Codul fiscal 2022 pana la 15.07.2022 L227/2015 modificata prin OG16/ la 15.07.
2022
ART. 47 - Definiția microîntreprinderii
(1) În sensul prezentului titlu, o
microîntreprindere este o persoană juridică
română care îndeplinește cumulativ următoarele
condiții, la data de 31 decembrie a anului fiscal
precedent:
c) a realizat venituri care nu au depășit
echivalentul în lei a 1.000.000 euro. Cursul de
schimb pentru determinarea echivalentului în
euro este cel valabil la închiderea exercițiului
financiar în care s-au înregistrat veniturile
ART. 51 - Cotele de impozitare
(1) Cotele de impozitare pe veniturile
microîntreprinderilor sunt:
a) 1% pentru microîntreprinderile care au unul
sau mai mulți salariați;
b) *** A B R O G A T *** ;
c) 3% pentru microîntreprinderile care nu au
salariați.
(2) *** A B R O G A T ***
(3) *** A B R O G A T ***
(4) În sensul prezentului titlu, prin salariat se
înțelege persoana angajată cu contract individual
de muncă cu normă întreagă, potrivit Legii nr.
53/2003 - Codul muncii, republicată, cu
modificările și completările ulterioare. Condiția se
consideră îndeplinită și în cazul
microîntreprinderilor care:
a) au persoane angajate cu contract individual de
muncă cu timp parțial dacă fracțiunile de normă
prevăzute în acestea, însumate, reprezintă
ART. 47 - Definiția microîntreprinderii
(1) În sensul prezentului titlu, o
microîntreprindere este o persoană juridică
română care îndeplinește cumulativ următoarele
condiții, la data de 31 decembrie a anului fiscal
precedent:
c) a realizat venituri care nu au depășit
echivalentul în lei a 500.000 euro. Cursul de
schimb pentru determinarea echivalentului în
euro este cel valabil la închiderea exercițiului
financiar în care s-au înregistrat veniturile;”.
f) a realizat venituri, altele decât cele din
consultanță și/sau management, în proporție de
peste 80% din veniturile totale;
g) are cel puțin un salariat, cu excepția situației
prevăzute la art. 48 alin. (3);
h) are asociați/acționari care dețin peste 25% din
valoarea/numărul titlurilor de participare sau al
drepturilor de vot la cel mult trei persoane
juridice române care se încadrează să aplice
sistemul de impunere pe veniturile
microîntreprinderilor, incluzând și persoana care
verifică îndeplinirea condițiilor prevăzute de
prezentul articol.”
Art I/OG16 pct. 4, 5 – intra in vigoare la
01.01.2023
ART. 51 - Cotele de impozitare
(1) Cotele de impozitare pe veniturile
microîntreprinderilor sunt:
„(1) Cota de impozit pe veniturile
microîntreprinderilor este de 1%.”
b) *** A B R O G A T *** ;
c) 3% pentru microîntreprinderile care nu au
salariați.
(2) *** A B R O G A T ***
(3) *** A B R O G A T ***
(4) În sensul prezentului titlu, prin salariat se
înțelege persoana angajată cu contract individual
de muncă cu normă întreagă, potrivit Legii nr.
53/2003 - Codul muncii, republicată, cu
modificările și completările ulterioare. Condiția se
consideră îndeplinită și în cazul
microîntreprinderilor care:
a) au persoane angajate cu contract individual de
muncă cu timp parțial dacă fracțiunile de normă
prevăzute în acestea, însumate, reprezintă
echivalentul unei norme întregi;
b) au încheiate contracte de administrare sau
mandat, potrivit legii, în cazul în care remunerația
acestora este cel puțin la nivelul salariului de bază
minim brut pe țară garantat în plată. Norme
metodologice
(5) În cazul în care, în cursul anului fiscal, numărul
de salariați se modifică, cotele de impozitare
prevăzute la alin. (1) se aplică în mod
corespunzător, începând cu trimestrul în care s-a
efectuat modificarea, potrivit legii. Pentru
microîntreprinderile care au un salariat și care
aplică cota de impozitare prevăzută la alin. (1) lit.
a), al căror raport de muncă încetează, condiția
referitoare la numărul de salariați se consideră
îndeplinită dacă în cursul aceluiași trimestru este
angajat un nou salariat cu respectarea condiției
prevăzute la alin. (6).
