ANAT CEcon Ghidul TVA Si Monografia Contabila in Turism Februarie 2014

Ghidul privind taxa pe valoarea adăugată și monografia contabila aplicabilă agențiilor de
turism din România (versiunea Februarie 2014)
Cuprins: Pagina
I. Baza Legală
II. Definirea termenilor utilizați
III. Caracteristicile regimului special de TVA aplicabil agențiilor de turism
IV. Regimul de TVA pentru serviciile vândute de agențiile de turism
Înregistrări contabile
1. Servicii tip outgoing (turism extern)
2. Turism intern
3. Servicii tip incoming
4. Transport intern sau internațional de persoane
5. Servicii de închiriere mașini (rent-a-car)
6. Comisionul cedat de către hotelieri pentru serviciile de cazare
7. Asigurările de călătorie pentru turiști
V. Raportarea fiscală a facturilor emise prin aplicarea regimului special de TVA
VI. Conturile analitice recomandate a fi deschise de către agențiile de turism
VII. Recapitularea cotelor de TVA pentru diversele servicii
VIII. Anexe
Colectiv Redactare
Ediția anterioară:
Nicoleta Blagu, Florinel Filip, Ioana Truță, Anca Tasbac, Gabriela Bădescu, Mihaela Anghel, Lizett Ciornei-
Ruse, Ana-Maria Gata, Maria Sălcianu
Ediția prezentă:
Comisia Economică ANAT
Președinte: Sorin George Nicolescu
Președinte Grup de lucru Monografia Contabilă: Adrian Bradea
Membri:
Daniela Bundoiu – KLM Business Travel
Ioana Frigioiu – Eximtur
Mariana Ivănică – Intertour
Mihaela Galkin – New Concept Travel – American Express
Ana Tasbac – Olimpic International Turism
NOTĂ: Lucrarea reprezintă un punct de vedere al colectivului de redactare și nu este

opozabilă organelor de control.
ANAT – Monografia contabilă a agențiilor de turism – 2014

I. Temei legal
1. Codul Fiscal aprobat prin Legea nr. 571/2004, actualizat la data de 12.02.2014
2. Normele de aplicare a Codului Fiscal aprobate prin Hotărârea nr. 44/2004, versiune
actualizată la data de 06.03.2013.
3. Răspuns Ministerul Finanțelor Publice nr. 270598/28.03.2007 privind aplicarea Codului
Fiscal
4. Adresa ANAT cu nr. 44/ 2007 privind aplicarea Codului Fiscal
5. Răspuns Ministerului Economiei și Finanțelor nr. 272187/13.07.2008 privind aplicarea TVA
la serviciile de cazare cu mic dejun prestate în afara României.
6. Adresa ANAT nr. 215/18.04.2008 privind aplicarea TVA la serviciile de cazare cu mic dejun
prestate în afara României.
7. Răspuns Ministerul Economiei și Finanțelor nr. 281804/27.10.2008 privind regimul de TVA la
serviciile de rent-a-car.
8. Adresa ANAT nr. 769/30.09.2008 privind regimul de TVA la serviciile de rent-a-car.
9. Adresa ANAF nr. 114720/19.07.2007 privind completarea formularului 394 (Declarație
informativă privind livrările/prestările și achizițiile efectuate pe teritoriul național de persoanele
înregistrate în scopuri de TVA) de către agenții de turism pentru operațiunile cu valoarea TVA
inclusă.
10. Ordinul nr. 3055/2009 pentru aprobarea reglementărilor contabile conforme cu directivele
europene.
11. Ordonanța Guvernului nr. 107/1999 privind activitatea de comercializare a pachetelor de
servicii turistice, cu modificările ulterioare.
ANAT - Monografia Contabilă a Agențiilor de Turism versiunea 2014 |Pagina 2 din 35

