DOSAR DE PRACTICĂ

Anul 2 CIG SGM-ZI

Anul universitar 2020-2021

Dosar practică Donat Rica Aneta

Cuprins

Capitolul 1. Prezentarea societăţii comerciale

1.1. Descrierea obiectului de activitate
1.2. Organizarea contabilității
1.3. Principalele politici contabile

Capitolul 2. Fluxul informaţional contabil al achiziţiilor

2.1. Descrierea principalelor elemente achiziţionate de entitate
2.2 Documentele justificative specifice operaţiunilor de achiziţie
2.3. Înregistrarea achiziţiilor

Capitolul 3. Fluxul informaţional contabil al vânzărilor

3.1. Documentele justificative specifice operaţiunilor de vânzare
3.2. Înregistrarea operaţiunilor de vânzare.

Capitolul 4. Fluxul informaţional contabil al decontărilor în numerar

4.1. Descrirea principalelor operaţiuni
4.2 Documentele justificative specifice operaţiunilor de decontare în
numerar

Capitolul 5. Fluxul informaţional contabil al decontărilor prin virament

bancar
5.1. Descrirea principalelor operaţiuni
5.2 Documentele justificative specifice operaţiunilor de decontare prin
bancă

Capitolul 6. Salarizarea personalului

6.1. Politica de personal
6.2. Înregistrarea operaţiunilor privind salariile (Stat salarii, Pontaj)
6.3. Revisal și alte declarații specifice salariilor angajaților

Capitolul 7. Alte operațiuni specific activității entității

7.1. Declarații TVA: D300
Dosar practică Donat Rica Aneta

Închiderea conturilor de venituri

Închiderea conturilor de cheltuieli

Anexe-Documente justificative
-Jurnal de cumpărări
-Jurnal de vânzări
-Registru bancă
-Registru casă
-Registru jurnal
-Balanţă de verificare
-Fișă de cont pentru: 121, 411, 51211, 5311, 401.
Dosar practică Donat Rica Aneta

1. Prezentarea societății comerciale

1.1 Descrierea obiectului de activitate
Denumirea societății este NICOSANLINE MM S.R.L.
Forma juridică a societății este SOCIETATE COMERCIALĂ CU
RĂSPUNDERE LIMITATĂ, prescurtat S.R.L, dobândind personalitate
juridică prin înregistrare în Registrul Comerțului și își desfășoară
activitatea potrivit legii 31/1990 și actului constitutiv.
Sediul social al societății este în Baia Mare, Piața Izvoarelor nr. 1,
Județ Maramureș. Aceasta va putea înființa sucursale sau filiale și în alte
localități din țară și străinătate, cu respectarea Legii nr. 31/1990,
republicată și Legii nr. 26/1990, republicată.
Activitățile autorizate conform art. 15 din legea 359/2004 se vor
desfășura la punctul de lucru situat în în Baia Mare, Piața Izvoarelor nr.
1, Județ Maramureș.
Sediul societății și punctele de lucru pot fi schimbate cu respectarea
legii.
NICOSANLINE MM SRL s-a înregistrat la Registrul Comerțului sub
numărul J24/1843/2017, având codul unic de identificare fiscală:
38444175.
Societatea se constituie pe termen nelimitat.
Domeniul principal de activitate îl constituie Comerț cu amănuntul
în magazine nespecializate, cu vânzare predominantă de produse
nealimentare fiind identificat sub codul CAEN: 4719.
Activități secundare:
4621 - Comerț cu ridicata al cerealelor, semințelor, furajelor si tutunului
neprelucrat
4622 - Comerț cu ridicata al florilor si al plantelor
4623 - Comerț cu ridicata al animalelor vii
4624 - Comerț cu ridicata al blanurilor, pieilor brute si al pieilor
prelucrate
4631 - Comerț cu ridicata al fructelor si legumelor
4632 - Comerț cu ridicata al carnii si produselor din carne
4633 - Comerț cu ridicata al produselor lactate, oualor, uleiurilor si
grasimilor comestibile
Dosar practică Donat Rica Aneta

4634 - Comerț cu ridicata al băuturilor

4635 - Comerț cu ridicata al produselor din tutun
4636 - Comerț cu ridicata al zaharului, ciocolatei si produselor zaharoase
4637 - Comerț cu ridicata cu cafea, ceai, cacao si condimente
4638 - Comerț cu ridicata specializat al altor alimente, inclusiv peste,
crustacee si moluste
4639 - Comerț cu ridicata nespecializat de produse alimentare, bauturi si
tutun
4641 - Comerț cu ridicata al produselor textile
4642 - Comerț cu ridicata al imbracamintei si incaltamintei
4643 - Comerț cu ridicata al aparatelor electrice de uz gospodaresc, al
aparatelor de radio si televizoarelor
4644 - Comerț cu ridicata al produselor din ceramica, sticlarie, si
produse de intretinere
4645 - Comerț cu ridicata al produselor cosmetice si de parfumerie
4646 - Comerț cu ridicata al produselor farmaceutice
4647 - Comerț cu ridicata al mobilei, covoarelor si a articolelor de
iluminat
4648 - Comerț cu ridicata al ceasurilor si bijuteriilor
4649 - Comerț cu ridicata al altor bunuri de uz gospodaresc
4651 - Comerț cu ridicata al calculatoarelor, echipamentelor periferice si
software- ului
4652 - Comerț cu ridicata de componente si echipamente electronice si
de telecomunicații
4661 - Comerț cu ridicata al mașinilor agricole, echipamentelor si
furniturilor
4662 - Comerț cu ridicata al mașinilor- unelte
4663 - Comerț cu ridicata al mașinilor pentru industria miniera si
construcții
4664 - Comerț cu ridicata al mașinilor pentru industria textila si al
mașinilor de cusut si de tricotat
4665 - Comerț cu ridicata al mobilei de birou
4666 - Comerț cu ridicata al altor masini si echipamente de birou
4669 - Comerț cu ridicata al altor masini si echipamente
Dosar practică Donat Rica Aneta

