UNIVERSITATEA “ROMÂNO-AMERICANĂ” BUCUREŞTI

FACULTATEA DE RELAŢII COMERCIALE ŞI FINANCIAR-BANCARE INTERNE ŞI INTERNAŢIONALE

GARDA FINANCIARĂ

Manyur Ana Maria

Grupa 431, Seria D,An III

1
 CUPRINS

1. Prezentare generală a Gărzii financiare;

2. Prezentarea societăţii comerciale asupra căreia se efectuează controlul;
3. Studiu de caz- Control efectuat de Garda financiară;
4. Concluzii;
5. Bibliografie.

2
 GARDA FINANCIARA

-PREZENTARE-

Garda financiară este o instituţie publică de control, cu personalitate juridică, care exercită
controlul operativ şi inopinat privind prevenirea, descoperirea şi combaterea oricăror acte şi fapte
din domeniul economic, financiar şi vamal, care au ca efect evaziunea şi frauda fiscala.

Garda financiară este organizată ca organ de specialitate al administraţiei publice centrale în

subordinea Ministerului Economiei şi Finantelor- Agenţia Naţională de Administraţie Fiscală.

Garda financiara este condusă de un comisar general, înalt funcţionar public, numit, în condiţiile
legii, prin ordin al ministrului economiei şi finanţelor.

Comisarul general are calitatea de ordonator secundar de credite şi exercită atribuţii legale în
această calitate pentru toate unităţile din structura Gărzii Financiare.

Atribuţiile comisarului general:

 Reprezintă Garda Financiara în relaţiile cu terţii;

 Numeşte, angajează, promovează, sancţionează şi eliberează din funcţie personalul din
structura Comisariatului General, precum şi pe cel de conducere din teritoriu, cu excepţia
comisarului general prim-adjunct, comisarii generali adjuncţi, comisarii şefi secţie ai
secţiilor judeţene şi al Secţiei Municipiului Bucureşti, care sunt numiţi prin ordin al
ministrului economiei şi finanţelor;
 Asigură şi îndeplineşte corespunzător atribuţiile ce revin Gărzii Financiare;
 Este ajutat în activitate de un comisar general prim-adjunct şi trei comisari generali
adjuncţi având calitatea de funcţionari publici.

Garda Financiara are în structură:

- Comisariatul general
- Secţiile judetene şi secţia Municipiului Bucureşti.

Comisariatul General: este structura generală a Gărzii Financiare, care, sub conducerea
comisarului general, asigură realizarea strategiei de control, urmăreşte modul de realizare a
atribuţiilor încredinţate secţiilor judeţene şi secţiei Municipiului Bucureşti, stabileşte măsuri
operative pentru eficienţa controlului curent şi a controlului tematic. Comisarii din Comisariatul
General al Gărzii Financiare au competenţă de control operativ şi inopinant pe întregul teritoriu
al ţării, în condiţiile prevăzute în prezenta hotărâre.

3
 În cadrul structurii organizatorice a Comisariatului General al Gărzii Financiare şi, respectiv a
secţiilor judeţene şi a sectiei Municipiului Bucureşti se pot constitui servicii, birouri,
compartimente, respectiv divizii.

Secţiile judeţene sunt organizate ca unităţi competente ale comisariatelor regionale şi ale
Comisariatului Municipiului Bucuresşti, fără personalitate juridică, şi sunt conduse de un
comisar şef de secţie asimilat la salarizare comisarului-şef al comisariatului regional. Comisarul
şef de secţie este subordonat comisarului-şef al comisariatului general la care este arondată secţia
judeţeană respectivă sau al Comisariatului Municipiului Bucureşti.

Obiectivele de control sunt coordonate de comisariatul general sau de Comisariatul

Municipiului Bucureşti, după caz pentru toate secţiile judeţene arondate, iar rezultatele
înregistrate de acestea sunt centralizate şi raportate pe fiecarecomisariat regional care răspunde
de întreaga activitate a secţiilor judeţene arondate.

Comisarii şefi ai secţiilor judeţene şi al secţiei Municipiului Bucureşti au calitatea de

ordonatori terţiari de credite.