II. Definirea termenilor utilizați
Pachetul de servicii turistice, definit de Ordonanța Guvernului nr. 107/1999, este reprezentat
vânzarea către client (turist) de către agenția de turism, printr-un contract, a unei combinații
prestabilite a cel puțin doua dintre următoarele trei grupe de servicii, cu condiția ca durata
neîntrerupta a acestora sa depășească 24 de ore sau sa cuprindă o înnoptare, și anume:
a) transport
b) cazare
c) alte servicii, fără legătură cu transportul sau cazarea sau care nu sunt accesorii ale acestora
şi care reprezintă o parte semnificativă a pachetului de servicii turistice, cum ar fi: alimentaţie,
tratament balnear, agrement şi altele asemenea;
Agenţia de turism, definita de Ordonanța Guvernului nr. 107/1999, este orice unitate
specializată, persoană juridică, care organizează, oferă şi vinde pachete de servicii turistice sau
componente ale acestora.
Agenţiile de turism pot fi de următoarele tipuri:

a) agenţie de turism turoperatoare, având ca obiect de activitate organizarea şi vânzarea pe
cont propriu a pachetelor de servicii turistice sau a componentelor acestora, direct sau prin
intermediari;
b) agenţie de turism detailistă, care vinde sau oferă spre vânzare, în contul unei agenţii de
turism turoperatoare, pachete de servicii turistice sau componente ale acestora contractate cu
aceasta.
Prin extensie, agenţia de turism, conform art. 1521 alin. (1) din Codul Fiscal, este orice
persoană care în nume propriu sau în calitate de agent, intermediază, oferă informaţii sau se
angajează să furnizeze persoanelor care călătoresc individual sau în grup, servicii de călătorie,
care includ cazarea la hotel, case de oaspeţi, cămine, locuinţe de vacanţă şi alte spaţii cu
funcțiuni de cazare, transportul aerian, terestru sau maritim, excursii organizate şi alte servicii
turistice. Agenţiile de turism includ şi touroperatorii.
Clientul (turist), conform pct. 63 (1) din Normelor de aplicare, poate fi o persoană impozabilă,
o persoană juridică neimpozabilă şi orice altă persoană neimpozabilă.
Operațiunea în nume propriu dar în contul altei persoane, ca intermediar în prestarea de
servicii, din punct de vedere al TVA, potrivit art. 129 alin (2) din Codul Fiscal și pct. 7 alin. (1) din
Norme, este operațiunea prin care agenția de turism primește o factura eliberată către ea din
partea prestatorului (de exemplu de la hotel) și emite o factură pe numele sau către turist (de

exemplu cazare la hotel). În sensul acestor operațiuni se considera ca agenția a primit și a prestat
ea însăși serviciul de cazare.
Operațiunea în numele și în contul altei persoane (de ex. în contul hotelului), conform art.
129 alin (3) lit. e) din Codul Fiscal este operațiunea de intermediere prin care agenția de turism
efectuează rezervarea unui serviciu turistic în baza unui contract de comision încheiat cu
prestatorul și facturează prestatorului comisionul de rezervare. În acest caz factura de cazare este
emisă de hotel direct către persoana fizică sau juridică care folosește serviciul de cazare, iar
agenția de turism facturează hotelului comisionul cuvenit conform contractului încheiat între cele
doua părți.
Serviciul unic prestat de agenția de turism în beneficiul clientului (turist), potrivit art. 1521,
alin. (2) din Codul Fiscal, este constituit din toate operațiunile pe care agenția le efectuează în
nume propriu în beneficiul direct al clientului (turist) și utilizează livrări de bunuri și prestări de
servicii efectuate de alte persoane în legătură cu călătoria.
Baza de impozitare a serviciului unic, potrivit art. 152 1, alin. (4) din Codul Fiscal, este marja
de profit, exclusiv taxa, care se determină ca diferența dintre suma totală plătită de turist, fără
taxa, și costurile agenției de turism, inclusiv taxa, aferente livrărilor de bunuri și prestărilor de
servicii în beneficiul direct al clientului, în cazul în care aceste livrări și prestări sunt realizate de
alte persoane impozabile.
Serviciul unic al agenției are locul prestării în România, potrivit art. 1521, alin. (3) din Codul
Fiscal, dacă agenția de turism este stabilita sau are un sediu fix în România și serviciul este
prestat prin sediul din România.
Veniturile agențiilor de turism, potrivit prevederilor din Reglementările contabile conforme cu
Directiva a IV-a a Comunității Economice Europene, aprobate prin Ordinul MFP nr. 3055/2009,
includ :
- sumele sau valorile încasate sau de încasat în nume propriu din activități curente, cât și
câștigurile din orice alte surse – pct. 252 alin. (1);
- comisioanele cuvenite în cazul contractelor de agent, comision sau mandat comercial – pct.
253 alin (2).