4671 - Comerț cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi si gazosi si al

produselor derivate
4672 - Comerț cu ridicata al metalelor si minereurilor metalice
4673 - Comerț cu ridicata al materialului lemnos si al materialelor de
construcții si echipamentelor sanitare
4674 - Comerț cu ridicata al echipamentelor si furniturilor de fierarie
pentru instalatii sanitare si de incalzire
4675 - Comerț cu ridicata al produselor chimice
4676 - Comerț cu ridicata al altor produse intermediare
4677 - Comerț cu ridicata al deseurilor si resturilor
4690 - Comerț cu ridicata nespecializat
4721 - Comerț cu amănuntul al fructelor si legumelor proaspete, in
magazine specializate
4722 - Comerț cu amănuntul al carnii si al produselor din carne, in
magazine specializate
4723 - Comerț cu amănuntul al pestelui, crustaceelor si molustelor, in
magazine specializate
4724 - Comerț cu amănuntul al painii, produselor de patiserie si
produselor zaharoase, in magazine specializate
4725 - Comerț cu amănuntul al băuturilor, in magazine specializate
4726 - Comerț cu amănuntul al produselor din tutun, in magazine
specializate
4729 - Comerț cu amănuntul al altor produse alimentare, in magazine
specializate
4730 - Comerț cu amănuntul al carburantilor pentru autovehicule in
magazine specializate
4741 - Comerț cu amănuntul al calculatoarelor, unitatilor periferice si
software-ului in magazine specializate
4742 - Comerț cu amănuntul al echipamentului pentru telecomunicații in
magazine specializate
4743 - Comerț cu amănuntul al echipamentului audio/video in magazine
specializate
4751 - Comerț cu amănuntul al textilelor, in magazine specializate
4752 - Comerț cu amănuntul al articolelor de fierarie, al articolelor din
sticla si a celor pentru vopsit, in magazine specializate
Dosar practică Donat Rica Aneta

4753 - Comerț cu amănuntul al covoarelor, carpetelor, tapetelor si a altor

acoperitoare de podea, in magazine specializate
4754 - Comerț cu amănuntul al articolelor si aparatelor electrocasnice, in
magazine specializate
4759 - Comerț cu amănuntul al mobilei, al articolelor de iluminat si al
articolelor de uz casnic n.c.a., in magazine specializate
4761 - Comerț cu amănuntul al cartilor, in magazine specializate
4762 - Comerț cu amănuntul al ziarelor si articolelor de papetarie, in
magazine specializate
4763 - Comerț cu amănuntul al discurilor si benzilor magnetice cu sau
fără inregistrari audio/video , in magazine specializate
4764 - Comerț cu amănuntul al echipamentelor sportive, in magazine
specializate
4765 - Comerț cu amănuntul al jocurilor si jucariilor, in magazine
specializate
4771 - Comerț cu amănuntul al imbracamintei, in magazine specializate
4772 - Comerț cu amănuntul al incaltamintei si articolelor din piele, in
magazine specializate
4773 - Comerț cu amănuntul al produselor farmaceutice, in magazine
specializate
4774 - Comerț cu amănuntul al articolelor medicale si ortopedice, in
magazine specializate
4775 - Comerț cu amănuntul al produselor cosmetice si de parfumerie,
in magazine specializate
4776 - Comerț cu amănuntul al florilor, plantelor si semințelor, comerț
cu amănuntul al animalelor de companie si a hranei pentru acestea, in
magazine specializate
4777 - Comerț cu amănuntul al ceasurilor si bijuteriilor, in magazine
specializate
4778 - Comerț cu amănuntul al altor bunuri noi, in magazine specializate
4779 - Comerț cu amănuntul al bunurilor de ocazie vandute prin
magazine
4781 - Comerț cu amănuntul al produselor alimentare, băuturilor si
produselor din tutun efectuat prin standuri, chioșcuri si piete
Dosar practică Donat Rica Aneta

