CONTABILITATE FINANCIAR SEMINARE 2 3 CONTABILITATEA STOCURILOR Rezolvri

3. Contabilitatea stocurilor
3.1 Contabilitatea stocurilor de materii prime i materiale 1. O societate (pltitoare de TVA), care ine evidena stocurilor la cost de achiziie prezint la nceputul lunii octombrie 200N un stoc iniial de materii prime de 200 kg (2,5 lei/kg). Societatea cumpr n data de 10.10.200N 500 kg materii prime, la preul de 2 lei/kg, plus TVA 19%. Transportul aferent materiilor prime este facturat de o firm specializat la preul de 100 lei, TVA 19%. n data de 20.10.200N se consum n producie 400 kg de materii prime. La sfritul lunii octombrie 200N se constat (cu ocazia inventarierii) un stoc final de 300 kg materii prime. (Aceast inventariere este obligatorie la sfrit de lun doar n cazul aplicrii metodei inventarului intermitent). Evaluarea ieirilor din stoc se face dup metoda costului mediu ponderat. Contabilitatea sintetic a fluxurilor de stocuri se organizeaz: a) Dup metoda inventarului permanent.

b) Dup metoda inventarului intermitent.

R1. a) Dup metoda inventarului permanent. Achiziie materii prime % 301 4426 % 301 4426 601 = 401 1.190 1.000 190 119 100 19 914

Transport aferent materiilor prime

401

Consum materii prime (CMP = (500+1.100)/(200+500) = 2,285 lei/kg) a) Dup metoda inventarului intermitent. Stornare stoc iniial materii prime la nceputul lunii Achiziie materii prime

301

Transport aferent materiilor prime

Constatare stoc final materii prime la sfritul lunii 2. (A se vedea documentele justificative din suportul pentru seminarul 6) R2. Achiziie materie prim - cherestea (conform facturii)

601 % 601 4426 % 601 4426 601

= =

301 401

401

301

500 1.190 1.000 190 119 100 19 685,5

Achiziie materiale auxiliare tifturi i obiecte de inventar discuri circular (conform facturii)

Dare n folosin discuri pt ciircular Eviden extrabilanier obiecte de inventar Consum materii prime cherestea (20x 180 + 5 x 360 =5.400 lei) Consum materiale auxiliare tifturi (30x 41 + 10x 40 = 1.630 lei)

% 301 4426 % 3021 303 4427 603 D8035 601 6021

401

401

= = =

303 301 3021

4.284 3.600 684 10.710 8.000 1.000 1.710 1.000 1.000 5.400 1.630

3. O societate (pltitoare de TVA), care ine evidena stocurilor la cost de achiziie i utilizeaz metoda inventarului permanent, cumpr 300 kg combustibili, la preul de 1leu/kg, plus TVA 19%. La recepie se constat o diferen n plus (nefacturat de furnizor) de 50 kg n valoare (fr TVA) de 50 lei. Doar jumtate din diferena n plus este acceptat de entitate, pentru care primete de la furnizor factura, achitnd peste trei zile prin banc ntreaga datorie. Diferena neadmis este returnat peste alte trei zile furnizorului respectiv.
Titular curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller Asisteni: Lect. univ. dr. Rzvan Musta, Asist. univ. drd. Victor Mller, Asist. univ. drd. Vasile Cardo, Asist. univ. drd. Alin Ienciu, Drd. Dan Cuzdriorean

-1-

CONTABILITATE FINANCIAR SEMINARE 2 3 CONTABILITATEA STOCURILOR Rezolvri

R3. Achiziie combustibili (conform facturii)

Diferen n plus acceptat de entitate

Preluare combustibili n custodie Primire factur pt. diferena acceptat Achitare datorie prin banc Returnare combustibili pstrai n custodie

% 3022 4426 % 3022 4428 D8033 408 4426 401

401

408

= = =

401 4428 5121 C8033

357 300 57 29,75 25 4,75 25 29,75 4,75 386,75 25

4. O societate (pltitoare de TVA) care ine evidena stocurilor la cost standard i utilizeaz metoda inventarului permanent prezint un stoc iniial de materiale auxiliare de 200 kg, evaluate la costul standard de 2 lei/kg precum i diferene de pre aferente stocului iniial de 20 lei. n cursul lunii societatea cumpr 500 kg cu preul de facturare de 2,1 lei/kg i TVA 19% decontarea efectundu-se prin virament bancar. Tot n cursul aceleiai luni societatea consum 400 kg de materiale auxiliare. La sfritul lunii, cu ocazia inventarierii se constat un minus de materiale auxiliare de 50 kg, care se imput gestionarului la valoarea de 120 lei, plus TVA 19%. Suma imputat se ncaseaz de la gestionar n numerar. R4. Achiziie materiale auxiliare

