Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Lectori CECCAR
Bâtcă – Dumitru Corina
Calu Daniela
Irimescu Alina
Sahlian Daniela
Vuță Mihai
CONTEXTUL CURSULUI
DIFICULTATI
??? FISCALE, JURIDICE
???
DIFICULTĂȚI
MANAGERIALE
AGENDA CURSULUI
Întrebare
Răspuns
Răspuns
B. Riscurile trebuie să fie întotdeauna identificate, evaluate, tratate, raportate,
monitorizate și revizuite în raport cu obiectivele pe care organizația dorește să
le îndeplinească, acordând în același timp atenția cuvenită contextului intern și
extern în continuă schimbare al organizației;
C. Deși gestionarea riscurilor reprezintă o serie de cunoștințe, cu cadre generale,
standarde și îndrumări globale, aplicarea gestionării riscurilor trebuie
adaptată organizației;
D. Cei responsabili de stabilirea și îndeplinirea obiectivelor organizației trebuie să
fie, de asemenea, responsabili de gestionarea eficientă a riscurilor aferente;
MANAGEMENTUL RISCURILOR
Răspuns
Întrebare
Răspuns
Răspuns
metoda scorului;
Răspuns
Principalele modele de calcul a riscului de faliment sunt:
Modelul „Z” al lui Altman (1968);
Modelul Canon - Holder (1978);
Modelul Anghel (2002).
MANAGEMENTUL RISCURILOR
Răspuns
MODELUL „Z” AL LUI ALTMAN
Z = 1,2 x X1 + 1,4 x X2 + 3,3 x X3+ 0,6 x X4 + 1 x X5
Răspuns
MODELUL ANGHEL
A = 5,676 + 6,3718 X1 + 5,3932 X2 – 5,1427 X3 – 0,0105 X4
Răspuns
Metodele bancare de evaluare a riscului de in(solvabilitate) au în
vedere:
Credibilitatea reprezintă suportul material şi moral, elementul esenţial
fără de care un credit nu poate fi acordat.
Bonitatea reprezintă performanţa financiară a agentului economic care
atestă încrederea pe care acesta o inspiră băncii în momentul
solicitării unui credit, de a restitui la scadenţă creditele contractate
împreună cu dobânzile aferente.
MANAGEMENTUL RISCURILOR
Grila de rating a unei bănci
MANAGEMENTUL RISCURILOR
APLICAREA RAȚIONAMENTULUI PROFESIONAL:
PROVIZIOANE SAU DATORII CONTINGENTE?
⓿ Tipuri de provizioane
UTILITATE:
Răspuns
Constituirea provizioanelor/Majorarea provizioanelor
Răspuns
Răspuns
Răspuns
Provizioanele pentru litigii sunt adecvate în situațiile în care societatea este
acționată în judecată și estimează o pierdere probabilă în urma acelui litigiu.
Cum ar trebui să fie tratate aceste cazuri din punct de vedere contabil?
APLICAREA RAȚIONAMENTULUI PROFESIONAL:
PROVIZIOANE SAU DATORII CONTINGENTE?
Răspuns
Răspuns
Analiza contractului la sfârșitul lunii mai:
➢Beneficii economice estimate a se obţine din contract/lună =
3.000 cutii de măști medicale x 120 lei/cutie = 360.000 lei
➢Costuri implicate de îndeplinirea obligaţiilor contractuale = 3.000
cutii de măști medicale x 150 lei/cutie = 450.000 lei
➢Costurile, de 450.000 lei, fiind mai mari decât beneficiile
estimate, de 360.00 lei, contractul este oneros, deci trebuie
constituit un provizion.
APLICAREA RAȚIONAMENTULUI PROFESIONAL:
PROVIZIOANE SAU DATORII CONTINGENTE?
Răspuns
Recunoaşterea provizionului:
➢ Pentru contractele oneroase, trebuie consituit un provizion.