4782 - Comerț cu amănuntul al textilelor, imbracamintei si incaltamintei

efectuat prin standuri, chioșcuri si piete
4789 - Comerț cu amănuntul prin standuri, chioșcuri si piete al altor
produse
4791 - Comerț cu amănuntul prin intermediul caselor de comenzi sau
prin Internet
4799 - Comerț cu amănuntul efectuat in afara magazinelor, standurilor,
chioșcurilor si piețelor.
Capitalul social subscris și vărsat este de 500 lei divizat în 50 de părți
sociale a câte 10 lei fiecare și revine asociaților astfel:

Tabel 1 – Structura Capitalului Social

Nr. Nume și prenume asociat Număr părți Procent deținut

crt. sociale
1. B…… M…….. 20 40%
2. A…… A…….. 30 60%

Societatea va fi administrată de către asociatul A........ A...... având

puteri depline în reprezentarea, conducerea și gestionarea societății, în
relațiile bancare, precum și în relațiile cu terții, având totodată întreaga
răspundere pentru activitatea și deciziile luate. Mandatul
administratorului este pe termen nelimitat.
Dosar practică Donat Rica Aneta

1.2 Organizarea contabilității

Contabilitatea este obligatorie pentru orice tip de entitate.

Contabilitatea acestora se poate oganiza in mai multe moduri:
-fie în compartimente distincte, conduse de către directorul economic,
contabilul-șef sau altă persoană imputernicită să îndeplinească această
funcție. Aceste persoane trebuie să aibă studii economice superioare.
Prin persoana imputernicită să îndeplinească funcția de director
economic sau contabil-șef se înțelege o persoană angajată potrivit legii,
care are studii economice superioare și care are atribuții privind
conducerea contabilității entității.
-fie pe bază de contracte de prestări de servicii în domeniul contabilității,
încheiate cu persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii,
membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din
România.
Societatea nu are organizat compartiment propriu de contabilitate.
Contabilitatea societății NICOSANLINE MM SRL este organizată și
condusă pe bază de contracte de prestări servicii, încheiate cu persoane
juridice (Nana & Darius Conta Expert SRL-societate expertiză contabilă
din Sighetu Marmației, județul Maramureș- Cod CAEN 6920 Activități
de contabilitate și audit financiar, consultanță în domeniul fiscal),
autorizate în condiţiile Ordonanţei Guvernului nr. 65/1994 , membre ale
Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România
(CECCAR).
Organizarea şi ţinerea contabilităţii activităţilor prezintă interes din
mai multe puncte de vedere. În primul rând, registrele cotabile prezintă
principalul instrument de cunoaştere a activităţii şi a situaţiei
patrimoniale a întreprinderii. Pe baza situaţiei financiare, comerciantul
poate să-şi evalueze şansele de perspectivă în activitatea ce o desfăşoară
şi să facă pronosticuri cu privire la rentabilitatea afacerii. În al doilea
rând, registrele prezintă interes din perspectiva raporturilor procesuale,
prin aceea că ele pot fi folosite ca mijloace de probă, în principal în
raporturile dintre comercianţi şi, în anumite situaţii, şi în raporturile
dintre comercianţi şi necomercianţi.
Dosar practică Donat Rica Aneta

Pe baza registrelor cotabile se evaluează corectitudinea desfăşurării

activităţii şi tot pe baza lor se stabilesc impozitele, taxele şi alte obligaţii
de natură fiscală.

Descrierea programului de contabilitate utilizat

Tigriscont™ este un program de contabilitate, gestiune, salarizare,
imobilizări cu ajutorul căruia se poate lucra din orice locație, în aceeași
bază de date.

Meniuri Submeniuri
Fișiere și firme Unități pentru care lucrați
-Alege firma de lucru
-Adaugă o firmă nouă
-Modifică date identificare
-Actualizare structură
-GDPR
-Lucrează în echipă
-Drepturi utilizatori

Nomenclatoare
-Plan de conturi
-Centre de cost
-Clienți și furnizori
-Gestiuni
-Produse și servicii
-Grupe contabile
-Valute
-Mașini
Achiziții Furnizori interni
-Achiziții din RO
-Avize intrare
-Import facturi XLSX

Furnizori externi
-Achiziții intracomunitare și importuri

Bugete
-Capitole bugetare
-Proiecte bugetate
-Alocări bugetare
-Situație utilizare bugete

Rapoarte
Dosar practică Donat Rica Aneta

-Solduri furnizori interni

-Solduri furnizori externi
-Achiziții
-Deductibilitate TVA în funcție de cheltuieli-
Vânzări Documente clienți
-Facturi în lei
-Avize expediție
-Vânzări cu amănuntul
-Vânzări intracomunitare și exporturi
-Facturi recurente
-Import vânzări din alte surse de date

Proforme
-Comenzi de la clienți
-Proforme

Configurări
-Serii documente emise
-Politici prețuri vânzare
-Politici comisionare agenți
-Agenți

Rapoarte
-Solduri clienți interni
-Solduri clienți externi
-Rapoarte diverse
Financiare Operațiuni de casă sau bancă
-Casa
-Bănci
-Deconturi de cheltuieli
-CEC-uri și BO-uri
-Repartizare plăți în avans LEI
-Repartizare plăți în avans VALUTE
-Compensări
-Alte decontări cu terții