Plat furnizor prin banc Consum materiale auxiliare Repartizare diferene de pre asupra ieirilor din stoc (K308= 0,05) Minus la inventariere (inclusiv repartizare diferene de pre aferente)

% 3021 308 4426 401 6021 6021 6021

401

= = = =

Imputare lips gestionarului

4282

ncasare n numerar

5311

5121 3021 308 % 3021 308 % 7581 4427 4282

1.249,5 1.000 50 199,5 1.249,5 800 40 105 100 5 142,8 120 22,8 142,8

5. O societate (pltitoare de TVA) care ine evidena stocurilor la cost standard i utilizeaz metoda inventarului permanent prezint un stoc iniial de combustibili de 400 litri, evaluat la costul standard de 4 lei/litru precum i diferene de pre aferente stocului iniial de 120 lei. n cursul lunii societatea cumpr cu plata ulterioar 500 litri cu preul de facturare de 3,4 lei/litru i TVA 19%. Cheltuielile de transport sunt de 100 lei i TVA 19% i sunt achitate n numerar. Societatea consum n cursul lunii 700 litri. La sfritul lunii se constat un minus la combustibili de 20 litri, neimputabili. (Pentru minusul neimputabil se nregistreaz TVA colectat.) R5. Achiziie combustibili

Transport combustibili

Plat transportator n numerar

% 3022 308 4426 % 308 4426 401

401

401

5311

2.023 2.000 (300) 323 119 100 19 119

Titular curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller Asisteni: Lect. univ. dr. Rzvan Musta, Asist. univ. drd. Victor Mller, Asist. univ. drd. Vasile Cardo, Asist. univ. drd. Alin Ienciu, Drd. Dan Cuzdriorean

-2-

CONTABILITATE FINANCIAR SEMINARE 2 3 CONTABILITATEA STOCURILOR Rezolvri

Consum combustibili Repartizare diferene de pre asupra ieirilor din stoc (K308= - 0,022) Minus la inventariere (inclusiv repartizare diferene de pre aferente)

6022 6022 6022

= = =

TVA colectat aferent minusului neimputabil

635

3022 308 % 3022 308 4427

2.800 (61,6) 78,24 80 (1,76) 14,87

6. O societate (pltitoare de TVA) achiziioneaz echipament de lucru (10 salopete) cu preul de facturare de 2.000 lei, plus TVA 19%, care se achit cu ordin de plat. Cheltuielile de transport sunt de 200 lei i TVA 19%, care se achit cu numerar. Echipamentul se distribuie salariailor, care suport 50% din costul de achiziie (inclusiv TVA aferent), reinndu-se din salarii n dou rate lunare. Evidena materialelor de natura obiectelor de inventar se ine la cost efectiv, aplicndu-se metoda inventarului permanent. R6. Achiziie echipament lucru % = 401 2.380 303 2.000 4426 380 Achitare furnizor prin banc 401 = 5121 2,380 Transport echipament de lucru % = 401 238 303 200 4426 38 Plat transportator n numerar 401 = 5311 238 Distribuire echipament de lucru % = 303 2.200 603 1.100 4282 1.100 TVA aferent valorii suportate de salariai 4282 = 4428 209 Reinere rat lunar (x2) 421 = 4282 654,5 Exigibilitate TVA aferent ratei reinute (x2) 4428 = 4427 104,5

