CF Seminare 4 5 - Contabilitatea Stocurilor - Rezolvari

CONTABILITATE FINANCIARĂ – SEMINARE 2 3 – CONTABILITATEA STOCURILOR Rezolvări
3. Contabilitatea stocurilor
3.1 Contabilitatea stocurilor de materii prime şi materiale
1. O societate (plătitoare de TVA), care ţine evidenţa stocurilor la cost de achiziţie prezintă la începutul lunii octombrie 200N un
stoc iniţial de materii prime de 200 kg (2,5 lei/kg). Societatea cumpără în data de 10.10.200N 500 kg materii prime, la preţul de 2
lei/kg, plus TVA 19%. Transportul aferent materiilor prime este facturat de o firmă specializată la preţul de 100 lei, TVA 19%. În
data de 20.10.200N se consumă în producţie 400 kg de materii prime. La sfârşitul lunii octombrie 200N se constată (cu ocazia
inventarierii) un stoc final de 300 kg materii prime. (Această inventariere este obligatorie la sfârşit de lună doar în cazul aplicării
metodei inventarului intermitent). Evaluarea ieşirilor din stoc se face după metoda costului mediu ponderat. Contabilitatea
sintetică a fluxurilor de stocuri se organizează: a) După metoda inventarului permanent.
b) După metoda inventarului intermitent.
R1.
a) După metoda inventarului permanent.
Achiziţie materii prime % = 401 1.190
301 1.000
4426 190
Transport aferent materiilor prime % = 401 119
301 100
4426 19
Consum materii prime (CMP = (500+1.100)/(200+500) = 2,285 lei/kg) 601 = 301 914
a) După metoda inventarului intermitent.

Stornare stoc iniţial materii prime la începutul lunii 601 = 301 500
Achiziţie materii prime % = 401 1.190
601 1.000
4426 190
Transport aferent materiilor prime % = 401 119
601 100
4426 19
Constatare stoc final materii prime la sfârşitul lunii 601 = 301 685,5
2. (A se vedea documentele justificative din suportul pentru seminarul 6)