Rapoarte
-Registrul de casă
-Registrul de bancă

Formulare
-Hotărâre AGA repartizare dividend
-OP-FV
Producție Configurare
-Rețetare
-Cheltuieli indirecte
Dosar practică Donat Rica Aneta

Documente interne
-Comenzi producție
-Obținere producție
-Bonuri consum

Rapoarte
-Situație comenzi executate
Operațiuni cu stocuri Operațiuni diverse
-Transferuri între gestiuni
-Asamblare
-Dezasamblare
-Prelucrare inventare
-Modificări prețuri amănunt
-Ob. Inv. În folosință
-Reglări stoc

Imobilizări
-Imobilizări
-Registrul imobilizărilor
Rapoarte
-Stocuri în gestiuni
-Raport de gestiune
-Situații manageriale
-Rapoarte Mișcări stocuri
Contabilitate Documente diverse
-Note contabile diverse
-Sponsorizări

Închideri de lună

Documente contabile
-Balanțe de verificare
-Fișe de cont
-Jurnal de cumpărări
-Jurnal de vânzări

Registre obligatorii
-Registrul-jurnal
-Cartea mare
-Registru-inventar
-Registrul de încasări și plăți (PS)

Analize
-Informații financiare relevante
-Venituri și cheltuieli pec entre de cost
Salarii și resurse umane Salariați
-State salarii
Dosar practică Donat Rica Aneta

-Nomenclator salariați/alte persoane

-Evenimente
-Diverse rapoarte
-Dosar recuperare sume de la CNAS

Resurse umane
-Adeverințe, acte adiționale, decizii
-Documente COVID

Configurare
-Nomenclatoare
Rapoarte, declarații și situații Situații financiare
-Bilanț anual sau raportări semestriale
fiscal
Declarații fiscal
-D100
-D101
-D112
-D205
-D300
-D301
-D390
-D392
-D394

ANAF
-Stare declarații
-Registre online
Solduri inițiale Solduri inițiale
-Solduri conturi din balanța de verificare
-Stocuri produse în gestiuni
-Venituri și chelt. în avans
-Furnizori și clienți
-Import din alte programe
CRM Firma de contabilitate
-De depus
-Depus declarația
-Tablou de activități
-Proces verbal predare-primire acte
-Anunță administratorul firmei
Setări Configurare
-Configurare parametrii
-Servere de date
-Actualizare structură
-Servicii traducere autumată
-Conturi plăți trezorerie
-Înlocuire conturi
Dosar practică Donat Rica Aneta

-Eliminare analitice la 401/411

Utilizatori
-Utilizatori și drepturi acces
-Istoric operații utilizatori
-Blocare lună
-Lună de lucru

1.3 Principalele politici contabile

Politica entității privind stocurile, evaluarea la intrare/ieșire,inventariere
Evaluare stocurilor în contabilitatea curentă și în situațiile financiare
ale întreprinderii se face după normele generale de evaluare, elaborate în
acord cu principiile contabile fundamentale și cu Standardele
Internaționale de Contabilitate.
În principiu, Standardele Internaționale de Contabilitate rețin două
momente pentru evaluarea elementelor din bilanț: evaluarea inițială,
adică la intrarea în întreprindere, se face la cost, iar evaluarea ulterioară,
adică la bilanț, se face la cea mai mică valoare dintre cost și valoarea
realizabilă netă.
Întrucât bilanțul nu poate fi conceput fară inventariere, prin care se
determină mărimea reală a elementelor existente la acea dată, implicit
rezultă că trebuie luate în considerare încă două momente ale evaluării:
la inventariere, care se sprijină pe valoarea actuală, denumită și valoare
de inventar și al ieșirii din gestiune, care se efectuează la valoarea de
intrare.
La data intrării în societatea NICOSANLINE MM SRL, evaluarea
stocurilor se face la cost de achiziție.
La ieșirea din patrimoniu stocurile se evaluează prin metodă FIFO
(First In First Out-primul intrat, primul ieșit) potrivit căreia bunurile
ieșite din gestiune sunt evaluate în ordine intrării.
Metoda de inventariere utilizată în această societate este metodă
inventarului permanent, folosită de majoritatea societătilor comerciale.