7. O societate (pltitoare de TVA i nu are certificat de amnare a plii TVA n vam) care ine evidena obiectelor de inventar la cost de achiziie i utilizeaz metoda inventarului permanent import din Turcia la 10.10.200N 10 AMC-uri la preul de facturare de 100 USD/ bucat. (curs valutar 2,3 lei/USD). Societatea nregistreaz i pltete n vam taxe vamale de 10%, comision vamal de 0,5% i TVA 19%. Plata furnizorului extern se face n data de 24.10.200N la cursul de 2,4 lei/USD. n aceeai lun sunt puse n funciune 3 AMC-uri. La 28.10.200N sunt transferate 5 aparate la mrfuri i vndute la preul de 400 lei/bucata plus TVA 19%, decontarea efectundu-se n numerar. R7. Import AMC-uri 303 = 401 2.300 nregistrare i plat taxe vamale, comision vamal i TVA % = 5121 724,39 303 241,5 482,89 4426 Plat furnizor extern % = 5124 2.400 401 2.300 665 100 Punere n funciune AMC-uri 603 = 303 762,45 Eviden extracontabil a AMC-urilor puse n funciune D8035 762,45 Transfer AMC-uri la mrfuri 371 = 303 1270,75 Vnzare mrfuri 4111 = % 2.380 707 2.000 4427 380 Descrcare mrfuri din gestiune 607 = 371 1270,75 ncasare n numerar 5311 = 4111 2.380
Titular curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller Asisteni: Lect. univ. dr. Rzvan Musta, Asist. univ. drd. Victor Mller, Asist. univ. drd. Vasile Cardo, Asist. univ. drd. Alin Ienciu, Drd. Dan Cuzdriorean

-3-

CONTABILITATE FINANCIAR SEMINARE 2 3 CONTABILITATEA STOCURILOR Rezolvri

8. O societate (pltitoare de TVA), care ine evidena stocurilor la cost de achiziie, cu ajutorul inventarului intermitent deine un stoc iniial de 400 kg materii prime, evaluat la costul de achiziie 0,9 lei/kg (care se include la nceput de lun n cheltuieli). n cursul lunii societatea cumpr cu plata ulterioar 600 kg, la preul de facturare de 1 leu/kg, TVA 19%. Cheltuielile de transport n valoare de 60 lei, plus TVA 19% se achit n numerar. La inventarierea de la sfritul lunii se constat un stoc de materii prime de 200 kg (evaluat la costul de achiziie al ultimei intrri). R8. Includere stoc iniial la cheltuieli 601 = 301 360 Achiziie materii prime % = 401 714 600 601 4426 114 Transport materii prime % = 401 71,4 60 601 4426 11,4 Achitare transport n numerar 401 = 5311 71,4 nregistrare stoc final stabilit la inventariere V1 sau 601 = 301 (220) V2 301 = 601 220 9. O societate (nepltitoare de TVA), care ine evidena stocurilor de materii prime la cost de achiziie cu ajutorul inventarului intermitent prezint un stoc iniial de 100 kg evaluat la 12 lei/kg. n cursul lunii efectueaz cumprri de materii prime conform facturii: 500 kg la pre de achiziie de 13 lei/kg i TVA 19%. La inventarierea de la sfritul lunii s-a constatat un stoc de materii prime de 200 kg care se evalueaz la costul unitar mediu ponderat al materiei prime respective. R9. Includere stoc iniial la cheltuieli 601 = 301 1.200 Achiziie materii prime 601 = 401 7.735 nregistrare stoc final stabilit la inventariere (CUMP= 14,89) V1 sau V2 601 = 301 (2.978) 301 = 601 2.978

3.2 Contabilitatea produselor i a produciei n curs de execuie 1. S.C. Flaro S.R.L. (pltitoare de TVA) care ine evidena stocurilor de produse la cost efectiv de producie i utilizeaz metoda inventarului permanent deine la nceputul lunii februarie 200N un stoc de produse finite de 200 buci, nregistrate la costul de producie de 9 lei/bucat. Pentru realizarea de produse finite, firma efectueaz n cursul lunii februarie urmtoarele cheltuieli de producie: cu materii prime 1.700 lei, cu materiale auxiliare 200 lei, cu personalul 800 lei i cu energia (facturat de furnizor) 300 lei (plus TVA 19%). Inventarul de la sfritul lunii indic (n afara celor 200 buci existente n stoc la nceputul lunii) 300 buci de produse finite obinute n luna februarie (recepionate la depozit), evaluate la cost efectiv de producie de 8 lei/bucat. n luna martie 200N firma vinde cu ncasare ulterioar (n contul bancar) 400 buci de produse finite la preul de vnzare de 15 lei/bucat (plus TVA 19%). La descarcarea gestiunii se aplica FIFO. R1. Consum materii prime 601 = 301 1.700 Consum materiale auxiliare 6021 = 3021 200 Cheltuieli salariale 641 = 421 800 Factur energie electric % = 401 357 605 300 4426 57 Obinere produse finite pe baza inventarului de la sfritul lunii februarie 345 = 711 2.400 nregistrare producie n curs la sfritul lunii februarie 331 = 711 600 Stornare stoc produse neterminate la nceputul lunii martie 711 = 331 600 Vnzare produse finite 4111 = % 7.140 701 6.000 4427 1.140 Descrcare din gestiune produse finite vndute 711 = 345 3.400 ncasare crean prin banc 5121 = 4111 7.140
Titular curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller Asisteni: Lect. univ. dr. Rzvan Musta, Asist. univ. drd. Victor Mller, Asist. univ. drd. Vasile Cardo, Asist. univ. drd. Alin Ienciu, Drd. Dan Cuzdriorean