R2.
Achiziţie materie primă - cherestea (conform facturii) % = 401 4.284
301 3.600
4426 684
Achiziţie materiale auxiliare – ştifturi şi obiecte de inventar – discuri circular (conform % = 401 10.710
facturii) 3021 8.000
303 1.000
4427 1.710
Dare în folosinţă discuri pt ciircular 603 = 303 1.000
Evidenţă extrabilanţieră – obiecte de inventar D8035 1.000
Consum materii prime – cherestea (20x 180 + 5 x 360 =5.400 lei) 601 = 301 5.400
Consum materiale auxiliare – ştifturi (30x 41 + 10x 40 = 1.630 lei) 6021 = 3021 1.630
3. O societate (plătitoare de TVA), care ţine evidenţa stocurilor la cost de achiziţie şi utilizează metoda inventarului permanent,
cumpără 300 kg combustibili, la preţul de 1leu/kg, plus TVA 19%. La recepţie se constată o diferenţă în plus (nefacturată de
furnizor) de 50 kg în valoare (fără TVA) de 50 lei. Doar jumătate din diferenţa în plus este acceptată de entitate, pentru care
primeşte de la furnizor factura, achitând peste trei zile prin bancă întreaga datorie. Diferenţa neadmisă este returnată peste alte
trei zile furnizorului respectiv.
Titular curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller -1-
Asistenţi: Lect. univ. dr. Răzvan Mustaţă, Asist. univ. drd. Victor Müller, Asist. univ. drd. Vasile Cardoş,
Asist. univ. drd. Alin Ienciu, Drd. Dan Cuzdriorean
R3.
Achiziţie combustibili (conform facturii) % = 401 357
3022 300
4426 57
Diferenţă în plus acceptată de entitate % = 408 29,75
3022 25
4428 4,75
Preluare combustibili în custodie D8033 25
Primire factură pt. diferenţa acceptată 408 = 401 29,75
4426 = 4428 4,75
Achitare datorie prin bancă 401 = 5121 386,75
Returnare combustibili păstraţi în custodie C8033 25
4. O societate (plătitoare de TVA) care ţine evidenţa stocurilor la cost standard şi utilizează metoda inventarului permanent
prezintă un stoc iniţial de materiale auxiliare de 200 kg, evaluate la costul standard de 2 lei/kg precum şi diferenţe de preţ
aferente stocului iniţial de 20 lei. În cursul lunii societatea cumpără 500 kg cu preţul de facturare de 2,1 lei/kg şi TVA 19%
decontarea efectuându-se prin virament bancar. Tot în cursul aceleiaşi luni societatea consumă 400 kg de materiale auxiliare. La
sfârşitul lunii, cu ocazia inventarierii se constată un minus de materiale auxiliare de 50 kg, care se impută gestionarului la
valoarea de 120 lei, plus TVA 19%. Suma imputată se încasează de la gestionar în numerar.
R4.
Achiziţie materiale auxiliare % = 401 1.249,5
3021 1.000
308 50
4426 199,5
Plată furnizor prin bancă 401 = 5121 1.249,5
Consum materiale auxiliare 6021 = 3021 800
Repartizare diferenţe de preţ asupra ieşirilor din stoc (K308= 0,05) 6021 = 308 40
Minus la inventariere (inclusiv repartizare diferenţe de preţ aferente) 6021 = % 105
3021 100
308 5
Imputare lipsă gestionarului 4282 = % 142,8
7581 120
4427 22,8
Încasare în numerar 5311 = 4282 142,8
5. O societate (plătitoare de TVA) care ţine evidenţa stocurilor la cost standard şi utilizează metoda inventarului permanent prezintă
un stoc iniţial de combustibili de 400 litri, evaluat la costul standard de 4 lei/litru precum şi diferenţe de preţ aferente stocului iniţial
de 120 lei. În cursul lunii societatea cumpără cu plata ulterioară 500 litri cu preţul de facturare de 3,4 lei/litru şi TVA 19%. Cheltuielile
de transport sunt de 100 lei şi TVA 19% şi sunt achitate în numerar. Societatea consumă în cursul lunii 700 litri. La sfârşitul lunii se
constată un minus la combustibili de 20 litri, neimputabili. (Pentru minusul neimputabil se înregistrează TVA colectată.)
R5.
Achiziţie combustibili % = 401 2.023
3022 2.000
308 (300)
4426 323
Transport combustibili % = 401 119
308 100
4426 19
Plată transportator în numerar 401 = 5311 119
Consum combustibili 6022 = 3022 2.800

Repartizare diferenţe de preţ asupra ieşirilor din stoc (K308= - 0,022) 6022 = 308 (61,6)
Minus la inventariere (inclusiv repartizare diferenţe de preţ aferente) 6022 = % 78,24
3022 80
308 (1,76)
TVA colectată aferentă minusului neimputabil 635 = 4427 14,87
6. O societate (plătitoare de TVA) achiziţionează echipament de lucru (10 salopete) cu preţul de facturare de 2.000 lei,
plus TVA 19%, care se achită cu ordin de plată. Cheltuielile de transport sunt de 200 lei şi TVA 19%, care se achită cu
numerar. Echipamentul se distribuie salariaţilor, care suportă 50% din costul de achiziţie (inclusiv TVA aferentă),
reţinându-se din salarii în două rate lunare. Evidenţa materialelor de natura obiectelor de inventar se ţine la cost efectiv,
aplicându-se metoda inventarului permanent.
R6.
Achiziţie echipament lucru % = 401 2.380
303 2.000
4426 380
Achitare furnizor prin bancă 401 = 5121 2,380
Transport echipament de lucru % = 401 238
303 200
4426 38
Plată transportator în numerar 401 = 5311 238
Distribuire echipament de lucru % = 303 2.200
603 1.100
4282 1.100
TVA aferentă valorii suportate de salariaţi 4282 = 4428 209
Reţinere rată lunară (x2) 421 = 4282 654,5
Exigibilitate TVA aferentă ratei reţinute (x2) 4428 = 4427 104,5
7. O societate (plătitoare de TVA şi nu are certificat de amânare a plăţii TVA în vamă) care ţine evidenţa obiectelor de
inventar la cost de achiziţie şi utilizează metoda inventarului permanent importă din Turcia la 10.10.200N 10 AMC-uri la preţul de
facturare de 100 USD/ bucată. (curs valutar 2,3 lei/USD). Societatea înregistrează şi plăteşte în vamă taxe vamale de 10%,
comision vamal de 0,5% şi TVA 19%. Plata furnizorului extern se face în data de 24.10.200N la cursul de 2,4 lei/USD. În aceeaşi
lună sunt puse în funcţiune 3 AMC-uri. La 28.10.200N sunt transferate 5 aparate la mărfuri şi vândute la preţul de 400 lei/bucata
plus TVA 19%, decontarea efectuându-se în numerar.
R7.
Import AMC-uri 303 = 401 2.300
Înregistrare şi plată taxe vamale, comision vamal şi TVA % = 5121 724,39
303 241,5
4426 482,89
Plată furnizor extern % = 5124 2.400
401 2.300
665 100
Punere în funcţiune AMC-uri 603 = 303 762,45
Evidenţă extracontabilă a AMC-urilor puse în funcţiune D8035 762,45
Transfer AMC-uri la mărfuri 371 = 303 1270,75
Vânzare mărfuri 4111 = % 2.380
707 2.000
4427 380
Descărcare mărfuri din gestiune 607 = 371 1270,75
Încasare în numerar 5311 = 4111 2.380