(6) Pentru microîntreprinderile care nu au niciun
salariat, în situația în care angajează un salariat,
în scopul modificării cotelor de impozitare
prevăzute la alin. (1), noul salariat trebuie angajat
cu contract individual de muncă pe durată
nedeterminată sau pe durată determinată pe o
perioadă de cel puțin 12 luni.
ART. 146 - Stabilirea și plata contribuțiilor de
asigurări sociale
(55) *** A B R O G A T ***
echivalentul unei norme întregi;
b) au încheiate contracte de administrare sau
mandat, potrivit legii, în cazul în care remunerația
acestora este cel puțin la nivelul salariului de bază
minim brut pe țară garantat în plată. Norme
metodologice
(5) În cazul în care, în cursul anului fiscal, numărul
de salariați se modifică, cotele de impozitare
prevăzute la alin. (1) se aplică în mod
corespunzător, începând cu trimestrul în care s-a
efectuat modificarea, potrivit legii. Pentru
microîntreprinderile care au un salariat și care
aplică cota de impozitare prevăzută la alin. (1) lit.
a), al căror raport de muncă încetează, condiția
referitoare la numărul de salariați se consideră
îndeplinită dacă în cursul aceluiași trimestru este
angajat un nou salariat cu respectarea condiției
prevăzute la alin. (6).
(6) Pentru microîntreprinderile care nu au niciun
salariat, în situația în care angajează un salariat,
în scopul modificării cotelor de impozitare
prevăzute la alin. (1), noul salariat trebuie angajat
cu contract individual de muncă pe durată
nedeterminată sau pe durată determinată pe o
perioadă de cel puțin 12 luni.
Art I/OG16 pct. 13 – intra in vigoare la
01.01.2023
ART. 146 - Stabilirea și plata contribuțiilor de
asigurări sociale
(55) *** A B R O G A T ***
„(56) Contribuția de asigurări sociale datorată de
către persoanele fizice care obțin venituri din
salarii sau asimilate salariilor, în baza unui
contract individual de muncă cu normă
întreagă sau cu timp parțial, calculată potrivit alin.
(5), nu poate fi mai mică decât nivelul contribuției
de asigurări sociale calculate prin aplicarea cotei
prevăzute la art. 138 lit. a),
art. 1381 alin. (1) și (2), art. 1382 alin. (1) sau art.
1383 alin. (1), după caz, asupra salariului de bază
minim brut pe țară în vigoare în luna pentru care
se datorează contribuția de asigurări sociale,
orespunzător numărului zilelor lucrătoare din lună
în care contractul a fost activ.
(57) Prevederile alin. (56) nu se aplică în cazul
persoanelor fizice aflate în una dintre următoarele
situații:
a) sunt elevi sau studenți, cu vârsta până la 26 de
ani, aflați într-o formă de școlarizare;
b) sunt ucenici, potrivit legii, în vârstă de până la
18 ani;
c) sunt persoane cu dizabilități sau alte categorii
de persoane cărora prin lege li se recunoaște
posibilitatea de a lucra mai
puțin de 8 ore pe zi;
d) au calitatea de pensionari pentru limită de
vârstă în sistemul public de pensii, cu excepția
pensionarilor pentru limită de vârstă care
beneficiază de pensii de serviciu în baza unor
legi/statute speciale, precum și a celor care
cumulează pensia pentru limită de vârstă din
sistemul public de pensii cu pensia
stabilită în unul dintre sistemele de pensii
neintegrate sistemului public de pensii;
e) realizează în cursul aceleiași luni venituri din
salarii sau asimilate salariilor în baza a două sau
mai multe contracte individuale de muncă, iar
baza lunară de calcul cumulată
aferentă acestora este cel puțin egală cu salariul de
bază minim brut pe țară.
(58) În aplicarea prevederilor alin. (57), angajatorul
solicită documente justificative persoanelor fizice
aflate în situațiile
prevăzute la alin. (57) lit. a), c) și d), iar în cazul
situației prevăzute la alin. (57) lit. e), procedura de
aplicare se stabilește prin ordin al ministrului
finanțelor.
(59) În cazul în care contribuția de asigurări
sociale calculată potrivit alin. (5) este mai mică
decât contribuția de asigurări sociale stabilită
potrivit alin. (56), diferența se suportă de către
angajator/plătitorul de venit în numele
angajatului/beneficiarului de venit.”
Art I/OG16 pct. 68 – intra in vigoare la
01.08.2022 (se aplică veniturilor aferente lunii
august 2022)