-4-

CONTABILITATE FINANCIAR SEMINARE 2 3 CONTABILITATEA STOCURILOR Rezolvri

2. S.C. Davos S.R.L. (pltitoare de TVA), care ine evidena stocurilor de produse la cost de producie i utilizeaz metoda inventarului permanent deine la nceputul lunii n stoc 300 buci de semifabricate la costul de 10 lei/bucat. n aceast lun sunt eliberate pentru prelucrare n alte secii 200 buci de semifabricate. Procesul de producie genereaz n luna curent urmtoarele cheltuieli: cu materii prime 1.000 lei, cu energia (facturat de furnizor) 200 lei (plus TVA 19%) i cu personalul 600 lei. Inventarul de la sfritul lunii indic 200 buci de produse finite obinute (recepionate la depozit), evaluate la cost efectiv de producie de 16 lei/bucat. Producia neterminat se evalueaz dup metoda contabil (indirect). Procesul de producie se continu n luna urmtoare. R2. Eliberare semifabricate pentru prelucrare 711 = 341 2.000 Cheltuieli materii prime 601 = 301 1.000 Factur energie electric % = 401 238 200 605 4426 38 Cheltuieli salariale 641 = 421 600 Obinere produse finite pe baza inventarului de la sfritul lunii 345 = 711 3.200 nregistrare producie neterminat la sfritul lunii 331 = 711 600 Stornare stoc produse neterminate la nceputul lunii urmtoare 711 = 331 600 3. S.C. Crio S.A. (pltitoare de TVA) care utilizeaz metoda inventarului permanent deine la nceputul lunii mai 200N un stoc de produse finite de 300 kg, nregistrate la preul (costul) standard de 12 lei/kg, diferenele de pre aferente stocului iniial fiind de 400 lei. n cursul lunii firma efectueaz cheltuieli cu materii prime 5.000 lei, cu materiale auxiliare 1.400 lei i cu salariile 1.660 lei, obinnd 700 kg de produse finite. Societatea livreaz 400 kg produse finite la preul de vnzare de 15 lei/kg (plus TVA), ncasarea efectundu-se prin banc. R3. Consum materii prime 601 = 301 5.000 Consum materiale auxiliare 6021 = 3021 1.400 Cheltuieli salariale 641 = 421 1.660 Obinere produse finite 345 = 711 8.400 nregistrare diferene de pre aferente intrrilor de produse finite 348 = 711 (340) Vnzare produse finite 4111 = % 7.140 701 6.000 4427 1.140 Descrcare din gestiune produse finite livrate 711 = 345 4.800 ncasare crean 5121 = 4111 7.140 Repartizare diferene de pre aferente ieirilor K= 0,005 711 = 348 24 4. S.C. Amad S.R.L., care ine evidena produselor obinute la cost de producie cu ajutorul inventarului intermitent prezint la nceputul lunii martie 200N un stoc iniial de produse finite 1000 kg, evaluat la 180 lei/kg i stoc iniial de produse reziduale 50 kg, evaluat la 20 lei/kg. n cursul lunii se efectueaz cheltuieli cu materii prime 100.000 lei i cu salariile 36.760 lei i sunt obinute 800 kg produse finite, la cost de producie de 170 lei/kg, i 40 kg produse reziduale, la cost de producie de 19 lei/kg. Firma vinde 900 kg produse finite la pre de vnzare de 250 lei/kg (plus TVA 19%) i 30 kg produse reziduale la pre de vnzare de 25 lei/kg (plus TVA 19%). Stocul final stabilit prin inventariere este de 900 kg produse finite, i 60 kg produse reziduale. Pentru ieirile din stoc se aplic metoda CMP. R4. Stornare stoc iniial de produse finite la nceputul lunii martie 711 = 345 180.000 Stornare stoc iniial de produse reziduale la nceputul lunii martie 711 = 346 1.000 Consum materii prime 601 = 301 100.000 Cheltuieli salariale 641 = 421 36.760 Vnzare produse finite 4111 = % 267.750 701 225.000 4427 42.750
Titular curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller Asisteni: Lect. univ. dr. Rzvan Musta, Asist. univ. drd. Victor Mller, Asist. univ. drd. Vasile Cardo, Asist. univ. drd. Alin Ienciu, Drd. Dan Cuzdriorean