8. O societate (plătitoare de TVA), care ţine evidenţa stocurilor la cost de achiziţie, cu ajutorul inventarului intermitent deţine un
stoc iniţial de 400 kg materii prime, evaluat la costul de achiziţie 0,9 lei/kg (care se include la început de lună în cheltuieli). În
cursul lunii societatea cumpără cu plata ulterioară 600 kg, la preţul de facturare de 1 leu/kg, TVA 19%. Cheltuielile de transport în
valoare de 60 lei, plus TVA 19% se achită în numerar. La inventarierea de la sfârşitul lunii se constată un stoc de materii prime de
200 kg (evaluat la costul de achiziţie al ultimei intrări).
R8.
Includere stoc iniţial la cheltuieli 601 = 301 360
Achiziţie materii prime % = 401 714
601 600
4426 114
Transport materii prime % = 401 71,4
601 60
4426 11,4
Achitare transport în numerar 401 = 5311 71,4
Înregistrare stoc final stabilit la inventariere V1 sau 601 = 301 (220)
V2 301 = 601 220
9. O societate (neplătitoare de TVA), care ţine evidenţa stocurilor de materii prime la cost de achiziţie cu ajutorul inventarului
intermitent prezintă un stoc iniţial de 100 kg evaluat la 12 lei/kg. În cursul lunii efectuează cumpărări de materii prime conform
facturii: 500 kg la preţ de achiziţie de 13 lei/kg şi TVA 19%. La inventarierea de la sfârşitul lunii s-a constatat un stoc de materii
prime de 200 kg care se evaluează la costul unitar mediu ponderat al materiei prime respective.
R9.
Includere stoc iniţial la cheltuieli 601 = 301 1.200
Achiziţie materii prime 601 = 401 7.735
Înregistrare stoc final stabilit la inventariere (CUMP= 14,89) V1 sau V2 601 = 301 (2.978)
301 = 601 2.978
3.2 Contabilitatea produselor şi a producţiei în curs de execuţie
1. S.C. Flaro S.R.L. (plătitoare de TVA) care ţine evidenţa stocurilor de produse la cost efectiv de producţie şi utilizează metoda
inventarului permanent deţine la începutul lunii februarie 200N un stoc de produse finite de 200 bucăţi, înregistrate la costul
de producţie de 9 lei/bucată. Pentru realizarea de produse finite, firma efectuează în cursul lunii februarie următoarele
cheltuieli de producţie: cu materii prime 1.700 lei, cu materiale auxiliare 200 lei, cu personalul 800 lei şi cu energia (facturată
de furnizor) 300 lei (plus TVA 19%). Inventarul de la sfârşitul lunii indică (în afara celor 200 bucăţi existente în stoc la începutul
lunii) 300 bucăţi de produse finite obţinute în luna februarie (recepţionate la depozit), evaluate la cost efectiv de producţie de
8 lei/bucată. În luna martie 200N firma vinde cu încasare ulterioară (în contul bancar) 400 bucăţi de produse finite la preţul de
vânzare de 15 lei/bucată (plus TVA 19%). La descarcarea gestiunii se aplica FIFO.
R1.
Consum materii prime 601 = 301 1.700
Consum materiale auxiliare 6021 = 3021 200
Cheltuieli salariale 641 = 421 800
Factură energie electrică % = 401 357
605 300
4426 57
Obţinere produse finite pe baza inventarului de la sfârşitul lunii februarie 345 = 711 2.400
Înregistrare producţie în curs la sfârşitul lunii februarie 331 = 711 600
Stornare stoc produse neterminate la începutul lunii martie 711 = 331 600
Vânzare produse finite 4111 = % 7.140
701 6.000
4427 1.140
Descărcare din gestiune produse finite vândute 711 = 345 3.400
Încasare creanţă prin bancă 5121 = 4111 7.140