III. Caracteristicile regimului special al TVA aplicat de agențiile de turism
Este reglementat la art. 1521 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, actualizat la data
06.03.2014 și la pct. 63 din Normele metodologice de aplicare a titlului VI din Codul Fiscal –
Taxa pe valoarea adăugată – aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1840/2004 și actualizate la
data de 06.03.2014.
Regimul special de TVA, conform art. 1521 alin. (7), este obligatoriu de aplicat pentru
comercializarea de servicii turistice, în două cazuri:
1. când clientul (turistul) este o persoană fizică;
2. când serviciile de călătorie cuprind și componente pentru care locul operațiunii/prestării se
consideră că este în afara României.
Conform prevederilor Normelor de aplicare a Codului Fiscal, pct. 63 alin. (7), începând cu
data de 1 ianuarie 2010, agenţiile de turism aplică regimul special prevăzut la art. 1521 din Codul
Fiscal şi în cazul când serviciul unic cuprinde şi o singură prestare de servicii.
Nu se aplică regimul special de TVA de către agențiile de turism în următoarele situații:

1. când prestează servicii cu mijloace proprii;
2. pentru transportul de persoane, când agenția poate aplică regimul normal de TVA, dacă
serviciul de transport nu face parte dintr-un pachet de servicii turistice;
3. când agențiile de turism optează pentru regimul normal de TVA în limitele art. 152 1 alin. (7)
din Codul Fiscal;
4. când acționează în calitate de intermediari în beneficiul direct al clientului pentru servicii
realizate în afara Comunității, conform art. 1521 alin. (5) din Codul Fiscal;
5. când agențiile acționează în numele și în contul altei persoane (în calitate de mandatar
potrivit Codului Comercial), de exemplu intermedierea încheierii de asigurări medicale acestea
nefiind vândute împreună cu alte servicii turistice (pct. 63 alin. 6 din Norme).
Caracteristici ale regimului special de TVA:

- agențiile nu au dreptul sa înscrie TVA în mod distinct în facturi și alte documente legale care
se transmit clientului (turist), conform art. 1521, alin. (9) din Codul Fiscal;
- agențiile vor înscrie în facturi menţiunea regimul marjei - agenții de turism conform art. 155
alin. (19) lit. n) din Codul Fiscal;
- agențiile nu au dreptul la deducerea sau rambursarea TVA facturată de persoanele
impozabile pentru livrările de bunuri și prestările de servicii utilizate de agenție, conform art. 152 1,
alin. (6) din Codul Fiscal;

- baza de impozitare pentru agenții este marja de profit realizată, calculată ca diferența între
suma totală plătită de client (turist) și costurile directe ale agenției de turism legate de prestarea
serviciului – art. 1521 alin. (4) din Codul Fiscal;
- la determinarea bazei impozabile nu vor fi luate în considerare sumele încasate în avans
pentru care nu pot fi determinate cheltuielile aferente şi, de asemenea, nu pot fi scăzute
cheltuielile aferente unor livrări de bunuri sau prestări de servicii care nu au fost vândute către
client – pct. 63 alin. (4) din Norme.
- pentru a stabili valoarea taxei colectate, atunci când agenția de turism efectuează atât
operațiuni supuse regimului normal de TVA, cât și operațiuni supuse regimului special, aceasta
trebuie să țină evidențe separate pentru fiecare tip de operațiune în parte (jurnale de
vânzări/borderouri de încasări separate pentru operațiunile pentru care se aplică regimul normal și
pentru cele cu regim special) – art. 1521 alin. (10) din Codul Fiscal și pct. 63 (4) din Norme.