Politica entității privind imobilizările, metodele de amortizare,

reevaluare
Dosar practică Donat Rica Aneta

O imobilizare recunoscută ca activ trebuie evaluată inițial, la costul

său determinat potrivit regulilor de evaluare, în funcție de modalitatea de
intrare în entitate și se bazează pe costul activului.
Costul de achiziție - în cazul intrării activelor prin achiziție de la
furnizori.
Costul de achiziție a unui element de imobilizări este format din:
prețul de cumpărare, taxele vamale, taxele nerecuperabile, precum și
toate celelalte cheltuieli direct legate de punerea în funcțiune a activului;
toate reducerile comerciale sunt scăzute pentru calculul prețului de
cumpărare.
Amortizarea imobilizărilor se face conform Legii numărul 15/1994,
actualizată.
Amortizarea mijloacelor fixe se calculează începând cu luna
următoare punerii în funcțiune, până la recuperarea integrală a valorii de
intrare conform duratelor normale de funcționare.
Regimurile de amortizare care pot fi utilizate de o societate
comercială sunt următoarele:
• amortizare liniară
• amortizare degresivă
• amortizare accelerată
La societatea NICOSANLINE MM SRL, se utilizează regimul de
amortizare liniar care se realizează prin includerea uniformă din
cheltuieli de exploatare a unor sume fixe stabilite, proporțional cu
numărul de ani a duratei normale de utilizare a mijlocului fix.
Reevaluările trebuie efectuate cu suficientă regularitate în așa fel
încât valoarea contabilă să nu difere în mod semnificativ de valoarea
care poate fi determinată pe baza valorii juste la data bilanțului.
Frecvența reevaluării depinde de fluctuațiile valorii juste a
imobilizărilor corporale ce au fost reevaluate. Atunci când valoarea justă
a unui activ reevaluat diferă în mod semnificativ de valoarea sa
contabilă, este necesară o nouă reevaluare. Unele imobilizări corporale
pot cunoaște evoluții importante și inconstante ale valorii juste, motiv
pentru care se solicită o reevaluare anuală. În mod evident, astfel de
reevaluări frecvente nu sunt necesare pentru imobilizarile corporale care
Dosar practică Donat Rica Aneta

înregistrează evoluții nesemnificative ale valorii juste. În acest caz, este

suficientă o reevaluare la intervalele 3-5 ani.
O imobilizare nu poate fi reevaluată în mod izolat ci doar
impreună cu toate imobilizările din aceasta categorie. O categorie
cuprinde bunuri similare din punct de vedere al naturii și utilizării.

2. Fluxul informaţional contabil al achiziţiilor

2.1. Descrierea principalelor elemente achiziţionate de entitate
Conform Facturii nr. 50627 și a Notei de recepție nr. 167, la data de
18.05.2021 societatea NICOSANLINE MM SRL achiziționează de la
furnizorul SAFIR PLAST SRL următoarele elemente de stoc - marfă:
-ghiveci floare 20cm;
-ghiveci lalea 20cm;
-ghiveci lalea 24cm;
-ghiveci lalea 27cm;
-ghiveci nr. 2;
-ghiveci nr. 6;
-ghiveci nr. 8;
-ghiveci nr. 10;
-ghiveci nr. 12;
-ghiveci olimp 282+suport;
-ghiveci olimp 374+suport;
-ghiveci pătrat cu tavă nr. 2;
-ghiveci pătrat cu tavă nr. 3;
-ghiveci pătrat cu tavă nr. 4;
-ghiveci pătrat cu tavă nr. 5;
-ghiveci rustic 5l;
-ghiveci rustic 8l;
-ghiveci rustic 12l;
-ghiveci rustic 32l;
-jardinieră bella nr. 2;
-jardinieră bella nr. 4;
-jardinieră bella nr. 6;
-jardinieră nr. 1 (33/13/13);
-jardinieră nr. 2 (50/13/13);
Dosar practică Donat Rica Aneta

-jardinieră nr. 3 (73/15/13);

-jardinieră rustic 40cm;
-jardinieră rustic 60cm;
-jardinieră sumbul nr. 1;
-jardinieră sumbul nr. 2;
-jardinieră verbena 400 cu suport;
-jardinieră verbena 600 cu suport;
-jardinieră verbena 800 cu suport.

2.2. Documentele justificative specifice operaţiunilor de achiziţie

Factura servește ca:
-document pe baza căruia se întocmește instrumentul de decontare a
bunurilor livrate și a serviciilor prestate;
-document de însoțire a mărfii pe timpul transportului, după caz;
-document de încărcare în gestiunea cumpărătorului;
-document justificativ de înregistrare în contabilitatea furnizorului și a
cumpărătorului;
-în alte scopuri prevăzute expres de lege.
Se întocmește în două sau mai multe exemplare pentru livrări de
bunuri și/sau prestări de servicii. În situația în care factura nu se
întocmește în momentul livrării, bunurile livrate sunt însoțite pe timpul
transportului de avizul de însoțire a mărfii. în vederea corelării
documentelor de livrare, numărul și data avizului de însoțire a mărfii se
înscriu în formularul de factură.
Circulă,după caz:
-la furnizor: la compartimentul desfacere, în vederea inregistrării în
evidențele operative ale clienților; la compartimentul financiar-contabil,
pentru înregistrarea în contabilitate;
-la cumpărător: la compartimentul financiar-contabil, pentru acceptarea
plății, precum și pentru înregistrarea în contabilitate.
Se arhivează, după caz:
-la furnizor: la compartimentul desfacere; la compartimentul financiar-
contabil;
-la cumpărător: la compartimentul financiar-contabil.
Dosar practică Donat Rica Aneta