-5-

CONTABILITATE FINANCIAR SEMINARE 2 3 CONTABILITATEA STOCURILOR Rezolvri

Vnzare produse reziduale

4111

nregistrare stoc final produse finite CMP = 175,55 lei/kg nregistrare stoc final produse reziduale CMP = 19,55 lei/kg 3.3 Contabilitatea stocurilor aflate la teri

345 346

= =

% 703 4427 711 711

892,5 750 142,5 157.995 1.173

1. S.C. Construct S.A. (pltitoare de TVA) trimite la teri pentru reparare un aparat de msur n valoare de 1.000 lei, costul reparaiei achitat cu un avans de trezorerie fiind de 300 lei, plus TVA 19%. Dup reparare, aparatul este adus n unitate. R1. Trimiterea aparatului de msur la reparat 351 = 303 1.000 Achitarea reparaiei % = 542 357 300 611 57 4426 Aducerea aparatului reparat 303 = 351 1.000 2. Din cauza lipsei spaiilor de depozitare S.C. Prodcom S.R.L. (nepltitoare de TVA) trimite la teri pentru depozitare temporar produse finite n valoare de 5.000 lei. Chiria perceput este de 200 lei plus TVA 19% i se achit n numerar. Ulterior, produsele sunt aduse n unitate. R2. Trimiterea produselor finite pentru depozitare temporar 354 = 345 5.000 Achitarea chiriei % = 5311 238 200 612 4426 38 Aducerea produselor n unitate 345 = 354 5.000

3.4 Contabilitatea mrfurilor 1. S.C. Aramis S.R.L. (pltitoare de TVA), care ine evidena mrfurilor la cost de achiziie cumpr la 15.04.200N mrfuri la preul de 40.000 lei plus TVA 19%. Datoria fa de furnizor se achit la 25.04.200N prin banc. Angrosistul livreaz la 1.06.200N unui detailist (care practic un adaos comercial de 25%) jumtate din mrfuri (achiziionate la 15.04. 200N) cu plata n patru rate lunare la preul de 25.000 lei, TVA 19%. Dobnda lunar e de 1%. Decontrile se efectueaz prin banc la sfritul fiecrei luni. S se efectueze nregistrrile aferente att n contabilitatea angrosistului ct i n contabilitatea detailistului. R1. a) contabilitatea angrosistului Achiziie mrfuri % = 401 47.600 371 40.000 4426 7.600 Achitare furnizor prin banc 401 = 5121 47.600 Vnzare n rate 4111 = % 30.375 Dobnda cuvenit: 707 25.000 25.000x1%+18.750x1%+12.500x1%+6.250x1% 4428 4.750 472 625 Descrcare din gestiune a mrfurilor vndute 607 = 371 20.000 ncasare rat 1 5121 = 4111 7.687,5 Includerea la venituri a dobnzii aferente ratei ncasate 472 = 766 250 TVA colectat (exigibil) aferent ratei ncasate 4428 = 4427 1.187,5 ncasare rat 2 5121 = 4111 7.625 Includerea la venituri a dobnzii aferente ratei ncasate 472 = 766 187,5 TVA colectat (exigibil) aferent ratei ncasate 4428 = 4427 1.187,5
Titular curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller Asisteni: Lect. univ. dr. Rzvan Musta, Asist. univ. drd. Victor Mller, Asist. univ. drd. Vasile Cardo, Asist. univ. drd. Alin Ienciu, Drd. Dan Cuzdriorean

-6-

CONTABILITATE FINANCIAR SEMINARE 2 3 CONTABILITATEA STOCURILOR Rezolvri

ncasare rat 3 Includerea la venituri a dobnzii aferente ratei ncasate TVA colectat (exigibil) aferent ratei ncasate ncasare rat 4 Includerea la venituri a dobnzii aferente ratei ncasate TVA colectat (exigibil) aferent ratei ncasate b) contabilitatea detailistului Achiziie mrfuri cu plata n rate

