Corespondența

Nr.
Conținutul operațiilor economice Suma, lei economică
Crt.
Dt Ct
1 Reflectarea procurării cuptorului ”Tunel” 16 677,50 121.2 521
2 Reflectarea valorii TVA aferentă procurării cuptorului 3 335,50 534 521
3 Serviciile de transport din surse proprii 2 013,00 121.2 812.4
4 Salariul calculat angajaților pentru descărcarea utilajului 3 813,00 121.2 531
5 Calculul contribuțiilor la asigurări sociale (18%) 686,34 121.2 533.1
6 Calculul primelor de asigurări medicale (4,5%) 171,59 121.2 533.2
7 Salariul calculate muncitorilor care au participat la instalare 3 613,00 121.2 531
8 Calculul contribuțiilor la asigurări sociale (18%) 650,34 121.2 533.1
9 Calculul primelor de asigurări medicale (4,5%) 162,59 121.2 533.2
10 Costul materialelor privind serviciile secției auxiliare 2 313,00 812 211
11 Aprovizionarea cu făină de grâu de la furnizor 6 361,20 211.1 521
–achitarea imediată, la data de 04.10.2019 6 361,20 521 242
12 Aprovizionarea cu făină de grâu de la o entitate afiliată, la 6 412,50 211.1 522
data de 07.10.2019, cu achitarea ulterioară,
13 Aprovizionarea cu făină de grâu prin intermediul titularului 13 675,50 211.1 532.1
de avans, fără acordarea avansului, la data de 11.10.2019
14 S-a consumat făină de grâu pentru fabricarea franzelelor, la 22 611,20 811 211.1
data de 15.10.2019
15 Aprovizionarea cu făină de grâu de la furnizori din contul 7 356,00 211.1 224
avansului, la data de 16.10.2019
16 Aprovizionarea cu făină de grâu de la furnizori din contul 5 369,00 211.1 226
avansului acordat titularului de avans, la data de 22.10.2019
17 Aprovizionarea cu făină de grâu de la furnizori cu achitarea 10 162,50 211.1 521.1
ulterioară, la data de 24.10.2019
18 Aprovizionarea cu făină de grâu prin intermediul titularului 8 556,00 211.1 532.1
de avans, fără acordarea avansului, la data de 29.10.2019
19 S-a consumat făină de grâu pentru fabricarea franzelelor, la 24 682,00 811 211.1
data de 02.11.2019
20 S-a dat în exploatare cuptorul ”Tunel” la data de 27 787,36 123.3 121.2
11.10.2019
21 Se calculează amortizarea cuptorului ”Tunel” 865,51 821 124
22 Casarea amortizării acumulate pe parcursul funcționării 865,51 124 123
cuptorului ”Tunel”, în lunile noiembrie și decembrie
23 Instruirea personalului entității, din contul furnizorului, ce 10 513,00 714 521
ține de buna funcționare a cuptorului
24 TVA aferentă facturii pentru instruirea personalului entității 2 102,60 534.4 521
25 S-au calculat salariile:
a. muncitorilor care fabrică franzele 30 113,00 811 531
b. administratorului secției de producție 18 013,00 821 531
c. personalului administrativ al entității 42 513,00 713.1 531
d. vânzătorilor 15 613,00 712 531
26
S-au calculate contribuțiile la asigurările sociale (18%) și
primele de asigurări medicale (4,5%):
6 775,43 811 533
a. muncitorilor care fabric franzele
4 052,93 821 533
b. administratorului secției de producție
9 565,43 713.1 533
c. personalului administrativ al entității
3 512,93 712 533
d. vânzătorilor
27 S-a acceptat factura pentru energia electrică și termică
consumată pentru:
a. scopuri tehnologice 4 927,50 821 544
b. necesitățile generale ale secției de producție 3 969,17 821 544
c. iluminarea și încălzirea oficiului 2 352,50 713 544
d. iluminarea și încălzirea magazinului 2 594,17 712 544
28 S-au reflectat sumele TVA aferente facturii pentru energia
electrică și termică consumată pentru:
a. scopuri tehnologice 985,50 534.4 544
b. necesitățile generale ale secției de producție 793,83 534.4 544
c. iluminarea și încălzirea oficiului 470,50 534.4 544
d. iluminarea și încălzirea magazinului 518,83 534.4 544
29 S-a acceptat factura pentru serviciile de pază:
a. secția de producție 3 463,00 821 544
b. oficiul entității 2 763,00 714 544
c. magazinul 3 013,00 712 544
30 S-au reflectat sumele TVA aferente facturii pentru serviciile
de pază:
a. secția de producție 692,60 534.4 544
b. oficiul entității 552,60 534.4 544
c. magazinul 604,60 534.4 544
31 Costul hainelor special utilizate în secția de producție 2 613,00 821 213
Includerea costurilor indirecte de producție în costul 32  976,61 811 821
franzelelor

