Consultanta fiscala Dedu (Andreescu)Valentina Ramona EC-anul III semestrul 1

Problema 3. O entitate cu capital integral privat dispune de urmtoarele informaii pe parcursul unei perioade contabile: - venituri totale 400.000 lei, din care venituri neimpozabile 0 lei; - cheltuieli totale, exclusiv cheltuielile cu impozitul pe profit 230.000 lei. - cheltuielile cu diurna acordate efectiv pe parcursul perioadei contabile sunt de 80 lei/zi (pe parcursul a 15 zile). Se cere determinarea rezultatului net. Diurna maxima care se deduce la calculul impozitului pe profit este in limita de 2,5 ori nivelul diurnei la institutiile publice Diurna deductibila =13*2.5*15 zile=487.5 lei Diurna nedeductibila=80*15-487.5=1200-487.5=712.5 lei Profit impozabil=total venituri-total chelt-ven.neimp+chelt neded =400.000 -230.000 -0 +712.5=170.712,50 lei Impozit pe profit = 170.712,5*16%=27.314 lei Rezultat net = Profit net = Profit brut Impozit profit = 170.000 27.314 = 142.686 lei

Problema 7. S se calculeze i nregistreze n contabilitate impozitul pe profit pe baza urmtoarelor date: Venituri totale: 1.200.000 lei, din care: - venituri din vnzarea produselor finite: 800.000 lei; - venituri din vnzarea ambalajelor: 200.000 lei; - venituri din reluarea unor ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale: 30.000 lei; - venituri din vnzarea investiiilor financiare pe termen scurt: 170.000 lei; Cheltuieli totale: 700.000, din care: - cheltuieli cu ambalajele: 180.000 lei; - cheltuieli cu salariile: 300.000 lei; - cheltuieli cu materialele nestocate: 40.000 lei; - cheltuieli cu comisioanele bancare: 7.000 lei; - cheltuieli cu investiiile financiare pe termen scurt cedate: 150.000 lei;

- cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate: 23.000 lei; Rezolvare: 1. Se calculeaza rezultatul fiscal: Rezultatul contabil = 1.200.000 700.000 = 500.000 lei Rezultatul fiscal = Rezultatul contabil + Cheltuieli nedeductibile Venituri neimpozabile=500.000 lei 2. Se calculeaza impozitul pe profit Impozitul pe profit = 500.000*16%=80.000 lei 3. Inregistrarile contabile: o nregistrarea datoriei privind impozitul pe profit (reprezint o cheltuial de exploatare) : 691 = 441 o se face nchiderea cont. de cheltuieli : 80.000 lei

121 = 691 80.000 lei o plata (fiind datorie la buget) se face prin banc : 441 = 5121 80.000 lei

Problema 5. O instituie public a depozitat, ntr-o perioad, n magaziile sale, bunuri n valoare total de 26.000 lei. Din acestea 12/20 aparin acesteia, iar restul sunt ale unei societi comerciale din zon. Chiria practicat pentru depozitare a fost de 6% din valoarea bunurilor depozitate. A avut de colectat TVA instituia public? Dac da, se cere s se calculeze mrimea acesteia. Caz 1 Conform cod fiscal art 141 alin(2) lit (e) inchirierea este scutiva de tva . e) arendarea, concesionarea, nchirierea i leasingul de bunuri imobile, cu urmtoarele excepii: 1. operaiunile de cazare care sunt efectuate n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pentru camping; 2. nchirierea de spaii sau locaii pentru parcarea autovehiculelor; 3. nchirierea utilajelor i a mainilor fixate definitiv n bunuri imobile; 4. nchirierea seifurilor;