Nota de intrare recepție

Servește ca:
-document pentru recepția bunurilor aprovizionate;
-document justificativ pentru încărcare în gestiune;
-act de proba în litigiile cu cărăușii și furnizorii, pentru diferențele
constatate la recepție;
-document justificativ de înregistrare în contabilitate.
NIR-ul se întocmește la sosirea mărfurilor de la furnizor și la intrarea
acestora în gestiunea unității. Se completează în baza facturilor sau a
avizului de însoțire a mărfii.
Circulă:
-la gestiune, pentru încărcarea în gestiune a bunurilor materiale
recepționate (toate exemplarele);
-la compartimentul financiar-contabil, pentru întocmirea formelor
privind lichidarea diferențelor constatate (toate exemplarele), precum și
pentru înregistrarea în contabilitatea sintetică și analitică, atașată la
documentele de livrare (factura sau avizul de însoțire a mărfii);
-la unitatea furnizoare (exemplarul 2) și la unitatea de transport
(exemplarul 3), pentru comunicarea lipsurilor stabilite.
NIR-ul se arhivează la compartimentul financiar-contabil.
Documentul centralizator specific operaţiunilor de achiziţie este
jurnalul de cumpărări care servește ca:
-jurnal auxiliar pentru înregistrarea cumpărărilor de valori materiale sau
a prestărilor de servicii;
-document de stabilire lunară a taxei pe valoarea adăugată deductibilă;
-document de control al unor operații înregistrate în contabilitate.
Jurnalul de cumpărări se întocmește într-un singur exemplar, pe
formulare tipizate sau cu ajutorul unui program de contabilitate.

2.3. Înregistrarea achiziţiilor

Dosar practică Donat Rica Aneta

În data de 18.05.2021 se primește factura nr. 50627 de la furnizorul

SAFIR PLAST SRL în valoare de 2744,70 lei.
Achiziție de la COCA-COLA HBC ROMANIA SRL
% = 401 2744,70
371 2306,46
4426 438,24

Adaos comercial
371=378 461,29

TVA neexigibil marfă amănunt

371=4428 525,87

Document justificativ: Factura nr. 50627 și Nota de Intrare Recepție

nr. 167 din data de 18.05.2021.

3. Fluxul informaţional contabil al vânzărilor

3.1. Documentele justificative specifice operaţiunilor de vânzare
Bonul fiscal- documentul emis numai de aparatul de marcat
electronic fiscal cu ocazia efectuării livrărilor de bunuri sau prestărilor
de servicii și detaliază informațiile referitoare la acestea, în funcție de
specificul activității desfășurate.
Raportul Z este documentul de finalizare a gestiunii pe termen scurt,
respectiv zi de lucru, care conține în mod detaliat date ce se vor
înregistra în memoria fiscală ca date de sinteză pe termen lung.
Comanda de închidere zilnică este unică și obligatorie.

Documentul centralizator specific operaţiunilor de vânzare este

jurnalul de vânzări care servește ca:
 jurnal auxiliar pentru înregistrarea vânzărilor de valori materiale
sau a prestărilor de servicii;
 document de stabilire lunară a taxei pe valoarea adăugată colectată;
 document de control al unor operații înregistrate în contabilitate.
Dosar practică Donat Rica Aneta

Jurnalul de vânzări se întocmește într-un singur exemplar, pe

formulare tipizate sau cu ajutorul unui program de contabilitate.

3.2. Înregistrarea operaţiunilor de vânzare

În data de 31.05.2021 se vinde marfă unor persoane fizice, pe baza a 98
bonuri fiscale centralizate în Raportul zilnic nr. 751.
Vânzări amănunt
411=% 1278,40
707 1074,29
4427 204,11

Încasări numerar – vânzări amănunt

5311=411 1278,40

Document justificativ: Raportul zilnic nr. 751.

În data de 24.05.2021 se vinde pungi consumabile clientului SC

ELECTROCENTER SRL pe baza facturii nr. 142.
Vânzare către ELECTROCENTER SRL
411=% 272
707 228,8
4427 43,2

Document justificativ: Factura seria SFR nr. 18194.

4. Fluxul informaţional contabil al decontărilor în numerar

4.1. Descrirea principalelor operaţiuni

La data de 18.05.2021 societatea a plătit (conform Chitanţei seria

SFR nr. 18194) societății SAFIR PLAST SRL suma de 4820,44 lei,
reprezentând contravaloarea facturilor seria SFR nr 50628/18.05.2021,
50627/18.05.2021.
Dosar practică Donat Rica Aneta

Plată furnizor SAFIR PLAST SRL

401=5311 4820,44

Document justificativ: Chitanța seria SFR nr. 18194.

4.2. Documentele justificative specifice operaţiunilor de decontare în

numerar

Chitanța- Servește ca:

-document justificativ pentru depunerea unei sume în numerar la
casieria unitătii;
-document justificativ de înregistrare în registrul de casă și în
contabilitate.
Se întocmește în două exemplare, pentru fiecare sumă incasată, de
către casierul unitătii și se semnează de acesta pentru primirea sumei.
Circulă:
-la depunător (exemplarul 1, cu ștampilă unitătii).
-exemplarul 2 rămane în carnet, fiind folosit ca document de verificare a
operațiunilor efectuate în registrul de casă.
Se arhivează la compartimentul financiar-contabil, după utilizarea
completă a carnetului.