Potrivit O.U.G. nr. 91/2003, în vederea realizării atribuţiilor sale pentru combaterea actelor şi
faptelor de avaziune şi fraudă fiscală, Garda financiară efectuează controlul operativ şi inopinat
cu privire la:

a) Respectarea actelor normative în scopul prevenirii, decoperirii şi combaterii oricăror

acte şi fapte interzise de lege;
b) Respectarea normelor de comerţ, urmărind prevenirea, depistarea şi înlăturarea
operaţiunilor ilicite;
c) Modul de producere, depozitare, circulaţie şi valorificare a bunurilor, în toate locurile
şi spaţiile în care se desfăşoară activitatea agenţilor economici;
d) Participarea, în colaborare cu organele de specialitate ale altor ministere şi instituţii
specializate, la acţiuni de depistare şi combatere a activităţilor ilicite care generază
fenomene de evaziune şi fraudă fiscală.
e) Combaterea fraudelor în domeniul tranzacţiilor intracomunitare, deopotrivă achiziţii
şi livrări.

Garda financiară face propuneri Autorităţii Naţionale de control privind proiectele de acte
normative pentru îmbunătăţirea activităţii specifice şi îndeplineşte orice alte atribuţii şi activităţi
stabilite de către ministrul delegat pentru coordonarea autorităţilor de control sau care îi revin din
alte dispoziţii.

Comisariatele generale şi Comisariatul Municipilui Bucureşti pot utiliza în operaţiile de control

curent sau tematic care le revin, comisari din toate secţiile judeţene arondate, în funcţie de
specializarea acestora în diferitele obiective sau teme ce fac obiectul controlului operativ şi
inopinat. Din dispoziţia comisarului general sau cu aprobarea scrisă a acestuia, la cererea

4
comisarilor-şefi, pentru anumite operaţiuni de control pot participa comisari din oricare dintre
comisariatele regionale, Comisariatul Municipiului Bucureşti şi din oricare dintre secţiile
judeţene.

Atribuţiile Gărzii financiare, stabilite potrivit legii şi încredinţate în limitele legii de către
ministrul delegat pentru coordonarea autorităţii de control, se duc la îndeplinire de către
comisarul Gărzii financiare, cu respectarea dentologiei funcţionarilor publici investiţi cu
exerciţiul autorităţii publice.

Personalul Gărzii financiare execută:

a) Operaţiuni de control curent;

b) Operaţiuni de control tematic.

Controlul curent se execută operativ şi inopinat, pe baza legitinaţiei de contol, a insignei de

împuternicire şi a ordinului de serviciu.

Controlul tematic se execută de către comisarii Gărzii financiare în baza ordinelor date de
conducerea Autorităţii Naţionale de control sau de comisarul general.

Pesoana care dispune controlul tematic stabileşte obiectivele de verificat, unităţile supuse
controlului, perioada asupra căreia se efectuează verificarea, precum şi durata controlului.

La orice acţiune de contol participă minim doi comisari.

Actele de control întocmite de comisarii Gărzii financiare sunt acte administrative de control
operativ şi inopinat şi se comunică direcţiilor generale ale finanţelor publice în a căror rază
teritorială se află sediul social al agentului economic controlat, pentru luarea măsurilor fiscale,
sau oganelor de urmărire penală, după caz.

Actele prin care sunt dispuse măsurile cu carracter imediat rezultate din controalele efectuate
de comisarii Gărzii financiare, a căror executare este în sarcina entităţilor verificate, constituie
acte opozabile entităţilor respective.

În exercitarea atribuţiilor de serviciu, comisarii Gărzii financiare constată prin proces-verbal

contravenţiile săvârşite şi aplică sancţiunile legale.

Nerespectarea măsurilor dispuse de comisarii Gărzii financiare în îndeplinirea atribuţiilor

legale încredinţate şi prin exercitarea drepturilor expres conferite de lege se sancţionează potrivit
legii.