Caz 2 In cazul in care se opteaza facturarea chiriilor cu tva se face notificare la administratia financiara prin care se anunta ca facturarea se va face cu tva. Bunuri = 26.000 lei Bunuri care le apartin = 26.000 lei * 12/20 = 26.000*0.6 =15.600 lei Bunuri care nu le apartin = 10.400 Chirie 6% = 10.400 * 6 % = 624 lei Tva aferent chiriei = 120.77 lei Problema 7. Casa de producie Tudor a realizat ntr-o perioad fiscal, de pe urma produciei de programe de televiziune, venituri de 890.000 lei. n aceeai perioad s-a ncasat de la diverse firme beneficiare suma de 563.000 lei pentru spoturi publicitare realizate. Pentru desfurarea activitii casa de producie a achiziionat bunuri i a beneficiat de servicii n valoare de 486.000 lei, TVA 19%. tiind c pro-rata definitiv a anului precedent a fost de 0,2 se cere: s se calculeze mrimea TVA colectat de unitate; s se precizeze valoarea TVA datorat sau achitat pentru bunurile i serviciile achiziionate; s se stabileasc i nregistreze n contabilitate decontul de TVA. Rezolvare: Persoanele impozabile cu regim mixt sunt acelea care desfasoara activitati cu drept de deducere si fara drept de deducere, in cazul in care nu se poate tine evidenta separata pe activitati TVA-ul se deduce pe baza de pro-rata. Pro-rata = raport intre suma totala (fara TVA) a livrarilor de bunuri si prestari de servicii cu drept de deducere si suma totala (fara TVA) a livrarilor de bunuri si prestari de servicii cu si fara drept de deducere. Conform art. 141 lit. o) din CF activitatile specifice posturilor publice de radio si Tv, altele dect activitile de natur comercial sunt scutite de taxa. Venituri din productie programe: 890.000 lei, TVA 169.100 lei Venituri din servicii prestate: 563.000 lei, TVA 106.970 lei Total Venituri 1.453.000 lei din care 276.070 lei TVA Cheltuileli cu bunuri si servicii:486.000 lei, TVA 92.340 lei Pro -rata definitiva pentru anul precedent = 20% TVA colectata de unitate = 169.000 lei + 106.970 lei = 276.070 lei TVA datorata/achitata = 92.340 lei TVA cu drept de deducere = 20% x 92.340 lei = 18.468 lei

DECONT DE TVA Livrari de bunuri si prestari de servicii taxabile cu cota de 19% Achizitii de bunuri si serviii taxabile cu cota de 19% Taxa de recuperat pe perioada raportata 4427 = 4426 18.468 lei 4424 = 4426 257.602 lei

Valoare 290.600 lei 97.200 lei

TVA 276.070 lei 18.468 lei 257.602 lei

Problema 2. Un agent economic deine o cldire ce a fost reevaluat n anul 2006. n prezent, valoarea de inventar este de 18.000 lei. S se calculeze impozitul datorat de agentul economic cu titlu de impozit pe cldiri. Rezolvare: In cazul unei cladiri care nu a fost reevaluata in ultimii 3 ani anterior anului fiscal de referinta ,cota impozitului pe cladiri se stabileste de consiliul local intre 5% si 10% si se aplica la valoarea de inventar a cladirii inregistrata in contabilitatea persoanelor juridice ,pana la sf lunii in care s-a efectuat prima reevaluare. Avand in vedere ca reevaluarea cladirii a fost realizata cu mai mult de 3 ani inainte de perioada fiscala, impozitul datorat de agentul economic va fi urmatorul: 18.000 x 10% = 1.800 lei. Problema 4. n scopul comercializrii de produse n piaa agroalimentar din Centru, Ioan P. Din Alba Iulia solicit utilizarea temporar a unui loc public n suprafa de 4 mp. S se determine taxa pentru utilizarea locurilor publice pentru desfacerea de produse ce fac obiectul comerului pe mese, tarabe i alte spaii din pia. Rezolvare: Taxa pentru utilizarea locurilor publice pentru desfacerea de produse ce fac obiectul comertului pe mese, tarabe si alte spatii din piata = 6 lei/mp/zi. = 6 x 4 x 365 = 8.760 lei/an