Se reflectă costul efectiv al produselor finite obținute 89  109,7 216 811
713? 812

32 S-au vândut franzele contra numerar prin magazinul propriu 145 913,00 832 611
241 832
32 Costul vânzărilor produse 11  673,04 711.2 216
+
1
33 S-a reflectat valoarea franzelelor vândute la prețul de 112 013,00 221 611.1
livrare, conform facturii fiscal prezentate
34 S-a reflectat TVA (8%) aferentă franzelelor vândute 8 961,04 221 534.4
35 S-a reflectat valoarea contabilă a franzelelor vândute 78 013,00 711 216
centrului commercial LINELA
36 S-a reflectat valoarea calculatorului vândut la prețul de 9 113,00 234.1 621.2
livrare, conform facturii fiscal prezentate
37 S-a reflectat TVA (20%) aferentă calculatorului vândut 1 822,60 234.1 534.4
38 Calculul amortizării acumulate a calculatorului 2 313,00 713 124
39 Casarea valorii contabile a calculatorului vândut 5 500,00 124 123
40 Ajustarea stocurilor de produse finite și mărfuri 7 626,00 714 218
41 Casarea ajustărilor stocurilor de:
a. produse finite 5 513,00 218 216
b. mărfuri 2 113,00 218 217
42 S-a reflectat valoarea mărfurilor vândute la prețul de livrare 56 013,00 221.1 611.2
conform facturilor prezentate
43 S-a reflectat TVA (20%) aferentă mărfurilor vândute 11 202,60 221.1 534.4
44 Casarea valorii contabile a mărfurilor vândute 38 013,00 711.2 217.1
45 Închiderea creanței cumparătorului aferentă procurării 67 215,60 241 221
mărfii
46 Reflectarea încasării din contul curent în monedă națională 50 013,00 245 242
a numerarului 241 245
47 S-a reținut impozitul pe venit din salariul personalului 2 128,00 534.2 531.1
administrative
48 Achitarea salariului pentru luna noiembrie a:
a. muncitorilor care fabrică franzele 25 383,00 531.1 241
b. administratorului secției de producție 15 023,00 531.1 241
c. personalului administrative al entității 36 263,00 531.1 241
d. vânzătorilor 12 713,00 531.1 241
49 Achitarea prin virament a 60% din datoria față de entitatea 12 007,80 521 242
”Dina Cociug” SRL, la 10.12.2019
50 Reflectarea achitării unei părți din datorie față de Casa 8 513,00 533 242
national de asigurări sociale, la 18.12.2019
51 Achitarea datoriei față de furnizorul de materie primă – 10 162,50 521 242
făină de grâu, la 18.12.2019
52 Eliberarea din casierie a avansului inginerului șef pentru
achitarea datoriei față de compania care a efectuat instruirea 10 513,00 226 241
personalului ce ține de buna funcțiune a cuptorului
53 Achitarea datoriei față de compania care a efectuat
instruirea personalului ce ține de buna funcțiune a 10 513,00 521 226
cuptorului, din contul avansului oferit titularului de avans
54 Din contul curent în monedă națională s-a transferat la 2 833,00 534.2 242
buget impozitul pe venit reținut din salariu, la 10.12.2019
55 Achitarea integrală prin virament a datoriei față de entitatea 8 005,20 521 242
”Dina Cociug” SRL
56 La efectuarea inventarierii s-au stabilit plusuri de
instrumente de inventar 2 313,00 213 612.4
57 La efectuarea inventarierii s-au stabilit lipsuri de numerar în 1 613,00 714.4 241
casierie
58 Restituirea din contul salariului de către salariat a lipsurilor 1 613,00 531.1 612.3
de numerar stabilite în urma inventarierii
59 Se închid, la finele anului curent, conturile de cheltuieli:
a. costul vânzărilor 116 026,00 351 711
b. cheltuieli de distribuire 24 729,93 351 712
c. cheltuieli administrative 54 430,93 351 713
d. alte cheltuieli din activitatea operațională 22 515,00 351 714
e. cheltuieli cu active imobilizate 5 500,00 351 721
60 Se închid, la finele anului curent, conturile de venituri:
a. venituri din vanzări 313 939,00 611 351
b. alte venituri din activitatea operațională 3 926,00 612 351
c. venituri din operațiuni cu active imobilizate 9 113,00 621 351
61 Determinarea rezultatului financiar până la impozitare 103  776,1 X X
4
62 Se calculează și se înregistrează impozitul pe venit (12%) 12  453,14 351 534.1
63 Se închide contul de cheltuieli privind impozitul pe venit la 12  453,14 534 242
rezultatul financiar total
64 Se înregistrează profitul net obținut 91  323,00 351 333