IV. Regimul TVA pentru serviciile vândute de agențiile de turism; Înregistrări contabile
1. Turism Extern - outgoing (plecări de turiști români în străinătate)
Serviciile de outgoing sunt servicii turistice comercializate de agenție pentru care locul
prestării este în afara României.
Tipuri de servicii turistice externe-outgoing:
1.1 prestate în nume propriu în beneficiul direct al clientului în interiorul Comunității, pentru
persoane fizice și juridice ;
1.2 prestate în nume propriu în beneficiul direct al clientului în afara Comunității, pentru
persoane fizice și juridice ;
1.3 prestate în nume propriu în beneficiul direct al clientului, atât în interiorul Comunității, cât și
în afara Comunității, pentru persoane fizice și juridice.
1.1 Servicii sau pachete de servicii turistice prestate în nume propriu în beneficiul direct al
clientului realizate în interiorul Comunității, pentru persoane fizice și juridice :
‐ se aplică obligatoriu regimul special pentru agenții de turism (art. 1521 alin. 7 litera b) din
Codul Fiscal)
Model întocmire factură:
ANTET Factură, potrivit art. 155 alin (19) din Codul Fiscal – Data eliberării facturii 31.07.2014
Nr. Denumirea produselor sau a Cota TVA Cant Preț unitar Valoare Valoarea
crt. serviciilor itate (fără TVA) TVA
1 Pachet servicii turistice cf. ctr Regimul - - 1.250,00 -
1256, Grecia 27-31.08.2014 marjei-
Sau agenții de
Pachet servicii, H. Palinni, în turism
27.08/out 31.08.2014, Grecia
Semnătura și Informații Moneda Curs 1 EUR = 4,50 RON
ștampila personalizate Semnătura de valutar
furnizorului (inclusiv cele primire client Total 1.250,00 EUR -
cerute prin (valuta/cv (5.625 RON)
Ordinul ANT RON)
65/2013) Total de plată 1.250,00 EUR
(valuta/cv (5.625,00 RON)
RON)

Pentru astfel de servicii, se datorează 24% TVA, calculată la marja netă de profit obținută
de agenție.
Agenția primește factura de la furnizorul (prestatorul) de servicii, emisă în 05.09.2014, în
valoare de 1.000 EUR, echivalent la cursul de schimb valutar oficial din 05.09.2014 de 4,55
RON/EUR.
Baza de impozitare calculată = 5.625 RON – 4.550 RON = 1.075,00 RON.
TVA colectată = 1.075 / 1,24 x 0,24 = 208,06 RON.
În luna septembrie 2014 are loc calculul de TVA precum și înregistrarea venitului obținut și a
cheltuielii aferente lui.
Înregistrări contabile :
- la momentul emiterii facturii către client, respectiv emiterii facturii de către furnizor.
31.07.2014 4111 = 472 5.625,00 RON

05.09.2014 471 = 401 4.550,00 RON
- la sfârșitul lunii septembrie se închide decontul acțiunii turistice:
30.09.2014 472 = % 5.625,00 RON

704 Analitic (valoare 4.550,00 RON
egală cu suma
corespondentă din
contul 628)
704 Analitic la comision 866,94 RON
4427 Analitic TVA la 208,06 RON
comision
628 Analitic = 471 4.550,00 RON
1.2 Pachete de servicii turistice prestate în nume propriu în beneficiul direct al clientului realizate
în afara Comunității, pentru persoane fizice și juridice :
‐ agențiile de turism sunt considerate că acționează ca un intermediar (art. 1521 alin. 5);
‐ serviciul unic al agenției de turism este scutit de taxă cu drept de deducere (se folosește și
abrevierea SDD), conform art. 1521 alin. 5;

1 Pachet servicii turistice cf. ctr Scutit cu - - 1.250,00 -
1256, Tunisia 27-31.08.2014 drept de
Sau deducere
Cazare+demipensiune H.
Marabout, Tunisia, 27-
31.08.2014
furnizorului (inclusiv cele primire client Total 1.250,00 EUR -
cerute prin (valuta/cv (5.625 RON)
Ordinul ANT RON)
65/2013) Total de plată 1.250,00 EUR
RON)
Serviciile turistice de acest tip sunt scutite de TVA cu drept de deducere.

