Tema 1

Raportul de drept fiscal

1. Categorii de raporturi de drept fiscal

1. Când ne referim la procesul de formare a banului public avem în vedere realizarea execuţiei părţii de
venituri a unui buget public. Aceasta vizează aria de cuprindere a dreptului fiscal.

În cadrul raportului juridic fiscal pot lua naştere două categorii de raporturi, şi anume:

a) raporturi de drept material fiscal;

b) raporturi de drept procedural fiscal.

Raporturile de drept fiscal, atât cele de drept material, cât şi cele de drept procedural fiscal iau naştere
se modifică şi se sting cu ocazia constituirii resurselor financiare ale statului sau ale unităţilor
administrativ-teritoriale.

2. Raporturile de drept material fiscal cuprind totalitatea drepturilor şi obligaţiilor care se nasc în
legătură cu creanţele fiscale. Ele se referă la stabilirea sarcinilor fiscale de natura impozitelor, taxelor ori
contribuţiilor sociale destinate oricăruia dintre bugetele publice. Aşadar, din acest punct de vedere, sunt
prevalente dispoziţiile Codului fiscal care reglementează modul de aşezare a fiecăruia dintre elementele
fiscalităţii româneşti.

3. Raporturile de drept procedural fiscal cuprinde totalitatea drepturilor şi obligaţiilor care se nasc în
legătură cu administrarea creanţelor fiscale. Acestea se referă la regulile, principiile, termenele şi
procedurile după care se realizează colectarea veniturilor bugetare. Din acest punct de vedere
interesează cu precădere dispoziţiile Codului de procedură fiscală, care se vor completa cu cele ale
Codului de procedură civilă pentru acele aspecte care rămân nereglementate prin regimul juridic
derogatoriu creat de către Codul de procedură fiscală.

2. Elementele raportului de drept fiscal

Subiectele raportului juridic fiscal , atât de drept material, cât şi de drept procedural, sunt statul,
unităţile administrativ-teritoriale sau, după caz, subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor,
pe de o parte, iar pe de altă parte contribuabilul/plătitorul, precum şi alte persoane care dobândesc
drepturi şi obligaţii în cadrul acestui raport.

Statul este reprezentat de Ministerul Finanţelor Publice, prin A.N.A.F. şi unităţile subordonate acesteia,
cu excepţia cazului când legea stabileşte o altă autoritate în acest sens.

Unităţile administrativ-teritoriale sau, după caz, subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor,

sunt reprezentate de autorităţile administraţiei publice locale, precum şi de compartimentele de
specialitate ale acestora, în limita atribuţiilor delegate de către autorităţile respective. Este vorba despre
organe cu atribuţii în sfera impunerii şi care au fost create pentru a