2. S.C. Davos S.R.L. (plătitoare de TVA), care ţine evidenţa stocurilor de produse la cost de producţie şi utilizează metoda
inventarului permanent deţine la începutul lunii în stoc 300 bucăţi de semifabricate la costul de 10 lei/bucată. În această
lună sunt eliberate pentru prelucrare în alte secţii 200 bucăţi de semifabricate. Procesul de producţie generează în luna
curentă următoarele cheltuieli: cu materii prime 1.000 lei, cu energia (facturată de furnizor) 200 lei (plus TVA 19%) şi cu
personalul 600 lei. Inventarul de la sfârşitul lunii indică 200 bucăţi de produse finite obţinute (recepţionate la depozit),
evaluate la cost efectiv de producţie de 16 lei/bucată. Producţia neterminată se evaluează după metoda contabilă
(indirectă). Procesul de producţie se continuă în luna următoare.
R2.
Eliberare semifabricate pentru prelucrare 711 = 341 2.000
Cheltuieli materii prime 601 = 301 1.000
Factură energie electrică % = 401 238
605 200
4426 38
Cheltuieli salariale 641 = 421 600
Obţinere produse finite pe baza inventarului de la sfârşitul lunii 345 = 711 3.200
Înregistrare producţie neterminată la sfârşitul lunii 331 = 711 600
Stornare stoc produse neterminate la începutul lunii următoare 711 = 331 600
3. S.C. Crio S.A. (plătitoare de TVA) care utilizează metoda inventarului permanent deţine la începutul lunii mai 200N un
stoc de produse finite de 300 kg, înregistrate la preţul (costul) standard de 12 lei/kg, diferenţele de preţ aferente
stocului iniţial fiind de 400 lei. În cursul lunii firma efectuează cheltuieli cu materii prime 5.000 lei, cu materiale auxiliare
1.400 lei şi cu salariile 1.660 lei, obţinând 700 kg de produse finite. Societatea livrează 400 kg produse finite la preţul de
vânzare de 15 lei/kg (plus TVA), încasarea efectuându-se prin bancă.
R3.
Consum materiale auxiliare 6021 = 3021 1.400
Cheltuieli salariale 641 = 421 1.660
Obţinere produse finite 345 = 711 8.400
Înregistrare diferenţe de preţ aferente intrărilor de produse finite 348 = 711 (340)
701 6.000
4427 1.140
Descărcare din gestiune produse finite livrate 711 = 345 4.800
Încasare creanţă 5121 = 4111 7.140
Repartizare diferenţe de preţ aferente ieşirilor K= 0,005 711 = 348 24
4. S.C. Amad S.R.L., care ţine evidenţa produselor obţinute la cost de producţie cu ajutorul inventarului intermitent
prezintă la începutul lunii martie 200N un stoc iniţial de produse finite 1000 kg, evaluat la 180 lei/kg şi stoc iniţial
de produse reziduale 50 kg, evaluat la 20 lei/kg. În cursul lunii se efectuează cheltuieli cu materii prime 100.000 lei
şi cu salariile 36.760 lei şi sunt obţinute 800 kg produse finite, la cost de producţie de 170 lei/kg, şi 40 kg produse
reziduale, la cost de producţie de 19 lei/kg. Firma vinde 900 kg produse finite la preţ de vânzare de 250 lei/kg (plus
TVA 19%) şi 30 kg produse reziduale la preţ de vânzare de 25 lei/kg (plus TVA 19%). Stocul final stabilit prin
inventariere este de 900 kg produse finite, şi 60 kg produse reziduale. Pentru ieşirile din stoc se aplică metoda
CMP.
R4.
Stornare stoc iniţial de produse finite la începutul lunii martie 711 = 345 180.000
Stornare stoc iniţial de produse reziduale la începutul lunii martie 711 = 346 1.000
Cheltuieli salariale 641 = 421 36.760
701 225.000
4427 42.750