Agenția primește factura de la furnizorul (prestatorul) de servicii, emisă în 05.09.2014, în
valoare de 1.000 EUR, echivalent la cursul de schimb valutar oficial din 05.09.2014 de 4,55
RON/EUR.
31.07.2014 4111 = 472 5.625,00 RON

05.09.2014 471 = 401 4.550,00 RON
30.09.2014 472 = 704 Analitic Non UE 5.625,00 RON

628 Analitic = 471 4.550,00 RON

1.3 Pachete de servicii turistice prestate în nume propriu în beneficiul direct al clientului realizate
atât în interiorul cât și în afara Comunității
1 Pachet Servicii turistice Regimul - - 1.250,00 -
Grecia+Tunisia, 27.08- marjei-
31.08.2014 agenții de
Sau turism
Cazare cu demipensiune,
Grecia+Tunisia, 27.08-
31.08.2014
furnizorului (inclusiv cele primire client Total 1.250 EUR -
cerute prin (valuta/cv (5.625,00
Ordinul ANT RON) RON)
65/2013) Total de plată 1.250 EUR
RON)
Serviciile de acest gen sunt scutite de TVA cu drept de deducere pentru partea de servicii
care se desfăşoară în Tunisia (extracomunitar) și suporta TVA de 24% la marja netă de profit
obținută pentru partea de servicii care se desfășoară în Grecia (intracomunitar).
Furnizorul de servicii grec emite factura pentru serviciile comunitare în suma de 800 EUR în
data de 31.08.2014, iar furnizorul de servicii tunisian emite factura pentru servicii extracomunitare
în suma de 200 EUR în data de 05.09.2014 .
Cursul valutar în data de 31.08.2014 este de 4,52 RON/EUR, iar în data de 05.09.2014 este
de 4,55 RON/EUR.
Calculul marjei brute de profit:
(1.250 EUR x 4,50) – (800 EUR x 4,52) – (200 EUR x 4,55) = 5.625 RON – 3.616 RON –
910 RON =1.099,00 RON
Extracontabil, agenția stabilește cât din marja brută de profit aparține serviciul
extracomunitar și cât aparține serviciului intracomunitar, luând în considerare proporția fiecărei
categorii de cheltuieli (intracomunitare / extracomunitare) în totalul cheltuielilor.

În cazul de față avem cheltuieli totale de 4.526 RON din care 81,75% (3.700 RON) sunt
cheltuieli intracomunitare, și 18,25 % (826 RON) sunt cheltuieli extracomunitare. Astfel, 81,75%
din marja brută de profit obținută va fi impozitata cu 24%, iar 18,25 % va fi scutită cu drept de
deducere.
Baza de impozitare calculată : 1.099 x 81,75% = 868,43 RON

TVA colectată: 898,43 / 1,24 x 0,24 = 173,89 RON
Marja de profit de 1.099,00 x 18,25%= 200,57 RON, este scutită cu drept de deducere.
Înregistrări contabile
Factura client
4111 = 472 5625,00 RON
Factura furnizor Grecia (UE), (800 EUR x 4,52) 81,75%
471 = 401 3700,00 RON
Factura furnizor Tunisia (Non UE), (200 EUR x 4,55) 18,25 %
471 = 401 826,00 RON
Trecere pe venit servicii UE
472 = % 4.598,44 RON
704 Analitic 3.700,00 RON
704 Analitic comision 724,55 RON
comision
Trecere pe venit servicii Non UE
472 = % 1.026,56 RON
704 Analitic 826,00 RON
704 Analitic comision 212,02
Trecere pe cheltuiala servicii UE
628 Analitic = 471 3.700,00 RON
Trecere pe cheltuiala servicii Non UE
628 Analitic = 471 826,00 RON

2. Turism Intern (locul prestării serviciilor turistice se află pe teritoriul României)
Se pot factura fie aplicând regimul special de TVA descris în Codul Fiscal la pct. 1521, fie
aplicând regimul normal de TVA.
2.1 Se facturează în regim special:

‐ obligatoriu persoanele fizice;
‐ persoanele juridice care nu solicita facturarea în regim normal;
2.2 Se facturează în regim normal:
‐ persoanele juridice care solicita facturarea în regim normal;
2.1. Pachete servicii turistice interne pentru care se aplică reguli speciale;

ANTET FACTURA potrivit art. 155 alin (19) din Codul Fiscal-DATA FACTURA 31.07.2014
Nr. Denumirea produselor sau a Cota TVA Cant Preț unitar Valoare Valoar
crt. serviciilor itate (fără T.V.A) ea
T.V.A.
1 Servicii turistice cf. contract 12546, Regimul - - 1.250,00 -