Registrul operațiilor economice ale entității economice SRL ”Piciul”

 pentru anul 2019

Deschiderea conturilor contabile

112 ”Imobilizări necorporale în 121”Imobilizări corporale în curs de

Dt exploatare” Ct Dt execuție” Ct
Si=23 000,00 Si=0
1) 16 677,50 20) 27 787,36
3) 2 013,00
4) 3 813,00
5) 686,34
6) 171,59
7) 3 613,00
8) 650,34
9) 162,59
Rdt=0 Rct=0 Rdt=27 787,36 Rct=27 787,36
Sf=23 000,00 X

Dt 123 ”Mijloace fixe” Ct Dt 124 ”Amortizarea mijloacelor fixe” Ct

Si=257 500 Si=0
20) 27 787,36 22) 865,51 21) 865,51 22) 865,51
38) 2 313,00 38) 2 313,00
39) 5 500,00
Rdt=27 787,36 Rct=8 678,51 Rdt=3 178,51 Rct=865,51
Sf=276 608,85 Sf=(2313,00)

163 ”Avansuri acordate pe termen

Dt lung” Ct Dt 211”Materiale” Ct
Si=8 900,00 Si=23 000,00
11) 6 361,20 10) 2 313,00
12) 6 412,50 14) 22 611,20
13) 13 675,50 19) 24 682,00
15) 7 356,00
16) 5 369,00
17) 10 162,50
18) 8 556,00
Rdt=0 Rdt=0 Rdt=57 892,70 Rct=49 606,20
Sf=8 900,00 Sf=31 286,50

213 ”Obiecte de mică valoare și scurtă

Dt durată” Ct Dt 216 ”Produse” Ct
Si=0 Si=0
55) 2 313,00 31) 2 613,00 3200) 92 572,7 35) 78 013,00
41) 5 513,00
Rdt=2 313,00 Rdt=2 613,00 Rdt=92 572,7 Rct=83 526,00
Sf=(300) Sf=9 046,7
 218 ”Ajustări pentru deprecierea
Dt 217 ”Mărfuri” Ct Dt stocurilor Ct
Si= Si=0
41) 2 113,00 41) 7 626,00 40) 7 626,00
44) 38 013,00
Rdt= Rdt=40 126 Rdt=7 626,00 Rdt=7 626,00
Sf= X

Dt 221 ”Creanțe comerciale” Ct Dt 224 ”Avansuri acordate curente” Ct

Si=6 000,00 Si=0
33) 112 013,00 45) 67 215,60 15) 7 356,00
34) 8 961,04
42) 56 013,00
43) 11 202,60

Rdt=188 189,64 Rdt=67 215,60 Rdt=0 Rdt=7572

Sf=120 974,04 Sf=0

Dt 225 ”Creanțe ale bugetului” Ct Dt 226 ”Creanțe ale personalului” Ct

Si=12 000 Si=
52) 10 513,00 16) 5 369,00
53) 10 513,00
Rdt=0 Rdt=0 Rdt=0 Rdt=10513
Sf=12 000 Sf=10513

Dt 234 ”Alte creanțe curente” Ct Dt 241 ”Casa„ Ct

Si= Si=13 000
36) 9 113,00 32) 145 913,00 48) 89 382,00
37) 1 822,60 45) 67 215,60 52) 10 513,00
46) 50 013,00 57) 1 613,00
Rdt=10935,60 Rdt=0 Rdt=273730,2 Rdt=71085
Sf= Sf=215645,2

242 ”Conturi curente în monedă națională” 245 ”Transferuri de numerar în expediție”