➢ Costul îndeplinirii contractului = 450.000 lei – 360.000 lei =
90.000 lei
➢ Min (penalitate; costul îndeplinirii contractului) = min (90.000 lei;
100.000 lei) = 90.000 lei
Răspuns
Răspuns
➢La data de 31.12.2019 nu se prezintă nimic;
Întrebare
Răspuns
Răspuns
Răspuns
Răspuns
Răspuns
CONTABIL: OMFP 1802/2014
În baza propunerilor comisiei de inventariere și deciziei
administratorului creanțele se scad din evidență.
APLICAREA RAȚIONAMENTULUI PROFESIONAL:
AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE
✓Clienți incerți
Întrebare
✓Clienți în faliment
Întrebare
Răspuns
CONTABIL: OMFP 1802/2014
(b)Ajustarea TVA:
✓Contractele de lease-back
Întrebare
LEASE-BACK
2. Preia în leasing
Leasing Leasing
financiar operațional
ALTERNATIVE PRIVIND FINANȚAREA UNEI
AFACERI
Evaluarea activelor:
valoare mai mare
Mai scump, dar
Avantaje fiscal prezintă AVANTAJE
Mai ieftin
Varianta finanțării
alternative în cazul în
care îndatorarea la
bancă este prea mare
ALTERNATIVE PRIVIND FINANȚAREA UNEI AFACERI
Consolidez afacerea
AVANTAJELE
2. Echilibrarea
SOCIETĂȚII
situației financiare a
VÂNZĂTOARE - societății FR pozitiv
LOCATAR
Cazul în care
3. Beneficiază de o îndatorarea la bancă
sursă de finanțare este foarte mare
Întrebare
Răspuns
Bunurile care pot fi achiziționate
• Echipamente IT / tehnologia informației
• Utilaje și echipamente tehnologice, vehicule pentru
transport mărfuri și persoane, utilizate în scop
comercial
Întrebare
Răspuns
LEGISLAȚIE
În România, contractele de factoring nu sunt reglementate în mod
detaliat, definiția contractului de factoring fiind prezentată succint în
cadrul Ordinului 27/2010 pentru aprobarea Reglementărilor contabile
conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară,
aplicabile instituțiilor de credit.
Întrebare
✓IMM Factor
Întrebare
Răspuns
a)Primirea efectului de comerț de la client:
Răspuns
Cazul 2: Remiterea efectelor spre scontare (decontate înainte de scadență)
a)Remiterea efectelor spre scontare în luna N:
b)Incasarea efectului:
ALTERNATIVE PRIVIND
FINANȚAREA UNEI AFACERI
✓ Forfetarea
Întrebare
Răspuns
Forfetarea constituie o formă de finanţare a exporturilor în cadrul
căreia Institutul de forfetare (Forfaiteur) preia creanţele din
export pe termen mediu şi lung ale exportatorului.
ALTERNATIVE PRIVIND
FINANȚAREA UNEI AFACERI
1. Încheiere contract
IMPORTATOR- EXPORTATOR
accept cambia 4. Livrare bun
2. Remite
8. Recuperare
cambia 3. Remite cambia acceptată 5. Forfetare
sume 6. Plată cash
pentru și garantată
avansate
garantare
Banca creditează posesorul unui document Instituţie financiară (sau bancă) care se
de încasare nescadent cu valoarea netă a angajează contra unui comision să preia
acestuia, reținând dobânda şi comisionul creanţele clienţilor şi să ţină evidenţa
(taxa scontului) aferente transferului contabilă a debitorilor societăților care i-au
creanţei. transferat creanţele lor.
ACELAŞI SCOP:
DIFERENŢA?
ASUMAREA RISCULUI
DE NEÎNCASARE
NU conduce la prezentarea de
datorii în bilanțul contabil NU afectează gradul de îndatorare
ALTERNATIVE PRIVIND FINANȚAREA UNEI AFACERI
✓Finanțarea prin programul IMM INVEST
Întrebare
Răspuns
Categoriile de entități pentru programul IMM Invest România:
Răspuns
Maximul dintre următoarele valori:
Răspuns
Sau:
valoare care să rezulte din nevoile sale de lichidități, acestea pot
include atât costuri cu capital de lucru, cât și costurile cu
investiții, cu condiția prezentării unor documente justificative de
către beneficiar, situație în care cuantumul împrumutului nu
poate depăși nevoile de lichidități de la momentul acordării
pentru următoarele 18 luni.