Documentul centralizator specific operaţiunilor de decontare în

numerar este registrul de casă care servește ca:
-document de înregistrare operative a încasărilor și plăților în numerar,
efectuate prin casieria unității pe baza actelor justificative;
-document de stabilire, la sfârșitul fiecarei zile, a soldului de casă;
-document de înregistrare în contabilitate a operațiunilor de casă.
Se întocmește în două exemplare, zilnic, de casierul unității sau de
altă persoană împuternicită, pe baza actelor justificative de încasări și
plăți.
Soldul de casă al zilei precedente se reportează, dupa caz, pe primul
rând al registrului de casă pentru ziua în curs.
Se semnează de către casier pentru confirmarea înregistrării
operațiunilor efectuate și de catre persoana din compartimentul
Dosar practică Donat Rica Aneta

financiar-contabil desemnată pentru primirea exemplarului 2 și a actelor

justificative anexate.
Registrul de casă circulă la compartimentul financiar-contabil pentru
verificarea exactității sumelor înscrise și respectarea dispozițiilor legale
privind efectuarea operațiunilor de casa (exemplarul 2).
5. Fluxul informaţional contabil al decontărilor prin virament bancar
5.1 Descrirea principalelor operaţiuni

În data de 21.05.2021 societatea efectuează plăți către furnizorul

SEFANA ACTIV SRL în valoare de 4512,60 lei reprezentând
contravaloarea facturii marfă.
401=51211 4512,60

Document justificativ: Extrasul de cont.

Document centralizator: Registrul de bancă.

În data de 25.05.2021 se înregistrează în Registrul de Bancă o plată

reprezentând tranzacție - ridicare de numerar în sumă de 1500 lei.
5311=5121 1500

Document justificativ: Extrasul de cont.

Document centralizator: Registrul de bancă.

În data de 25.05.2021 se înregistrează în Registrul de Bancă o plată

reprezentând comisionul aferent tranzacției ridicare de numerar în sumă
de 12 lei.
627=5121 1,30

Document justificativ: Extrasul de cont.

Document centralizator: Registrul de bancă.

5.2. Documentele justificative specifice operaţiunilor de decontare prin

bancă
Dosar practică Donat Rica Aneta

Extrasul de cont -document bancar eliberat clienților, în care sunt

evidențiate toate operațiunile de încasări și plăți efectuate într-o anumită
perioadă, prin conturile deschise de clienți la bancă. Extrasul de cont se
poate elibera la cerere, dar și la intervale stabilite de comun acord cu
titularii de cont.

Documentul centralizator specific operaţiunilor de decontare prin

bancă este Registrul de bancă.
Registrul de bancă- este un document centralizator al tuturor
operațiunilor desfășurate de o entitate prin intermediul unui cont deschis
la o anumită bancă. Acesta trebuie să se întocmească lunar, sau pe
masura operațiunilor, în cadrul compartimentului financiar-contabil,
separat pentru fiecare cont sintetic, utilizându-se formatul potrivit, în
funcție de numărul conturilor corespondente.
Registrul de bancă trebuie să fie întocmit, separat, atât pentru
conturile deschise în moneda națională (RON), cât și pentru conturile
deschise în valută (EUR, USD, GBP etc).
Pentru conturile deschise în valută este necesar ca la finalul
raportului, soldul să fie exprimat atât în valuta respectivă, cât și în
moneda națională, deoarece potrivit art. 12 alin (7) punctul 2 din Ordinul
nr. 1802/2017 “contabilitatea operațiunilor efectuate în valută se ține atât
în moneda națională cât și în valută”.
La baza oricărui registru de banca trebuie să stea extrasele de bancă
pentru perioada de referință, iar soldurile existente în registrul de bancă
trebuie să corespundă cu soldul extrasului de bancă.
Evidența contabilă a disponibilităților în lei și valută aflate în
conturile bancare, a sumelor în curs de decontare, precum și a mișcării
acestora, se ține cu ajutorul contului 512 “Conturi curente la bănci”.

6.Salarizarea personalului
6.1 Politica de personal
Dosar practică Donat Rica Aneta

Compania NICOSANLINE MM SRL urmărește să se dezvolte alături

de angajați, clienți și toate părțile interesate, în toate aspectele legate de
activitate pe baza principiului „Oamenii pe primul loc”, asumându-și
următoarele angajamente:
-satisfacerea nevoilor forței de muncă din perspectiva planificării
resurselor umane actuale și viitoare;
-crearea unui mediu transparent și sigur, unde munca în echipă să fie
susținută și participativă, iar responsabilitatea corporativă să fie
încurajată;
-investirea în resurse umane și monitorizarea dezvoltării angajaților din
perspectiva perfecționării continue, conform strategiilor și obiectivelor
companiei;
-asigurarea adoptării unui sistem de performanță echitabil pe care
angajații să-l poată accepta și aprecia;
-îmbunătățirea și dezvoltarea satisfacției angajaților conform așteptărilor
acestora și așteptărilor companiei și, în acest scop, evaluarea percepțiilor
angajaților privind satisfacția și a indicatorilor de performanță;
-evaluarea tuturor proceselor legate de angajați ca un tot, într-o abordare
integrată, structurarea managementului proceselor, raportarea și
dezvoltarea continuă;
-inițierea de programe inovatoare cu o abordare axată pe soluții și pe
rezolvarea problemelor, crearea și monitorizarea noilor sisteme.
În acest context, calificările esențiale pe care le urmărește societatea
sunt următoarele:
-competențe de comunicare;
-managementul stresului și motivație internă;
-axare pe rezultate;
-muncă în echipă și cooperare;
-managementul timpului și stabilirea priorităților;
-spiritul de inițiativă;
-responsabilitatea corporativă;
-responsabilitatea privind costurile și productivitatea;
-gândirea analitică;
-cunoașterea proceselor;
-aptitudini de negociere.
Dosar practică Donat Rica Aneta