Vânzare produse reziduale 4111 = % 892,5

703 750
4427 142,5
Înregistrare stoc final produse finite CMP = 175,55 lei/kg 345 = 711 157.995
Înregistrare stoc final produse reziduale CMP = 19,55 lei/kg 346 = 711 1.173
3.3 Contabilitatea stocurilor aflate la terţi
1. S.C. Construct S.A. (plătitoare de TVA) trimite la terţi pentru reparare un aparat de măsură în valoare de 1.000 lei,
costul reparaţiei achitat cu un avans de trezorerie fiind de 300 lei, plus TVA 19%. După reparare, aparatul este adus în
unitate.
R1.
Trimiterea aparatului de măsură la reparat 351 = 303 1.000
Achitarea reparaţiei % = 542 357
611 300
4426 57
Aducerea aparatului reparat 303 = 351 1.000
2. Din cauza lipsei spaţiilor de depozitare S.C. Prodcom S.R.L. (neplătitoare de TVA) trimite la terţi pentru depozitare
temporară produse finite în valoare de 5.000 lei. Chiria percepută este de 200 lei plus TVA 19% şi se achită în numerar.
Ulterior, produsele sunt aduse în unitate.
R2.
Trimiterea produselor finite pentru depozitare temporară 354 = 345 5.000
Achitarea chiriei % = 5311 238
612 200
4426 38
Aducerea produselor în unitate 345 = 354 5.000
3.4 Contabilitatea mărfurilor
1. S.C. Aramis S.R.L. (plătitoare de TVA), care ţine evidenţa mărfurilor la cost de achiziţie cumpără la 15.04.200N mărfuri
la preţul de 40.000 lei plus TVA 19%. Datoria faţă de furnizor se achită la 25.04.200N prin bancă. Angrosistul livrează la
1.06.200N unui detailist (care practică un adaos comercial de 25%) jumătate din mărfuri (achiziţionate la 15.04. 200N)
cu plata în patru rate lunare la preţul de 25.000 lei, TVA 19%. Dobânda lunară e de 1%. Decontările se efectuează prin
bancă la sfârşitul fiecărei luni. Să se efectueze înregistrările aferente atât în contabilitatea angrosistului cât şi în
contabilitatea detailistului.
R1.
a) contabilitatea angrosistului
Achiziţie mărfuri % = 401 47.600
371 40.000
4426 7.600
Achitare furnizor prin bancă 401 = 5121 47.600
Vânzare în rate 4111 = % 30.375
Dobânda cuvenită: 707 25.000
25.000x1%+18.750x1%+12.500x1%+6.250x1% 4428 4.750
472 625
Descărcare din gestiune a mărfurilor vândute 607 = 371 20.000
Încasare rată 1 5121 = 4111 7.687,5
Includerea la venituri a dobânzii aferente ratei încasate 472 = 766 250
TVA colectată (exigibilă) aferentă ratei încasate 4428 = 4427 1.187,5
Încasare rată 2 5121 = 4111 7.625
Includerea la venituri a dobânzii aferente ratei încasate 472 = 766 187,5
Încasare rată 3 5121 = 4111 7.562,5