5121 472 4428 5121 472 4428 % 371 4428 471 371

= = = = = = =

4111 766 4427 4111 766 4427 401

7.562,5 125 1.187,5 7.500 62,5 1.187,5 30.375 25.000 4.750 625 12.187,5 6.250 5.937,5 7.687,5 250 1.187,5 7.625 187,5 1.187,5 7.562,5 125 1.187,5 7.500 62,5 1.187,5

Adaos comercial i TVA neex. aferente mrfurilor intrate

Plat rat 1 Includerea la cheltuieli a dobnzii aferente ratei pltite TVA deductibil (exigibil) aferent ratei pltite Plat rat 2 Includerea la cheltuieli a dobnzii aferente ratei pltite TVA deductibil (exigibil) aferent ratei pltite Plat rat 3 Includerea la cheltuieli a dobnzii aferente ratei pltite TVA deductibil (exigibil) aferent ratei pltite Plat rat 4 Includerea la cheltuieli a dobnzii aferente ratei pltite TVA deductibil (exigibil) aferent ratei pltite

401 666 4426 401 666 4426 401 666 4426 401 666 4426

= = = = = = = = = = = =

% 378 4428 5121 471 4428 5121 471 4428 5121 471 4428 5121 471 4428

2. S.C. Exalt S.A. (pltitoare de TVA), care are ca obiect de activitate comercializarea mrfurilor cu ridicata, achiziioneaz la 12.04.200N mrfuri n valoare de 1.500 lei, plus TVA 19%. Societatea livreaz intracomunitar aceste mrfuri la data de 20.04.200N la preul extern de 1.000 euro (curs valutar 3,2 lei/euro). La acelai curs se achit n numerar (euro) asigurarea pe parcurs extern de 40 euro i transportul pe parcurs extern de 60 euro. Factura privind mrfurile se ncaseaz prin banc la 05.05.200N (curs valutar 3,3 lei/euro). R2. Achiziie mrfuri % = 401 1.785 371 1.500 4426 285 Livrare intracomunitar de mrfuri 4111 = 707 3.200 Descrcare gestiune mrfuri vndute 607 = 371 1.500 Achitare n valut asigurare extern 613 = 5314 128 Achitare n valut transport extern 624 = 5314 192 ncasare crean extern 5124 = % 3.300 4111 3.200 765 100 3. S.C. Nordic S.A. (pltitoare de TVA), care are ca obiect de activitate comercializarea mrfurilor cu amnuntul, deine la nceputul lunii un stoc de marf evaluat la preul de vnzare cu amnuntul de 714 lei (Sid371 = 714 lei, Sic378 = 100 lei, Sic4428 = 114 lei). Societatea achiziioneaz de la un angrosist (cu plata prin virament bancar) mrfuri la preul de cumprare de 1.500 lei, plus TVA 19%. Cota de adaos comercial este de 30%. Ulterior detailistul returneaz furnizorului 1/3 din mrfurile achiziionate (ncasarea efectundu-se n numerar). Societatea vinde n cursul lunii n numerar mrfuri n valoare de 952 lei (inclusiv TVA 19%). La inventariere se constat o lips de mrfuri (articolul A), evaluate la pre de vnzare cu amnuntul de 238 lei, care se imput vnztorului (la aceeai valoare) i un plus de mrfuri (articolul B), evaluat la preul de vnzare cu amnuntul de 119 lei.
Titular curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller Asisteni: Lect. univ. dr. Rzvan Musta, Asist. univ. drd. Victor Mller, Asist. univ. drd. Vasile Cardo, Asist. univ. drd. Alin Ienciu, Drd. Dan Cuzdriorean

-7-

CONTABILITATE FINANCIAR SEMINARE 2 3 CONTABILITATEA STOCURILOR Rezolvri

R3. Achiziie mrfuri

Adaos comercial i TVA neexigibil aferente mrfurilor intrate

% 371 4426 371

401

Achitare datorie prin banc Retur 1/3 din mrfurile achiziionate

Stornare adaos comercial i TVA neexigibil aferente mrfurilor returnate

401 % 371 4426 371

= =

% 378 4428 5121 401

ncasare n numerar valoare mrfuri returnate Vnzare mrfuri

5311 4111

= =

ncasare n numerar contravaloarea mrfurilor vndute Descrcare gestiune mrfuri vndute K378=(100+450-150):(714+1.500+820,5-500-273,5-114-370,5+123,5) =0,2105

