelor structurii activelor în dinamică

Nr. Indicatori La începutul La
Abaterea
d-o anului sfârșitul
absolută
anului
1 2 3 4=
1 Active imobilizate, mii lei
2 Active circulante, mii lei
3 Total active, mii lei
4 Mijloace fixe la valoarea contabilă, mii lei
5 Stocuri de mărfuri și materiale, mii lei
6 Numerar, mii lei
7 Rata imobilizărilor, %

8 Rata activelor circulante, %

9 Rata patrimoniului cu destinație de producție, %

10 Rata activelor perfect lichide, %

Concluzie:

16
 Probleme la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 181-182, FB 181-182, zi, anul III, 2020
Problemă 17. Să se efectueze analiza structurii activelor nete după natură în dinamică.

Tabelul 18. Analiza structurii activelor net în anul curent

Active Datorii Active nete
Component Suma, mii lei Component Suma, mii lei Component La începutul La sfârșitul
e e e anului anului
la la la la Suma, Cota, Suma, Cota,
începutul sfârșitul începutul sfârșitul mii lei % mii lei %
anului anului anului anului
1 2 3 4 5 6 7 8= 9 10= 11
Active Datorii pe Active
imobilizate termen lung imobilizate
nete
Active Datorii Active
circulante curente circulante
nete
Total active Total Total active
datorii nete
Concluzie:

17
 Probleme la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 181-182, FB 181-182, zi, anul III, 2020
Problemă 18. De analizat indicatorii generalizatori ai rotației activelor în dinamică.

Tabelul 19. Analiza ratelor generalizatoare de rotație a activelor în dinamică

Indicatorii Anul precedent Anul curent Abaterea absolută
1 2 3 4=
1. Venituri din vânzări, mii lei
2. Valoarea medie a activelor, mii lei
3. Numărul de rotații a activelor, unități

4. Rata înzestrării veniturilor din vânzări cu

active, lei

5. Durata de rotație a activelor, zile

Concluzie:

18
 Probleme la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 181-182, FB 181-182, zi, anul III, 2020
Problemă 19. De calculat impactul modificării vitezei de rotație asupra investițiilor în activele
circulante.

Formula efectului economic:

Tabelul 20. Aprecierea efectului economic din modificarea rotației activelor circulante
Indicatorii Anul precedent Anul curent
1 2 3
1. Venituri din vânzări, mii lei
2. Valoarea medie a activelor circulante, mii lei
3. Durata de rotație a activelor circulante, zile

4. Efectul economic din modificarea rotației activelor

circulante, mii lei
x
Concluzie:

19
 Probleme la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 181-182, FB 181-182, zi, anul III, 2020
Problemă 20. Să se aprecieze structura surselor de formare a activelor în dinamică, utilizând
metoda ratelor.
Tabelul 21. Analiza ratelor structurii surselor de finanțare în dinamică
Nr. Indicatori La începutul La
Abaterea
d-o anului sfârșitul
absolută
anului
1 2 3 4 5=
1 Capital propriu, mii lei
2 Datorii pe termen lung, mii lei
3 Datorii curente, mii lei
4 Total pasive, mii lei
5 Rata de autonomie, %

6 Rata de atragere a surselor împrumutate, %

7 Rata corelației între sursele împrumutate și proprii, %

8 Rata solvabilității generale, %

9 Rată generală de acoperire a capitalului propriu, %

Concluzie:

20
 Probleme la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 181-182, FB 181-182, zi, anul III, 2020
Problemă 21. Să se efectueze analiza structurii capitalului propriu în dinamică.
Tabelul 22. Analiza structurii capitalului propriu după natură
Indicatori La începutul anului La sfârşitul anului
Suma, mii lei Cota, % Suma, mii lei Cota, %
1 2 3 4 5

Total capital propriu 100 100

Concluzie:

21
 Probleme la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 181-182, FB 181-182, zi, anul III, 2020
Problemă 22. De analiza corelației dintre activele nete și capitalul social.

Tabelul 23. Calculul ratei de corelaţie dintre activele nete şi capitalul social
Nr. Indicatori La începutul La sfârşitul Abaterea
perioadei perioadei absolută
1. Capital social, lei
2. Active nete, lei
3. Rata corelaţiei dintre activele nete şi capitalul
social, coef.

Concluzie:

22
 Probleme la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 181-182, FB 181-182, zi, anul III, 2020
Problemă 23. De analizat nivelul de îndatorare a entităţii prin metoda ratelor în dinamică.