Dt Ct Dt Ct
Si=14 000,00 Si=0
11) 6 361,20 ) 50 013,00 ) 50 013,00
46) 50 013,00
49) 12 007,80
50) 8 513,00
51) 10 162,50
54) 2 833,00
55) 8 005,20
63) 12 453,14
Rdt=0 Rdt=0 Rdt=0 Rdt=0
Sf=14000 Sf=0

251 ”Investiții financiare curente în

Dt părți neafiliate” Ct
Si=16 200,00

Rdt=0 Rdt=0
Sf=16 200,00

Dt 311”Capital social” Ct Dt 315 ”Capital retras” Ct

Si=153 000,00 Si=6 500,00

Rdt=0 Rct=0 Rdt=0 Rct=0

Sf=153 000,00 Sf=6 500,00

Dt 322 ”Rezerve statutare” Ct 332 ”Pierdere neacoperită al anilor

Dt precedenți” Ct
Si=8 000,00 Si=3 200,00

Rdt=0 Rct=0 Rdt=0 Rct=0

Sf=8 000,00 Sf=3 200,00

333 ”Profit net al perioadei

Dt de gestiune” Ct Dt 351 ”Rezultatul financiar total” Ct
Si=60 100,00 59 ) 223 201,86 60) 326 978,00
64 ) 91  323,00 62 ) 12 453,14
64) 91 323,00

Rdt=0 Rct=91323 Rdt=326 978,00 Rct=326 978,00

Sf=91323

411 ”Credite bancare pe termen lung”

Dt Ct Dt 512 ”Împrumuturi pe termen scurt” Ct
Si=9 000,00 Si=22 500,00
Rdt=0 Rct=0 Rdt=0 Rct=0
Sf=9 000,00 Sf=22 500,00
Dt 521 ”Datorii comerciale 522 ”Datorii curente față de părțile
curente” Ct Dt afiliate
Ct
Si=65 200,00 Si=0
11) 6 361,20 1) 16 677,50 12) 6 412,50
49) 12 007,80 2) 3 335,50
51) 10 162,50 11) 6 361,20
53) 10 513,00 17) 10 162,50
55) 8 005,20 23) 10 513,00
24) 2 102,6

Rdt=47 049,70 Rct=49 152,30 Rdt=0 Rct=0

Sf=67 302,60 Sf=6 412,50

531 ”Datorii față de personal privind 532 ”Datorii față de personal privind
Dt retribuirea muncii” Ct Dt alte operații”
Ct
Si=11 000,00 Si=0
48) 89 382,00 4) 3 813,00 13) 13 675,50
58) 1 613,00 7) 3 613,00 18) 8 556,00
25) 106 252,00
47) 2 128,00

Rdt=90 995,00 Rct=115 806,00 Rdt=0 Rct=22 231,50

Sf=35 811,00 Sf=

533 ”Datorii privind asigurările sociale

Dt și medicale” Ct Dt 534 ”Datorii față de buget” Ct
Si=3 200,00 Si=14 800,00
50) 8 513,00 5) 686,34 2) 3 335,50 32+) 11 673,04
6) 171,59 24) 2 102,60 34) 8 961,04
8) 650,34 28) 2 768,66 37) 1 822,60
9) 162,59 30) 1 849,80 43) 11 202,60
26) 23 906,72 54) 2 833,00 62) 12 453,14
63) 12 453,14

Rdt=8 513,00 Rct=25 577,58 Rdt=25 342,70 Rct=

Sf=20 264,58 Sf=

Dt 538”Provizioane curente”
Dt 535 ”Venituri anticipate curente” Ct Ct
Si=24 500,00 Si=12 000,00

Rdt=0 Rct=0 Rdt=0 Rct=0

 Sf=24 500,00 Sf=12 000,00

Dt 544 ”Alte datorii curente” Ct Dt 611”Venituri din vânzări” Ct

Si=0 60)313993 32)145931
27) 13 843,34 33)112031
28) 2 768,66 42)56031
29) 9 239,00
30) 1 849,80