Răspuns
Răspuns
Răspuns
Garanțiile de stat sunt în valoare de maxim 80% din valoarea
creditelor, exclusiv dobânzile, comisioanele, și spezele aferente;
Răspuns
Caracteristicile creditelor pentru capitalul de lucru:
ALTERNATIVE PRIVIND FINANȚAREA UNEI AFACERI
Răspuns
Răspuns
• Primirea creditului pentru capitalul de lucru/ pentru investiții pe
termen scurt
• Înregistrarea dobânzii
Răspuns
• Primirea creditului pentru pentru investiții pe termen lung
• Înregistrarea dobânzii
Răspuns
Costurile îndatorării suportate de entitate în legătură cu împrumutul de
fonduri se includ în costul bunurilor sau serviciilor cu ciclu lung de
fabricaţie.
FONDURI EUROPENE
OUG 40/2015 privind gestionarea financiară a fondurilor
europene pentru perioada de programare 2014-2020:
Răspuns
• http://www.adrcentru.ro/detaliu.aspx?t=pfcatalog
Răspuns
FONDURI EUROPENE
Răspuns
FONDURI EUROPENE
Răspuns
FONDURI EUROPENE
Răspuns
FONDURI EUROPENE
• Contractul de finanţare are mai multe anexe, cea mai importantă anexă
a acestuia fiind cererea de finanţare (proiectul depus de beneficiar şi
acceptat de finanţator).
FONDURI EUROPENE
• extras de cont bancar vizat şi datat de bancă cu cel mult cinci zile
lucrătoare înainte de data depunerii, în cazul COFINANŢĂRII PRIN
SURSE PROPRII (autofinanţare), sau prin certificate de depozit
nominative şi dematerializate, cu o scadenţă mai mică sau egală cu
trei luni faţă de data închiderii licitaţiei de proiecte;
• extrasul liniei de credit datat cu cel mult cinci zile lucrătoare faţă de data
depunerii Cererii de Finanţare şi contractul de credit vizat de bancă, ÎN
CAZUL COFINANŢĂRII PRIN LINIE DE CREDIT, cu o valabilitate de un an
faţă de data lansării licitaţiei de proiecte.
FONDURI EUROPENE
• Poate fi acordată:
Categorii de granturi:
• Microgranturi acordate sub formă de sumă forfetară –
maxim 2.000 euro;
• Capital de lucru acordate sub formă de sumă forfetară și în
procent din cifra de afaceri;
• Granturi pentru investiții acordate în baza proiectului de
investiții.
GRANTURI PENTRU IMM-uri
• Beneficiari:
✓Microîntreprinderi;
✓Întreprinderi mici și mijlocii;
✓PFA-uri;
✓CMI-uri;
✓ONG-uri cu activitate economică.
GRANTURI PENTRU IMM-uri: MICROGRANTURILE
• Etape în derulare:
• Idem microgranturi
Excepție: Beneficiarul depune raportul de progres privind cheltuielile
efectuate la bancă în termen de 180 zile de la data primirii banilor
GRANTURI PENTRU IMM-uri:
GRANTURI
PENTRU INVESTIȚII
GRANTURI PENTRU IMM-uri:
GRANTURI PENTRU INVESTIȚII
Întrebare
Răspuns
Întrebare
Răspuns
De asemenea, aceste prevederi se aplică și entităților care datorează
impozit specific.
Baza legală:
OUG 33/2020 privind unele măsuri fiscale și modificarea unor acte
normative prin care au fost introduse bonificații pentru plata impozitului
pe profit/venit aferent primului trimestru din 2020.
Legea 54/2020
FACILITĂȚI FINANCIARE ÎN CONTEXTUL
PANDEMIEI DE COVID-19
✓Șomajul tehnic
Întrebare
✓Salariul de bază este în prezent 5.429 lei, potrivit Legii 6/2020 - Legea
bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2020.
Răspuns
Îndemnizația reprezentând șomajul tehnic este supusă impozitării și plății
contribuțiilor sociale obligatorii:
✓impozit pe venit 10%,
✓CAS 25% și
✓CASS 10%.