Tabelul 24. Analiza nivelului de îndatorare prin metoda ratelor în dinamică

Nr. Indicatori La începutul La sfârşitul Abaterea
anului anului absolută
1 2 3 4
1 Capital propriu, mii lei
2 Datorii pe termen lung, mii lei
3 Datorii curente, mii lei
4 Total datorii, mii lei
5 Capital permanent, mii lei
6 Credite bancare pe termen lung şi scurt, mii
lei
7 Rata datoriilor pe termen lung, %

8 Rata datoriilor curente, %

9 Rata creditelor bancare, %

10 Rata de îndatorare pe termen lung faţă de

capitalul permanent, %
11 Rata de autofinanţare a capitalului
permanent, %
12 Coeficientul de levier, %

Concluzie:

23
 Probleme la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 181-182, FB 181-182, zi, anul III, 2020
Problemă 24. Calculaţi şi apreciaţi dinamica mărimii reale a fondului de rulment net (prin două metode)

Tabelul 25. Calculul activelor circulante nete

(în lei)
Indicatori La începutul anului La sfârşitul anului
1. Prima variantă de calcul
1.1. Active circulante
1.2. Datorii curente
1.3 Active circulante nete (rd.1.1. – 1.2.)
2. A doua variantă de calcul
2.1. Capitalul propriu
2.2. Datorii pe termen lung
2.3. Capitalul permanent (rd.2.1.+ 2.2.)
2.4. Active imobilizate
2.5. Active circulante nete (rd.2.3. – 2.4.)
Concluzie:

24
 Probleme la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 181-182, FB 181-182, zi, anul III, 2020
Problemă 25. De efectuat analiza cauzală a fondului de rulment net.

Tabelul 26. Calculul influenței factorilor de gradul II asupra fondului de rulment net
(în mii lei)
Nr. Denumirea factorului La începutul La sfârșitul Abaterea Influența
anului anului absolută factorului
1. Modificarea capitalului
propriu – total
inclusiv modificarea
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
2. Modificarea datoriilor pe
termen lung – total
inclusiv modificarea
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
3. Modificarea activelor
imobilizate – total
inclusiv modificarea
3.1
3.2
3.3
3.4
3.5
3.6
4 Fond de rulment net x
Concluzie:

25
 Probleme la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 181-182, FB 181-182, zi, anul III, 2020
Problemă 26. De calculat normativul activelor circulante nete în baza duratei ciclului financiar.

Tabelul 27. Calculul normativului activelor circulante nete în baza duratei ciclului financiar
Nr. Indicatori Anul precedent Anul curent
1 Venituri din vânzări, mii lei
2 inclusiv:
Venituri din vânzări cu plata amânată (în credit) , mii lei
3 Costul vânzărilor, mii lei
4 Suma totală a cheltuielilor operaţionale (costul vânzărilor,
cheltuielile curente, cheltuielile privind impozitul pe venit)
, mii lei
5 Soldul mediu al stocurilor de mărfuri şi materiale, mii lei
6 Soldul mediu al creanţelor curente, mii lei
7 Soldul mediu al datoriilor curente, mii lei
8 Durata de rotație a stocurilor de mărfuri şi materiale,
(rd.5  360 zile ÷ rd.3), zile
9 Durata medie de încasare a creanțelor curente,
(rd.6  360 zile ÷ rd.2), zile
10 Durata medie de achitare a datoriilor curente,
(rd.7  360 zile ÷ rd.4), zile
11 Durata ciclului financiar, (rd.8 + rd.9 - rd.10), zile
12 Normativul activelor circulante nete, (rd.11  rd.1 ÷ 360
zile), mii lei

Concluzie:

26
 Probleme la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 181-182, FB 181-182, zi, anul III, 2020
Problemă 27. Să se efectueze analiza respectării normativului activelor circulante nete în dinamică.

Tabelul 28. Analiza respectării normativului activelor circulante nete în dinamică

(în mii lei)
Anul Abaterea
Nr. Indicatorii Anul curent
precedent absolută
1 2 3 4 5=
1. Mărimea reală a activelor circulante nete
2. Normativul activelor circulante nete
3. Excedent al activelor circulante nete
4. Deficit al activelor circulante nete
Concluzie:

27
 Probleme la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 181-182, FB 181-182, zi, anul III, 2020
Problemă 28. De apreciat lichiditatea bilanțului în cadrul analizei exprese în dinamică.

