Tema de control 5

Bilanţ contabil (format Listă)

Elemente

A. Active imobilizate

I. Imobilizări necorporale

II. Imobilizări corporale

III. Imobilizări financiare

B. Active circulante

I. Stocuri

II. Creanţe

III. Investiţii financiare pe termen scurt

IV. Casa şi conturile la bănci

C. Cheltuieli în avans

D. Datorii ce trebuie platite într-o perioadă mai mică de un an

E. Active circulante nete, respectiv datorii curente nete

F. Total active minus datorii curente (A+E)

G. Datorii ce trebuie platite într-o perioadă mai mare de un an

H. Provizioane

I. Venituri în avans

1) Venituri înregistrate în avans;

2) Subvenţii pentru investiţii

J. Capital şi rezerve

E şi F sunt indicatori care se calculează conform următoarelor formule:

E = B + C – D – (I1)
 F=A+B+C–D–I

Contul de profit şi pierdere – elemente şi structuri

Contul de profit şi pierdere

* Venituri din exploatare:

1) Cifra de afaceri

(venituri din vânzarea produselor finite, mărfurilor, din prestarea serviciilor, executarea lucrărilor);

2) +/- Variaţia stocurilor;

3) Venituri din productia imobilizată;

4) Alte venituri din exploatare;

– Cheltuieli din exploatare (cheltuieli cu materiile prime şi materialele consumabile, cheltuieli cu

mărfurile, cheltuieli cu salariile şi asigurarile sociale, cheltuieli cu serviciile, cheltuieli cu
amortizarea, cheltuieli cu provizioanele, cu deprecierea minus veniturile din reluarea deprecierii, alte
cheltuieli din exploatare)

1 = Profitul sau pierderea din exploatare

* Venituri financiare (ex. Venituri din dobânzi, din dividende, din sconturi primite)

– Cheltuieli financiare (ex. Cheltuieli cu dobânzile, cu sconturile acordate)

2 = Profitul sau pierderea financiar(ă)

3 = Profitul sau pierderea curent(ă) (1+2)

4 Cheltuieli cu impozitul pe profit

5 = Profitul sau pierderea netă a exerciţiului financiar (5-6)

Aplicaţia 1. Elementele de mai jos se recunosc în Bilanţul contabil sau în Contul de profit şi
pierdere?
 Recunoscute în Recunoscute în Contul
Elemente
Bilanţul contabil de profit şi pierdere

cheltuieli de dezvoltare x

cheltuieli cu salariile x

cheltuieli cu materiile prime consumate x

cheltuieli înregistrate în avans x

venituri din servicii prestate x

cheltuieli cu energia consumată x

cheltuieli de constituire x

venituri din dobânzi x

venituri din vânzarea de mărfuri x

cheltuieli privind mărfurile (vândute) x

cheltuieli cu dobânzile x

venituri înregistrate în avans x

Aplicaţia 2. O fabrică de jucării dispune de următoarele informaţii la sfârşitul lunii decembrie:

Elemente Sume

capital subscris vărsat PASIV 50.000 lei

conturi curente la bănci ACTIV 1.000 lei

acţiuni deţinute pe termen lung la alte companii 2.000 lei

ACTIV

Clădiri ACTIV 30.000 lei

Plastic ACTIV 5.000 lei

 pierdere probabilă datorată unui litigiu cu un client 2.000 lei
PASIV

Furnizori PASIV 1.000 lei

creanţe clienţi ACTIV 1.500 lei

Pluş ACTIV 2.500 lei

jucării aflate în stoc ACTIV 5.000 lei

credite bancare pe termen lung PASIV 3.000 lei

Stofă ACTIV 1.000 lei

Terenuri ACTIV 10.000 lei

rezerve legale PASIVE 1.000 lei

chirii încasate în avans pentru trimestrul următor 1.000 lei

ACTIV

rezerve din reevaluare PASIV 2.000 lei

venituri din vânzarea jucăriilor 35.000 lei

cheltuieli cu stofa, pluşul, plasticul consumate 30.500 lei

cheltuieli cu salariile 9.000 lei

cheltuieli cu energia şi apa 2.000 lei

cheltuieli cu dobânzile 1.000 lei

venituri din dividende 500 lei

venituri din exproprierea unui teren 5.000 lei

Pe baza acestor elemente, întocmiţi Bilanţul contabil şi Contul de profit şi pierdere la 31.12.N.

ACTIVE = 59.000

PASIVE = 59.000

ACTIVE = PASIVE = 59.000

ENITURI
Venituri din vânzarea jucăriilor: 35.000 lei

Venituri din dividende: 500 lei

Venituri din exproprierea unui teren: 5.000 lei

CHELTUIELI

Cheltuieli cu materiile prime (plastic, pluș, stofă): 30.500 lei

Cheltuieli cu salariile: 9.000 lei

Cheltuieli cu energia și apa: 2.000 lei

Cheltuieli cu dobânzile: 1.000 lei

În bilanţul contabil, activele imobilizate sunt prezentate la valoarea netă contabilă.

Aplicaţia 3. O societate producătoare de hârtie de scris, felicitări şi hârtie pentru tipărit dispune
de următoarele informaţii referitoare la poziţia sa financiară la 31 decembrie N:

Elemente Sume

clienţi ACTIV 24.000 lei

Furnizori PASIV 12.000 lei

avansuri acordate furnizorilor pentru achiziţia de stocuri ACTIV 3.000 lei

Clădiri ACTIV 250.000 lei

amortizarea clădirilor ACTIV 50.000 lei

impozit pe profit datorat PASIV 16.000 lei

dobânzi de plătit ce se referă la creditele bancare pe termen scurt 200 lei

PASIV

furnizori de imobilizări PASIV 28.000 lei

utilaje pentru prelucrarea lemnului ACITV 170.000 lei

amortizarea utilajelor ACTIV 35.000 lei

felicitări în stoc ACTIV 20.000 lei

Halate ACTIV 5.000 lei

avansuri acordate angajaţilor ACTIV 12.000 lei

salarii de plătit angajaţilor PASIV 50.000 lei

obligaţii faţă de acţionari pentru capitalul de rambursat PASIV 4.000 lei

capital social PASIV 500.000 lei

credite bancare pe termen scurt PASIV 15.000 lei

împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni PASIV 30.000 lei

avansuri acordate furnizorilor de servicii ACTIV 3.000 lei

avansuri primite de la clienţi PASIV 2.500 lei

provizioane pentru garanţii PASIV 1.200 lei

chirii încasate în avans ACTIV 450 lei

împrumuturi acordate societăţii Tipografia S.A. ACTIV 27.000 lei

acţiuni Admera SA achiziţionate în vederea vânzării peste trei luni 780 lei
ACTIV

credite bancare pe termen lung PASIV 32.000 le

hârtie de scris aflată în stoc ACTIV 15.000 lei

disponibil în contul de la bancă ACTIV 22.000 lei

Culori ACTIV 3.000 lei

dividende de plată către acţionari PASIV 5.600 lei

soluţii pentru prelucrarea lemnului ACTIV 10.000 lei

cheltuieli cu înfiinţarea societatii ACTIV 2.000 lei

 clădiri aflate în construcţie şi neterminate PASIV 150.000 lei

profit ACTIV 6.500 lei

dobânzi de plătit pentru creditele bancare pe termen lung PASIV 8.330 lei

terenuri ACTIV ?????? lei

Întocmiți Bilanţul contabil la 31 decembrie N şi determinaţi valoarea terenurilor deţinute de

societate.

ACTIVE + TERENURI = PASIVE => 658.730 + TERENURI = 822.830 => TERENURI = 164.100