SEMINAR 7 – ANALIZĂ FINANCIARĂ

CIG 2021-2022

Aplicarea procedeelor în cazul relației de sumă și diferență

1. Procedeul balanţier
1.1. Mărimi absolute
Notițe de curs:
Premise de aplicare
✓ Procedeul permite separarea influenţei factorilor în cazul relaţiilor de sumă şi diferenţă, atunci când
influenţele sunt exprimate în mărimi absolute;
✓ Factorul a cărui influenţă a fost măsurată, rămâne în această stare până la finele procedurii de
separare a influenţei factorilor.
Fie următoarele date de analiză privind analiza stocului final la nivelul unui sortiment ”A”:
- buc-
INDICATORI P(0) P(1)
Stoc initial (Si) 100 200
Intrări (I) 300 500
Ieșiri (E) 200 300
Stoc final (Sf) 200 400
Modelul de analiză a ”Stocului final” este: Sf = Si + I – E.

Etape de aplicare:
I. Determinarea abaterii absolute a fenomenului analizat
ΔSf = Sf1 - Sf0 = 400 – 200 = + 200 buc

II. Determinarea influențelor factorilor

ΔSf (Si) =(Si1 + I0 – E0) – (Si0 + I0 – E0)= ΔSi = 200 – 100 = +100 buc
ΔSf (I) =(Si1 + I1 – E0) – (Si1 + I0 – E0)= ΔI = 500 – 300 = +200 buc
ΔSf (E) =(Si1 + I1 – E1) – (Si1 + I1 – E0)= -ΔE = - (300 – 200) = - 100 buc

III. Stabilirea relației de adevăr

ΔSf = ΔSf (Si) + ΔSf (I) + ΔSf (E)
+200 = +100 +200 -100

1.2. Mărimi relative

Etape de aplicare:
𝑆𝑓1 400
Notăm:𝐼𝑆𝑓 = 𝑆 100 = 200 100 = 200%
𝑓0
indicele fenomenului analizat (stocul final).
I. Determinarea abaterii relative a fenomenului
∆𝐼𝑆𝑓 = 𝐼𝑆𝑓 − 100 = 200% − 100% = +100%
𝑆𝑓1 𝑆𝑓1 − 𝑆𝑓0 ∆𝑆𝑓
(∆𝐼𝑆𝑓 = 100 − 100 = 100 = 100 )
𝑆𝑓0 𝑆𝑓0 𝑆𝑓0
(stocul final a crescut în perioada curentă față de perioada precedentă cu 100%)
II. Determinarea influențelor factorilor în mărimi relative
∆𝑆𝑖 200 − 100 100
∆𝐼𝑆𝑓 (𝑆𝑖 ) = 100 = 100 = 100 = +50%
𝑆𝑓0 200 200
∆𝐼 500 − 300 200
∆𝐼𝑆𝑓 (𝐼) = 100 = 100 = 100 = +100%
𝑆𝑓0 200 200
−∆𝐸 −(300 − 200) −100
∆𝐼𝑆𝑓 (𝐸) = 100 = 100 = 100 = −50%
𝑆𝑓0 200 200

III. Stabilirea relației de adevăr

∆𝐼𝑆𝑓 = ∆𝐼𝑆𝑓 (𝑆𝑖 ) + ∆𝐼𝑆𝑓 (𝐼) + ∆𝐼𝑆𝑓 (𝐸)
+ 100% = +50% +100% - 50%

Procedee de cuantificare a influențelor în mărimi relative

În cadrul acestei grupe se aplică următoarele procedee, în vederea cuantificării influențelor factorilor:
- în cazul relațiilor de produs și de raport
▪ procedeul substituțiilor înlănțuite relative
▪ procedeul indicilor

Aplicarea procedeelor în cazul relației de produs

Fie următoarele date de analiză privind ”Cifra de afaceri” la nivelul unei entități economice:
INDICATORI U.M. P(0) P(1) INDICI
Cifra de afaceri anuală (CA) lei 50000 54000 108% 𝐶𝐴1
𝐼𝐶𝐴 = 100
𝐶𝐴0
̅̅̅̅
Numărul mediu al muncitorilor (𝑁) munc. 100 90 90% 𝑁̅1
𝑖𝑁̅ = 100
𝑁̅0
̅̅̅̅
Productivitatea medie anuală a muncii (𝑊) lei/an/munc. 500 600 120% 𝑊̅1
𝑖𝑊̅ = 100
𝑊̅0
̅
̅ {𝑁 − 𝑓𝑎𝑐𝑡𝑜𝑟 𝑐𝑎𝑛𝑡𝑖𝑡𝑎𝑡𝑖𝑣
̅∙𝑊
Modelul de analiză al cifrei de afaceri este: 𝐶𝐴 = 𝑁
𝑊̅ − 𝑓𝑎𝑐𝑡𝑜𝑟 𝑐𝑎𝑙𝑖𝑡𝑎𝑡𝑖𝑣