Tabelul 29. Calculul coeficienților lichidității în cadrul analizei exprese

Anul Anul Abaterea
Nr. Indicatori
precedent curent absolută
1 2 3 4 5=
1 Numerar, mii lei
2 Investiții financiare curente, mii lei
3 Creanțe curente, mii lei
4 Active circulante, mii lei
5 Datorii curente, mii lei
6 Lichiditatea curentă (generală, de gradul III), unități

7 Lichiditatea intermediară (de gradul II), unități

8 Lichiditatea absolută (urgentă, de gradul I), unități

Concluzie:

28
 Probleme la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 181-182, FB 181-182, zi, anul III, 2020
Problemă 29. De efectuat aprecierea generală a corelaţiei dintre creanţele şi datoriile curente în dinamică.

Tabelul 30. Analiza corelaţiei dintre creanţele şi datoriile curente în dinamică

Suma, mii lei
Abaterea
Nr. La finele La finele Ritmul creșterii,
Indicatori absolută
crt. anului anului %
(+;-)
precedent curent
1 2 3 4 5= 6=
1. Creanțe curente, totale
2. Datorii curente, totale
Corelația dintre creanţele
3. curente şi datoriile curente,
bani, (rd.1/rd.2x100)
Concluzie:

29
 Probleme la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 181-182, FB 181-182, zi, anul III, 2020
Problemă 30. Să se efectueze analiza structurii creanţelor și datoriilor curente după natură

Tabelul 31. Analiza structurii creanţelor și datoriilor curente după natură în dinamică
La finele anului
La finele anului curent Abaterea absolută (+;-)
precedent
Indicatori Ponderii,
Suma, Ponderea, Suma, Sumei,
Ponderea,% puncte
lei % lei lei
procentuale
A 1 2 3 4 5=3-1 6=4-2
1. Creanțe curente, totale,
100 100 x
din care:
Creanţe comerciale
Creanţe ale părţilor afiliate
Avansuri acordate curente
Creanţe ale bugetului
Creanţe ale personalului
Alte creanţe curente
1. Datorii curente, totale,
100 100 x
din care:
Credite bancare pe termen
scurt
Împrumuturi pe termen scurt
Datorii comerciale
Datorii faţă de părţile afiliate
Avansuri primite curente
Datorii faţă de personal
Datorii privind asigurările
sociale şi medicale
Datorii faţă de buget
Venituri anticipate curente
Datorii faţă de proprietari
Finanţări şi încasări cu
destinaţie specială curente
Provizioane curente
Alte datorii curente
Concluzie:

30
 Probleme la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 181-182, FB 181-182, zi, anul III, 2020
Problemă 31. De efectuat aprecierea generală a evoluției fluxurilor de numerar în dinamică.

Tabelul 32. Aprecierea generală a evoluției fluxurilor de numerar în dinamică

Fluxuri de numerar pe Anul Anul curent Abaterea Ritmul
Nr. absolută creșterii, %
tipuri de activități precedent
1. Activitatea operațională
2. Activitatea investițională
3. Activitatea financiară
Fluxul net de numerar total
Concluzie:

31
 Probleme la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 181-182, FB 181-182, zi, anul III, 2020
Problemă 32. Să se efectueze analiza separată a structurii încasărilor și plăților de numerar

Tabelul 33. Analiza separată a structurii încasărilor și plăților în dinamică

Fluxurile de numerar Anul precedent Anul curent
Suma, lei Cota, % Suma, lei Cota, %
1 2 3 4 5
I. Încasări

Total încasări 100,00 100,00

II. Plăți

Total plăți 100,00 100,00

Concluzie:

32
 Probleme la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 181-182, FB 181-182, zi, anul III, 2020
Problemă 33. Să se efectueze analiza fluxurilor de numerar prin metoda ratelor.

Tabelul 34. Analiza fluxurilor de numerar prin metoda ratelor in dinamica

Nr. Indicatori Sursa Anul Anul Abaterea
precedent curent absolută
1 Fluxul net de numerar din activitatea
operațională
2 Plăți aferente intrărilor de active
imobilizate
3 Dividende plătite
4 Încasări operaționale medii pe zi
5 Plăți operaționale medii pe zi
6 Numerar
7 Sporirea stocurilor de mărfuri și
materiale
8 Datorii pe termen lung
9 Datorii curente
10 Dividende anunțate
11 Rata suficienței fluxului de numerar

12 Rata de acoperire a datoriilor cu fluxul de

numerar

13 Durata achitării dividendelor anunțate

14 Rata suficienței activelor perfect lichide

Concluzie:

33