Pentru îndeplinirea atribuţiilor exercitate, comisarii Gărzii financiare sunt îndreptăţiţi să

dispună de toate măsurile prevăzute de O.U.G. nr. 93/2003 privind organizarea Gărzii financiare,
precum şi orice alte măsuri rezultate din actele normative a căror încălcare o constată, potrivit
competenţelor.

5
Atribuţiile ce le revin comisarilor Gărzii financiare sunt:

a) Să efectueze controale în localurile şi dependinţele în care se produc, se depozitează, se

comercializează bunurile sau se desfăşoară activităţi care fac obiectul impozitării;
b) Să se verifice existenţa şi autencitatea documentelor justificative, pe timpul transportului,
precum şi în locurile de desfăşurare a unor activităţi de producţie, prestări servicii, acte şi
fapte de comerţ, când există indicii de sustragere de la îndeplinirea obligaţiilor fiscale sau
de realizare a unor procedee interzise ed lege;
c) Să verifice registrele şi orice alte documente din care să rezulte îndeplinirea obligaţiilor
fiscale;
d) Să efectueze, în condiţiile şi potrivit dispoziţiilor Codului de procedură penală,
percheziţii în localuri publice sau particulare- case, curţi, dpendinţe şi grădini- dacă există
indicii că în aceste locuri sunt ascunse mărfuri sau instalaţii cu care se fabrică produse
fără îndeplinirea obligaţiilor fiscale sau dacă se comit alte fraude fiscale;
e) Să confişte, în condiţiile legii, obiectele sau produsele, corpuri delicte, sustrase de la plata
impozitelor şi taxelor sau a căror fabricaţie şi desfacere este interzisă, precum şi să ridice
documentele care pot servi la dovedirea fraudelor sau contravenţiilor descoperite;
f) Să constate contravenţii şi să aplice sancţiunile corespunzătoare potrivit competenţei
prevăzute de lege;
g) Să sesizeze oragnele de urmărire penală în legătură cu infracţiunile constatate cu ocazia
exercitării atribuţiilor de serviciu;
h) Să poarte uniforma, să păstreze, să folosească şi să facă uz de armamentul şi mijloacele
din dotare, în condiţiile legii.

Pentru exercitarea controlului operativ şi inopinat, comisarii Gărzii financiare prezintă

ordinul de serviciu, care este de regulă general, cu caracter permanent şi care indică numele
comisarului şi competenţele acestuia, precum şi legitimaţia de control şi insigna, prevăzute
de prezenta hotărâre.

Personalul Gărzii financiare care îndeplineşte funcţii publice specifice este dotat cu
uniformă, însemne distinctive, armament şi alte mijloace tehnice ca mijloc individual de
autoapărare.

6
 PREZENTAREA SOCIETĂŢII

Date de identificare:

Denumirea organizaţiei: S.C. FEL DE FEL COMERT 96 S.R.L.;

Sediul central: STR. Părăluţelor, NR. 12, Bl. P.42, Sector 6, Bucureşti;

Punct de lucru: BD. Timişoara 84;

Telefon: +40 722 660 104;

Fax: +40 21 444 08 59;

E-mail: feldefel96@yahoo.com;

Nr. de înreg. la ORC: J40/445/1996;

Cod unic de înregistrare: RO 8064395;

Domeniu de activitate: comercializare piese auto si accesorii.

Prezentare organizatie:

Firma S.C. FEL DE FEL COMERT 96 S.R.L. a fost înfiinţată în anul 1996, având sediul în
Bucureşti. Este o societate comercială cu asociat unic, Manyur Elisabeta, pornind de la un capital
social iniţial de 200 RON şi are ca domeniu de activitate comercializarea de piese auto, accesorii,
anvelope şi acumulatori auto.

Firma s-a dezvoltat treptat, ajungând de la 2 la 9 angajaşi (în perioada cea mai buna de dezvoltare,
2002-2006), în prezent având 6 angajaţi.

Pe parcursul existenţei societîţii, aceasta a dovedit că are stabilitate financiară, necontractând nici
un credit bancar şi neacumulând datorii către furnizori sau alţi creditori, stat.