Rdt=0 Rct=27 700,80 Rdt=313993 Rct=313993

Sf=27 700,80

612” Alte venituri din activitatea 621”Venituri din operațiuni cu active

Dt operațională Ct Dt imobilizate Ct
60)3131 36)3131

56)2331
58)1631
60)3962
Rdt=3962 Rct=3962 Rdt=0 Rct=0

Dt 711 ”Costul vânzărilor” Ct Dt 712 ”Cheltuiei de distribuire” Ct

35)78031 59)116062 25)15631 26)3516,97
44)38031 27)2609,1 59)24798
29)3041

Rdt=116062 Rct=0 Rdt=21281,17 Rct=7033,27

Dt 713 ”Cheltuieli administrative” Ct 714 ”Alte cheltuieli din activitatea

Dt operațională” Ct
25)42531 59)54467,97 23)10531 59)22605
26)9569,47 29)2781
27)2367,50 40)7662
57)1631

Rdt=0 Rct=54467,97 Rdt=22605 Rct=0

721 ”Cheltuieli cu active imobilizate”

Dt Ct
39)5500
59)5500
Rdt=5500 Rct=5500

Dt 811”Activități de bază” Ct Dt 812 ”Activități auziliare” Ct

14) 22 611,20 32+1) 92 572,7 10)2331 3)2031
19) 24 682,00
25) 30 113,00
26) 6 775,43
27) 4 927,50
29) 3 463,00

Rdt=92 572,7 Rct=92 572,7

Dt 821”Costuri indirecte de producție” Ct

31)34513,42
21)867,78
25)18031
26)4056,97
27)3984,17
31)2631

Rdt=29570,92

Coeficientul de Costuri indirecte de

Tipul de produse Baza de repartizare
repartizare producție
Franzele 47 293,2 32976,61 32 976,61
Tipul de produse

Costuri materiale

producție total

producție unitar
personalul
Volumul de

Costuri cu

Costuri indirecte
C.A.S. și P.A.M.
producție

de producție

Costul de
Contribuții

Costul de

Franzele 28 400 47 293,2 30 113,00 6 775,43 32 976,61 117 158,24 4,13

 Balanța de verificare a conturilor sintetice al SRL ”Piciul”
Nr. Simbol Soldul inițial, lei Rulaje, lei Soldul final, lei
cont Dt Ct Dt Ct Dt Ct
1 112 23000,00 0 0 0 23000 0
2 121 0 0 27787,36 27787,36 0 0
3 123 257500 0 27787,36 8678,51 27608,85 0
4 124 0 0 3178,51 865,51 0 2313,00
5 163 8900,00 0 0 0 8900,00 0
6 211 23000 0 57892,70 49606,20 31286,50 49606,20
7 213 0 0 2313,00 2613,00 300 0
8 216 0 0 92572,7 83526,00 9046,7 0
9 217 0 0 40126 0 0 0
10 218 0 0 7626 7626 0 0
11 221 6000 0 188189,64 67215,60 120974,04 0
12 224 0 0 7356 0 0 7356
13 225 12000 0 0 0 12000 0
14 226 10513 0 0 0 10513 0
15 234 0 0 0 0 0 0
16 241 0 0 0 0 0 0
17 242 14000 0 0 0 1400 0
18 245 0 0 0 0 0 0
19 251 16200 0 0 0 16200 0
20 311 153000 0 0 0 153000 0
21 315 6500 0 0 0 6500 0
22 322 8000 0 0 0 8000 0
23 332 3200 0 0 0 3200 0
24 333 60100 0 0 0 60100 0
25 351 326978 0 326978 326978 326978 326978
26 411 9000 0 0 0 9000 0
27 512 22500 0 0 0 22500 0
28 521 0 65200 47049,70 49152,30 0 67302,60
29 522 0 0 0 0 0 6412,50
30 531 11000 0 90995 115806 0 35811
31 532 0 0 0 22231,50 0 0
32 533 3200 0 8513 25577 0 20264,58
33 534 14800 0 25342 0 14800 0
34 535 24500 0 0 0 0 24500
35 538 12000 0 0 0 0 12000
36 544 0 0 0 27700,80 0 27700,80
37 611 0 0 0 0 0 0
38 612 0 0 313993 313993 313993 313993
39 621 3131 0 0 0 3131 0
40 711 0 0 0 116062 0 16062
41 712 0 0 15631 24798 21281,17 7033,27
42 713 0 0 42521 54467,97 0 0
43 714 10531 0 1631 22605 22605 0
44 721 0 0 5500 5500 0 0
45 811 0 0 3481 119019,22 127442,72 0
46 812 0 0 2331 2031 0 0
47 821 0 0 2631 34513,42 29570,92 0