Includerea la venituri a dobânzii aferente ratei încasate 472 = 766 125
Încasare rată 4 5121 = 4111 7.500
Includerea la venituri a dobânzii aferente ratei încasate 472 = 766 62,5
b) contabilitatea detailistului
Achiziţie mărfuri cu plata în rate % = 401 30.375
371 25.000
4428 4.750
471 625
Adaos comercial şi TVA neex. aferente mărfurilor intrate 371 = % 12.187,5
378 6.250
4428 5.937,5
Plată rată 1 401 = 5121 7.687,5
Includerea la cheltuieli a dobânzii aferente ratei plătite 666 = 471 250
TVA deductibilă (exigibilă) aferentă ratei plătite 4426 = 4428 1.187,5
Plată rată 2 401 = 5121 7.625
Includerea la cheltuieli a dobânzii aferente ratei plătite 666 = 471 187,5
Plată rată 3 401 = 5121 7.562,5
Includerea la cheltuieli a dobânzii aferente ratei plătite 666 = 471 125
Plată rată 4 401 = 5121 7.500
Includerea la cheltuieli a dobânzii aferente ratei plătite 666 = 471 62,5
2. S.C. Exalt S.A. (plătitoare de TVA), care are ca obiect de activitate comercializarea mărfurilor cu ridicata,
achiziţionează la 12.04.200N mărfuri în valoare de 1.500 lei, plus TVA 19%. Societatea livrează intracomunitar aceste
mărfuri la data de 20.04.200N la preţul extern de 1.000 euro (curs valutar 3,2 lei/euro). La acelaşi curs se achită în
numerar (euro) asigurarea pe parcurs extern de 40 euro şi transportul pe parcurs extern de 60 euro. Factura privind
mărfurile se încasează prin bancă la 05.05.200N (curs valutar 3,3 lei/euro).
R2.
371 1.500
4426 285
Livrare intracomunitară de mărfuri 4111 = 707 3.200
Descărcare gestiune mărfuri vândute 607 = 371 1.500
Achitare în valută asigurare externă 613 = 5314 128
Achitare în valută transport extern 624 = 5314 192
Încasare creanţă externă 5124 = % 3.300
4111 3.200
765 100
3. S.C. Nordic S.A. (plătitoare de TVA), care are ca obiect de activitate comercializarea mărfurilor cu amănuntul, deţine la
începutul lunii un stoc de marfă evaluat la preţul de vânzare cu amănuntul de 714 lei (Sid371 = 714 lei, Sic378 = 100 lei,
Sic4428 = 114 lei). Societatea achiziţionează de la un angrosist (cu plata prin virament bancar) mărfuri la preţul de
cumpărare de 1.500 lei, plus TVA 19%. Cota de adaos comercial este de 30%. Ulterior detailistul returnează furnizorului
1/3 din mărfurile achiziţionate (încasarea efectuându-se în numerar). Societatea vinde în cursul lunii în numerar mărfuri
în valoare de 952 lei (inclusiv TVA 19%). La inventariere se constată o lipsă de mărfuri (articolul A), evaluate la preţ de
vânzare cu amănuntul de 238 lei, care se impută vânzătorului (la aceeaşi valoare) şi un plus de mărfuri (articolul B),
evaluat la preţul de vânzare cu amănuntul de 119 lei.
R3.
371 1.500
4426 285
Adaos comercial şi TVA neexigibilă aferente mărfurilor intrate 371 = % 820,5
378 450
4428 370,5
Achitare datorie prin bancă 401 = 5121 1.785
Retur 1/3 din mărfurile achiziţionate % = 401 (595)
371 (500)
4426 (95)
Stornare adaos comercial şi TVA neexigibilă aferente mărfurilor returnate 371 = % (273,5)
378 (150)
4428 (123,5)
Încasare în numerar valoare mărfuri returnate 5311 = 401 595
Vânzare mărfuri 4111 = % 952
707 800
4427 152
Încasare în numerar contravaloarea mărfurilor vândute 5311 = 4111 952
Descărcare gestiune mărfuri vândute % = 371 952
K378=(100+450-150):(714+1.500+820,5-500-273,5-114-370,5+123,5) =0,2105 607 631,6
378 168,4
4428 152
Lipsă mărfuri la inventar (articol A) % = 371 238
607 157,9
378 42,1
4428 38
Imputare lipsă vânzătorului 4282 = % 238
7581 200
4427 38
Plus mărfuri la inventar (articol B) % = 371 (119)
607 (78,95)
378 (21,05)
4428 (19)
3.5 Contabilitatea ambalajelor
1. S.C. Helas S.R.L. (plătitoare de TVA) achiziţionează materii prime la preţul de 600 lei, TVA 19%, ambalate în lăzi, care
se facturează distinct în valoare de 20 lei, TVA 19%. Ulterior ambalajele se vând la costul de achiziţie.
R1.
Achiziţie materii prime şi ambalaje % = 401 737,8
301 600
381 20
4426 117,8
Vânzare ambalaje 4111 = % 23,8
708 20
4427 3,8
Descărcare de gestiune ambalaje vândute 608 = 381 20
2. S.C. eurodrinks S.A. (plătitoare de TVA) vinde mărfuri în valoare de 1.000 lei, plus TVA 19%. Pe un aviz de însoţire a
mărfii se înregistrează ambalajele aferente (care circulă în sistem de restituire), în valoare de 40 lei. Clientul reţine
pentru sine ambalaje în valoare de 10 lei, pe care furnizorul le facturează ulterior. Costul mărfurilor la vânzător este de
800 lei. Să se efectueze înregistrările aferente atât în contabilitatea furnizorului cât şi în contabilitatea clientului.
R2.
a) În contabilitatea vânzătorului (furnizorului)
Livrare mărfuri împreună cu ambalajele 4111 = % 1.230
707 1.000
4427 190
419 40
358 = 381 40
Descărcare de gestiune mărfuri vândute 607 = 371 800
Restituirea ambalajelor de către client 419 = 4111 30
381 = 358 30
Facturare ambalaje nerestituite V1 419 = 708 10
4111 = 4427 1,9
Facturare ambalaje nerestituite V2 sau
4111 = % 11,9
708 10
4427 1,9
419 = 4111 10
Scoatere din evidenţă a ambalajelor nerestituite 608 = 358 10
b) în contabilitatea cumpărătorului (clientului)