7
Societatea are 3 departamente: contabilitate, gestiune şi desfacere.

1) Departamentul de Contabilitate:

Are 1 angajat, cu o vastă experienţă în domeniu, lucrând în firmă de la înfiinţarea acesteia.

Contabilul are urmatoarele atribuţii:

 Înregistrează în evidenţa contabilă facturile de prestări servicii emise de terţi;

 Verifică modul în care au fost înregistrate în evidenţele gestiunii materiile prime şi
materialele provenite de la furnizoriîin vederea stabilirii corecte a preţului de
achizţtie si a TVA –ului;
  Verifică dacă persoana desemnată pentru întocmirea recepţiilor a îinregistrat şi
scadenţa la plată a facturilor emise;
 Verifică dacă documentele primite de la furnizori respectă cerinţele de formă
impuse de lege şi dacă sunt corecte din punct de vedere aritmetic;
 Verifică zilnic dacă persoana desemnată cu efectuarea operaţiunilor de trezorerie a
înregistrat corect plătile către furnizori;
 Verifică lunar concordanţa soldurilorîinregistrate la cei mai importanţi furnizori cu
evidenţele acestora;
 Verifică lunar concordanţa dintre evidenţa analitică a furnizorilor şi balanţa de
verificare ;
 Primeşte şi arhivează corespondenţa cu furnizorii;
 Urmăreşte modul de formare a soldului conturilor 408, 409;
 Etc.

2) Departamenul de Desfacere-Relaţii clienţi:

Are 3 angajaţi, 2 operatori p.c. şi un contabil junior.

Atribuţiile contabilului junior:

 Întocmirea registrului de casă;

 Înregistrare extras de bancă;

8
  Înregistrare facturi furnizori;
 Facturare;
 Casa de marcat;
 Întocmire şi înregistare NIR;
 Întocmire deconturi;
 Evidenţa stocurilor.

Atribuţiile operatorului p.c.:

 Facturare;
 Operare casa de marcat, program Opti cash;
 Evidenţă furnizori;
 Evidenţă clienţi;
 Întocmire NIR;
 Operare CIEL.

3) Departamentul de Gestiune:

Are 2 angajaţi care au următoarele atribuţii:

 Primire marfă conform NIR;

 Recepţie marfă;
 Eliberare marfă din gestiune conform facturilor;
 Aprovizionare marfă de la furnizori.

Aprovizionarea se face de la furnizorii producători de piese şi accesorii auto sau dealerii

acestora pe bază de contract şi la comanda dar şi prin curierat.

În principiu, societatea se ocupă cu comercializarea pieselor auto pentru maşinile româneşti:

Roman, ARO, SAVIEM, Tractor U650 si U445, dar în ultimul timp, datorită dezvoltării pieţei
auto, s-au adoptat măsuri de aprovizionare cu piese din import prin intermediul dealerilor.

Modalităţi de plată şiîincasare:îincasarileşsi plăţile se efectuează cu numerar sau, în functie de

contractul cu clienţii si furnizorii, prin CEC, Bilete la Ordin sau Ordine de Plată.

9
 STUDIU DE CAZ

-CONTROL EFECTUAT DE GARDA FINANCIARĂ-

La data de 29 octombrie 2007, a fost efectuat un control operativ şi inopinat al Gărzii

financiare la societatea S.C. FEL DE FEL COMERŢ 96 S.R.L. din Bucureşti, vizând gestiunea şi
contabilitatea.

În jurul orei 12 la punctul de lucru al societăţii s-au prezentat trei ofiţeri ai Gărzii financiare,
Gheorghe Eugen, Călugărescu Sever şi Pandun George, prezentând legitimaţiile de control nr.
147, 1425, respectiv 1448, documentul de deplasare( ordinul de serviciu) cu caracter permanent,
efectuându-se un control tematic. Perioada controlului este 29 octombrie 2007, perioada
controlată fiind octombrie 2007. Temeiul legal în baza căruia s-a efectuat controlul fiind O.U.G
nr. 91/2003 şi Ordinul 68/2005.