Lips mrfuri la inventar (articol A)

Imputare lips vnztorului

5311 % 607 378 4428 % 607 378 4428 4282

= =

% 378 4428 401 % 707 4427 4111 371

371

Plus mrfuri la inventar (articol B)

% 607 378 4428

% 7581 4427 371

1.785 1.500 285 820,5 450 370,5 1.785 (595) (500) (95) (273,5) (150) (123,5) 595 952 800 152 952 952 631,6 168,4 152 238 157,9 42,1 38 238 200 38 (119) (78,95) (21,05) (19)

3.5 Contabilitatea ambalajelor 1. S.C. Helas S.R.L. (pltitoare de TVA) achiziioneaz materii prime la preul de 600 lei, TVA 19%, ambalate n lzi, care se factureaz distinct n valoare de 20 lei, TVA 19%. Ulterior ambalajele se vnd la costul de achiziie. R1. Achiziie materii prime i ambalaje % = 401 737,8 301 600 381 20 4426 117,8 Vnzare ambalaje 4111 = % 23,8 708 20 4427 3,8 Descrcare de gestiune ambalaje vndute 608 = 381 20 2. S.C. eurodrinks S.A. (pltitoare de TVA) vinde mrfuri n valoare de 1.000 lei, plus TVA 19%. Pe un aviz de nsoire a mrfii se nregistreaz ambalajele aferente (care circul n sistem de restituire), n valoare de 40 lei. Clientul reine pentru sine ambalaje n valoare de 10 lei, pe care furnizorul le factureaz ulterior. Costul mrfurilor la vnztor este de 800 lei. S se efectueze nregistrrile aferente att n contabilitatea furnizorului ct i n contabilitatea clientului.
Titular curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller Asisteni: Lect. univ. dr. Rzvan Musta, Asist. univ. drd. Victor Mller, Asist. univ. drd. Vasile Cardo, Asist. univ. drd. Alin Ienciu, Drd. Dan Cuzdriorean

-8-

CONTABILITATE FINANCIAR SEMINARE 2 3 CONTABILITATEA STOCURILOR Rezolvri

R2. a) n contabilitatea vnztorului (furnizorului) Livrare mrfuri mpreun cu ambalajele

4111

Descrcare de gestiune mrfuri vndute Restituirea ambalajelor de ctre client Facturare ambalaje nerestituite V1 Facturare ambalaje nerestituite V2

358 607 419 381 419 4111 4111

= = = = = = =

Scoatere din eviden a ambalajelor nerestituite b) n contabilitatea cumprtorului (clientului) Achiziie mrfuri mpreun cu ambalajele

419 608

= =

% 707 4427 419 381 371 4111 358 708 4427 sau % 708 4427 4111 358

1.230 1.000 190 40 40 800 30 30 10 1,9 11,9 10 1,9 10 10

Restituirea ambalajelor Primire factura pentru ambalajele nerestituite V1

% 371 4426 409 D8033 401 381 4426 % 381 4426 401

401

= = = =

Primire factura pentru ambalajele nerestituite V2

409 C8033 409 401 sau 401

1.230 1.000 190 40 40 30 30 10 1,9 11,9 10 1,9 10 10

Scoatere din evidena extracontabil a ambalajelor nerest.

409 C8033

3.6 Contabilitatea ajustrilor pentru deprecierea stocurilor 1. Se achiziioneaz materii prime n cantitate de 1.000 kg nregistrate la costul de achiziie de 20 lei/kg plus TVA 19% care se achit prin banc. n cursul anului se dau n consum 400 de kg. La sfritul anului se constat c preul materiilor prime respective a sczut la 18 lei/kg. La sfritul anului urmtor, preul materiilor prime urc la 21 lei/kg. R1. Recepia materiilor prime % = 401 23.800 20.000 301 4426 3.8000 Achitarea materiilor prime 401 = 5121 23.800 Consumul de materii prime n anul curent 601 = 301 8.000 Ajustare pentru deprecierea materiilor prime (20-18) x 600=1.200 6814 = 391 1.200 Anularea ajustrii la sfritul anului urmtor datorit creterii preului 391 = 7814 1.200

Titular curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller Asisteni: Lect. univ. dr. Rzvan Musta, Asist. univ. drd. Victor Mller, Asist. univ. drd. Vasile Cardo, Asist. univ. drd. Alin Ienciu, Drd. Dan Cuzdriorean

-9-