6.2. Înregistrarea operaţiunilor privind salariile (Stat salarii, Pontaj)

Statul de plată
1. Servește ca document pentru calculul drepturilor bănești cuvenite
salariaților, precum și al contribuțiilor și al altor sume datorate și ca
document justificativ de înregistrare în contabilitate.
2. Se întocmește în două exemplare, lunar.
3. Se arhivează la departamentul financiar-contabil și la departamentul
resurse umane.

Conform Articolului 119 din Codul Muncii, angajatorii au obligația de a

ține evidența orelor de muncă prestate zilnic de fiecare salariat, luând în
considerare ora de începere și ora de încheiere a programului de lucru.
De asemenea, ei trebuie să supună controlului inspectorilor de muncă
această evidență ori de câte ori este necesar.
Astfel, orele de lucru pe care fiecare angajat le prestează zilnic sunt
trecute în pontaj, document pe baza căruia se verifică dacă angajatorii
respectă prevederile legale și care, totodată, îi ajută pe angajatori să
verifice dacă salariații respectă orele de muncă și de pauză prevăzute în
contractul individual de muncă.
În luna mai 2021, NICOSANLINE MM SRL calculează și
înregistrează salariile personalului în baza statului de salarii.
Fondul de salarii pe luna mai 2021 a fost de 4600 lei.
641 = 421 4600

Document justificativ: Nota contabilă/ 31.05.2021

Stat de salarii mai 2021.

Sumele care se rețin din salarii sunt:

CAS=4600*25%=1150
CASS=4600*10%=460
Dosar practică Donat Rica Aneta

Impozit pe salar=10%*(2300-(575+230)-405)=109 calculat pe persoană.

TOTAL IMPOZIT PE SALAR=109*2=218

Înregistrare rețineri din salarii:

421 = % 1828
4315 1150
4316 460
444 218

646=436 104 (contribuție asiguratorie de muncă 2,25%)

Document justificativ: Notă contabilă/ 31.05.2021

Stat de salarii mai 2021
Centralizator obligații buget aferent salarii
luna5/2021.

6.3. Revisal și alte declarații specifice salariilor angajaților

Registru salariați (vezi anexe).

112-Declarație privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale,
impozitul pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate (vezi
anexe)

7. Alte operaţiuni specifice activităţii entităţii

7.1. Declarații TVA

Decontul de TVA (declarația 300) – acest decont trebuie depus

pentru fiecare perioadă fiscală (lună sau trimestru) de orice persoană
impozabilă înregistrată în scopuri de TVA (art.316 din Codul fiscal).

În acesta decont se înscriu operațiunile la data la care intervine

exigibilitatea TVA, atât în cazul vânzărilor, cât și în cazul achizițiilor.
Dosar practică Donat Rica Aneta

De reținut! La această declarație nu se poate depune rectificativă,

corecțiile sunt evidențiate în decontul lunii următoare, pe rândurile de
regularizări.
Societatea NICOSANLINE MM SRL depune decontul de TVA
lunar.
D300- Decont de taxă pe valoare adăugată (vezi anexe).

Închiderea conturilor de venituri

Închidere venituri din vânzarea mărfurilor

707=121 58340,19

Închidere venituri din diferențe de curs valutar

708=121 2,60

Închidere venituri din dobânzi

766=121 0,07

Închiderea conturilor de cheltuieli

Închidere cheltuieli privind combustibilul

121=6022 4053,28

Închidere cheltuieli privind alte material consumabile

121=6028 225,21

Închidere cheltuieli cu energia

121=605 196,62

Închidere cheltuieli privind mărfurile

121=607 35393,08
Închidere cheltuieli cu redevențele, chiriile
121=612 2709,08
Dosar practică Donat Rica Aneta

Închidere cheltuieli cu poștale şi taxe de telecomunicaţii

121=626 82,16

Închidere cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate

121=627 216,03

Închidere alte cheltuieli cu serviciile executate de terți

121=628 240,93

Închidere cheltuieli cu salariile personalului

121=641 4600

Închidere cheltuieli privind contribuția asiguratorie

121=646 104

Închidere cheltuieli din diferențele de curs valutar

121=665 28,34
Dosar practică Donat Rica Aneta

ANEXE