15.08-25.08.2014 marjei-
agenții de
turism
Semnătura Informații personalizate Semnătura de Moneda/curs
și ștampila (inclusiv cele cerute prin primire client valutar
furnizorului Ordinul ANT 65/2013) Total 1.250,00 -
(valuta/cv RON)
Total de plata 1.250,00 RON
(valuta/cv RON)
Factura de la furnizor pentru serviciile prestate are data de 05.09.2014 și este în sumă de
1.000 (inclusiv TVA).
Calculul bazei de impozitare a TVA: 1.250,00 RON -1.000,00 RON = 250,00 RON.
TVA colectat: 250/ 1,24 x 0,24 = 48,39 RON.
Din factura furnizorului nu se deduce TVA.

Înregistrare facturi emise către client și facturi primite de la furnizori.
31.07.2014 4111 = 472 1.250,00 RON

05.09.2014 471 = 401 1.000,00 RON
La sfârșitul lunii septembrie se închide decontul turistic.
30.09.2014 472 = % 1.250,00 RON

704 Analitic (valoarea 1.000,00 RON
egală cu suma
corespondenta din
contul 628)
comision
628 Analitic = 471 1.000,00 RON
2.2. Pachete servicii turistice interne pentru care se aplică regimul normal de TVA;
Cotele de TVA pentru diverse servicii sunt:
- cazarea sau cazarea cu mic dejun inclus – 9%;
- masa, închirieri săli de conferințe, alte servicii - 24%;
- tratamentul în baze de tratament autorizate - scutit fără drept de deducere (SDD);
- taxa hotelieră – neinclusă în baza de impozitare, conform art. 137 alin. (3) lit. e) din Codul
Fiscal;
- în sensul art. 1521 alin. (7) coroborat cu art. 129 alin. (2) din Codul Fiscal, atunci când
agenţia de turism aplică regimul normal de taxare va refactura fiecare componentă a serviciului
unic la cota taxei corespunzătoare fiecărei componente în parte. În plus, baza de impozitare a
fiecărei componente facturate în regim normal de taxă va cuprinde şi marja de profit a agenţiei de
turism.

ANTET FACTURA, potrivit art. 155 alin (19) din Codul Fiscal - DATA FACTURA 31.07.2014
Nr. Denumirea produselor sau a serviciilor Cota TVA Cant Preț unitar Valoare Valoa
crt. itate (fără T.V.A) rea
T.V.A.
1 Cazare+Mic dejun, H. Belvedere, 9% 9 100,00 900,00 81,00

Mamaia, 15.08-23.08.2014
2 Prânz + cina, H. Belvedere, 9 zile 24% 9 50,00 450,00 108,0
3 Taxa hoteliera Neinclusă în 1 12,00 12,00 0
baza de -
impozitare
4 Tratament balnear, 14 proceduri Scutit fără 14 20,00 280,00
drept de -
deducere
Semnătura Informații personalizate Semnătura de primire Moneda/curs
și ștampila (inclusiv cele cerute prin client valutar
furnizorului Ordinul ANT 65/2013) Total 1.642,00 189,0
(valuta/cv 0
RON) RON
Total de plata 1,831,00 RON

(valuta/cv
RON)
Factura de la furnizor pentru serviciile prestate are data de 05.09.2014 și este în suma de
1.593,30 RON (inclusiv TVA), după cum urmează:

Model factură furnizor:
Nr. Denumirea Cota TVA Cantitate Preț unitar Valoare Valoarea
crt. produselor sau a (fără TVA) TVA
serviciilor
1 Cazare+Mic dejun, 9% 9 90,00 810,00 72,90
H. Belvedere,
2 Mamaia, 15.08- 24% 9 40,00 360,00 86,40
3 23.08.2008 Neinclusă în 1 12,00 12,00 -
Prânz + cina, H. baza de
Belvedere, 9 zile impozitare
Taxa hoteliera
Scutit fără
drept de
4 deducere 14 18,00 252,00 -
Tratament balnear,
14 proceduri
Semnătura și Informații personalizate Semnătura Moneda/curs

ștampila (inclusiv cele cerute prin de primire valutar
furnizorului Ordinul ANT 65/2013) client Total 1.434,00 159,30
(valuta/cv RON RON
RON)
Total de plata 1.593,30 RON
(valuta/cv
RON)
Momentul exigibilității TVA colectată intervine la data la care agenția întocmește factura
către client (31.07.2014).
Agenția va deduce TVA din factura furnizorului (în 05.09.2014), în sumele indicate de
furnizor pe factură.
Agenția va înregistra venitul obținut (1.642,00 RON) și cheltuiala aferenta lui (1.434,00 RON)
în data de 05.09.2014.