Achiziţie mărfuri împreună cu ambalajele % = 401 1.230
371 1.000
4426 190
409 40
D8033 40
Restituirea ambalajelor 401 = 409 30
C8033 30
Primire factura pentru ambalajele nerestituite V1 381 = 409 10
4426 = 401 1,9
sau
Primire factura pentru ambalajele nerestituite V2 % = 401 11,9
381 10
4426 1,9
401 = 409 10
Scoatere din evidenţa extracontabilă a ambalajelor nerest. C8033 10
3.6 Contabilitatea ajustărilor pentru deprecierea stocurilor
1. Se achiziţionează materii prime în cantitate de 1.000 kg înregistrate la costul de achiziţie de 20 lei/kg plus TVA 19%
care se achită prin bancă. În cursul anului se dau în consum 400 de kg. La sfârşitul anului se constată că preţul materiilor
prime respective a scăzut la 18 lei/kg. La sfârşitul anului următor, preţul materiilor prime urcă la 21 lei/kg.
R1.
Recepţia materiilor prime % = 401 23.800
301 20.000
4426 3.8000
Achitarea materiilor prime 401 = 5121 23.800
Consumul de materii prime în anul curent 601 = 301 8.000
Ajustare pentru deprecierea materiilor prime (20-18) x 600=1.200 6814 = 391 1.200
Anularea ajustării la sfârşitul anului următor datorită creşterii preţului 391 = 7814 1.200


CF Seminare 4 5 - Contabilitatea Stocurilor - Rezolvari

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

CF Seminare 4 5 - Contabilitatea Stocurilor - Rezolvari

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

CONTABILITATE FINANCIARĂ – SEMINARE 2 3 – CONTABILITATEA STOCURILOR Rezolvări

3.1 Contabilitatea stocurilor de materii prime şi materiale

a) După metoda inventarului intermitent.

2. (A se vedea documentele justificative din suportul pentru seminarul 6)

Consum combustibili 6022 = 3022 2.800

Titular curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller -3-

3.2 Contabilitatea produselor şi a producţiei în curs de execuţie

Titular curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller -5-

Vânzare produse reziduale 4111 = % 892,5

3.3 Contabilitatea stocurilor aflate la terţi

3.4 Contabilitatea mărfurilor

Încasare rată 3 5121 = 4111 7.562,5

3.5 Contabilitatea ambalajelor

b) în contabilitatea cumpărătorului (clientului)

3.6 Contabilitatea ajustărilor pentru deprecierea stocurilor

Titular curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller -9-

S-ar putea să vă placă și