La efectuarea controlului au participat atât administratorul firmei, Manyur Ludovic, precum şi

contabilul firmei,Zâmbrea Voica.

S-au cerut pentru verificare documente justificative( facturi, NIR-uri, registru de casă, etc) la zi
din departamentul de gestiune, iar de la contabilitate registrele contabile( registrul jurnal,
registrul inventar şi registrul Cartea mare) şi bilanţul contabil.

În urma verificării registrelor contabile s-a constatat că pentru mărfurile derulate în luna
septembrie nu s-a întocmit balanţa stocurilor de materiale, încălcând astfel prevederile OMFP
1850/2004.

Această faptă constituie contravenţie prevăzută la art. 41/2/b din L82/91, adică „întocmirea şi
utilizarea documentelor justificative şi contabile pentru toate operaţiunile efectuate, înregistrarea
în contabilitate a acestora în perioada la care se referă, păstrarea şi arhivarea acestora, precum şi
reconstituirea documentelor pierdute, sustrase sau distruse”.

În urma contravenţiei săvârşite, s-a efectuat un proces-verbal de constatare şi sancţionare a

contravenţiilor, societatea S.C. FEL DE FEL COMERŢ 96 S.R.L. fiin amendată cu 1000 lei.
Fapta a fost acceptată şi s-a plătit amenda în aceeaşi zi( anexa 1).

În procesul verbal de constatare şi sancţionare a contravenţiilor întâlnim:

- În prima parte regăsim indicarea persoanelor care au exercitat controlul, funcţia, data, ora
şi locul unde s-a efectuat controlul precum şi faptele care constituie contravenţia;

10
 - În a doua parte a procesului-verbal este specificat actul normativ în care sunt prevăzute
faptele ce constituie contravenţii precum şi persoana care se face răspunzătoare de
săvârşirea acestora şi adresa respectivului;
- În ultima parte sunt prevăzute sancţiunile care se aplică conform legii, semnătura
comisarului şi a contravenientului;

Pe verso se notează dacă se plăteşte contravenţia pe loc şi semnăturile comisarului, respectiv

contravenientului.

Au fost trecute şi în registrul unic de control al agentului economic numele instituţiei şi a

comisarilor care au efectuat controlul, numărul legitimaţiei, documentul de deplasare, obiectivele
controlului, perioada controlului şi perioada controlată, temeiul legal în baza căruia se efectuează
controlul, iar mai apoi semnăturile reprezentantului firmei şi semnătura controlorului( anexa 2).

11
 CONCLUZII

 Garda financiară este o instituţie publică de control, care exercită controlul operativ şi
inopinat privind prevenirea, descoperirea şi combaterea oricăror fapte ce au ca efect
evaziunea şi frauda fisală din domeniul economic, financiar şi vamal.
 Garda financiară este alcătuită din Comisariatul general, Comisariatele regionale şi
Comisariatul Municipiului Bucureşti;
 Personalul Gărzii financiare execută operaţiuni de control curent şi tematic;
 Garda financiara este condusă de un comisar general, înalt funcţionar public, numit, în
condiţiile legii, prin ordin al ministrului economiei şi finanţelor;
 Pentru exercitarea controlului operativ şi inopinat, comisarii Gărzii financiare prezintă
ordinul de serviciu, care este de regulă general, cu caracter permanent şi care indică
numele comisarului şi competenţele acestuia, precum şi legitimaţia de control şi insigna,
prevăzute de prezenta hotărâre;
 Personalul Gărzii financiare care îndeplineşte funcţii publice specifice este dotat cu
uniformă, însemne distinctive, armament şi alte mijloace tehnice ca mijloc individual de
autoapărare;
 Comisarii Gărzii financiare sunt îndreptăţiţi să ceară orice documente care fac referire la
obiectivele controlului;
 La sfîrşitul controlului, efectuează un proces-verbal de constatare,sau după caz de
sancţionare a contravenţiilor.

12
 BIBLIOGRAFIE

- Munteanu Victor( coordonator), Control şi audit financiar-contabil, Ed. ProUniversitară,

Bucureşti 2009;
- www.gardafinanciară.ro

13