Notăm cu: 𝐼𝐶𝐴 indicele fenomenului analizat (cifra de afaceri)

̅ indicii factorilor de influență (numărul mediu al muncitorilor și productivitatea medie

𝑖𝑁̅ , 𝑖𝑊
anuală a muncii)
 Procedeul substituțiilor înlănțuite relative Procedeul indicilor
𝐶𝐴1 54000
𝐼𝐶𝐴 = 𝐶𝐴 100 = 50000 100 = 108%
0 𝑖𝑁̅ ∙ 𝑖𝑊̅ 90% ∙ 120%
𝑁̅1 ∙ 𝑊 ̅̅̅̅1 𝐼𝐶𝐴 = = = 108%
( 100) 100 100
𝑁̅̅̅0 ∙ 𝑊̅̅̅̅0
I. Determinarea abaterii relative a fenomenului I. Determinarea abaterii relative a
∆𝐼𝐶𝐴 = 𝐼𝐶𝐴 − 100% = 108% − 100% = +8% fenomenului
(cifra de afaceri a crescut cu 8% în anul curent față de anul
precedent) ∆𝐼𝐶𝐴 = 𝐼𝐶𝐴 − 100% = 108% − 100% =
𝐶𝐴1 𝐶𝐴1 − 𝐶𝐴0 ∆𝐶𝐴 = +8%
(∆𝐼𝐶𝐴 = 100 − 100 = 100 = 100 )
𝐶𝐴0 𝐶𝐴0 𝐶𝐴0
II. Determinarea influențelor factorilor
II. Determinarea influențelor factorilor în mărimi relative
în mărimi relative
- factorul cantitativ
- factorul cantitativ
𝑁̅1 ∙ 𝑊
̅̅̅̅0 − 𝑁̅̅̅0 ∙ 𝑊
̅̅̅̅0 ∆𝑁̅ ∙ 𝑊
̅̅̅̅0
∆𝐼𝐶𝐴 (𝑁̅ ) = 100 = 100 =
𝐶𝐴0 𝐶𝐴0
(90 − 100) ∙ 500 (−10) ∙ 500
= 100 = 100 = −10%
50000 50000
(cifra de afaceri a scăzut cu 10% în anul curent față de anul
precedent, datorită scăderii numărului mediu de muncitori)
̅1 ∙ ̅̅̅
𝑁 𝑊̅0 − 𝑁 ̅̅̅0 ∙ ̅̅
𝑊̅̅0 ̅̅̅
𝑁1 ∙ ̅̅̅̅̅
𝑊0 ̅̅̅
𝑁0 ∙ ̅̅̅̅̅
𝑊0 ∆𝐼𝐶𝐴 (𝑁̅ ) = 𝑖𝑁̅ − 100% = 90% − 100%
( 100 = 100 − 100)
𝐶𝐴0 ̅̅̅
𝑁0 ∙ 𝑊0 ̅̅̅̅̅ ̅̅̅ ̅̅̅̅̅
𝑁0 ∙ 𝑊0 = −10%

- factorul calitativ - factorul calitativ

̅ ̅̅̅ ̅
𝑁 ∙ 𝑊 − 𝑁1 ∙ 𝑊0 ̅̅̅̅ ̅
𝑁1 ∙ ∆𝑊̅
̅) = 1 1
∆𝐼𝐶𝐴 (𝑊 100 = 100 =
𝐶𝐴0 𝐶𝐴0
90 ∙ (600 − 500) 90 ∙ 100
= 100 = 100 == +18%
50000 50000
(cifra de afaceri a crescut cu 18% în anul curent față de anul
precedent, datorită creșterii productivității anuale a muncii)
𝑖 ∙𝑖 𝑖
𝑁̅1 ∙ 𝑊
̅̅̅1 − 𝑁̅1 ∙ 𝑊
̅̅̅̅0 ̅̅̅1 ∙ 𝑊
𝑁 ̅̅̅̅
1
̅̅̅1 ∙ 𝑊
𝑁 ̅̅̅̅
0 ̅ ) = 𝑁̅ 𝑊̅ − 𝑖𝑁̅ = 𝑖𝑁̅ ( 𝑊 − 1)
∆𝐼𝐶𝐴 (𝑊
( 100 = 100 − 100) 100% 100%
𝐶𝐴0 ̅̅̅0 ∙ 𝑊
𝑁 ̅̅̅̅
0
̅̅̅0 ∙ 𝑊
𝑁 ̅̅̅̅
0 120%
= 90% ( − 1)
100%
= +18%
III. Stabilirea relației de adevăr III. Stabilirea relației de adevăr
∆𝐼𝐶𝐴 = ∆𝐼𝐶𝐴 (𝑁̅ ) + ∆𝐼𝐶𝐴 (𝑊 ̅) ∆𝐼𝐶𝐴 = ∆𝐼𝐶𝐴 (𝑁̅ ) + ∆𝐼𝐶𝐴 (𝑊̅)
+8% = -10% + 18% +8% = - 10% + 18%