Înregistrare factura emisă către client
31.07.2014 4111 = % 1.831,00 RON

cazare + mic dejun
4427 Analitic 9% 81,00 RON TVA
472 Analitic 450,00 RON masa
472 Analitic 12,00 RON taxa
hotelieră
tratament
Înregistrare factura emisă de furnizor
05.09.2014 % = 401 1.593,30 RON

cazare + mic dejun
hotelieră
tratament
Înregistrare venituri și cheltuieli
30.09.2014 472 = 704 900,00 RON

472 = 704 450,00 RON
472 = 704 12,00 RON
472 = 704 280,00 RON
30.09.2014 628 = 471 810,00 RON

628 = 471 360,00 RON
628 = 471 12,00 RON
628 = 471 252,00 RON
În cazul în care se cunosc cu certitudine veniturile încasate și cheltuielile aferente,

înregistrările contabile se pot face astfel:
4111 = %
704 Analitic cazare + mic
dejun
4427 Analitic 9% TVA
704 Analitic masa

4427 Analitic 24 % TVA
704 Analitic taxa hoteliera
704 Analitic tratament
% = 401
628 Analitic cazare +
mic dejun
4426 Analitic 9% TVA
628 Analitic masa

4426 Analitic 24 %
TVA
628 Analitic taxa
hoteliera
628 Analitic tratament

3. Incoming (servicii turistice prestate în România pentru turiști străini, persoane fizice
sau juridice – care nu au domiciliul în România – sunt nerezidenți)
3.1. Se facturează în regim special cf. art. 1521;

- obligatoriu, când turistul este o persoana fizică (nerezidentă);
- opțional, când turistul este o persoana juridică nerezidentă.
3.2. Se facturează în regim normal:
- opțional sau la cerere, când turistul este o persoana juridică nerezidentă;
- în sensul art. 1521 alin. (7) coroborat cu art. 129 alin. (2) din Codul Fiscal, atunci când
agenţia de turism aplică regimul normal de taxare va refactura fiecare componentă a serviciului
unic la cota taxei corespunzătoare fiecărei componente în parte. În plus, baza de impozitare a
fiecărei componente facturate în regim normal de taxă va cuprinde şi marja de profit a agenţiei de
turism.
Facturile pentru turismul internaţional pot fi întocmite în RON sau în valuta, potrivit art. 2,
secțiunea 1, din Regulamentului BNR nr. 4/2005 privind regimul valutar și modificat prin
Regulamentul BNR nr. 6/2012.
3.1. Pachete servicii turistice de INCOMING pentru care se aplică reguli speciale;

ANTET FACTURA, potrivit art. 155 alin (19) din Codul Fiscal -DATA FACTURA 31.07.2014
Nr. Denumirea produselor sau Cota TVA Cantit Preț unitar Valoare Valoa
crt. a serviciilor ate (fără T.V.A) rea
T.V.A.
1 Pachet servicii turistice cf. Regimul - - 364,00 -

contract 12546, 15.08- marjei-agenții EUR
25.08.2014 de turism
sau
Cazare H. Ambasador +
demipensiune, 15.08- 1
28.08.2014
Semnătura și Informații personalizate (inclusiv Semn Moneda/curs 1 EUR= 4,50 RON

ștampila cele legate de poliță) ătura valutar

furnizorului de Total 364,00 -
primir (valuta/cv EUR
e RON) (1.638,00
client RON)
Total de 364,00 EUR

plata ( 1.638 RON)
(valuta/cv
RON)
Factura de la furnizor pentru serviciile prestate are data de 05.09.2014, și este în suma de
1.400,00 RON (TVA inclus).
Calculul bazei de impozitare a TVA: 1.638 RON – 1.400,00 RON = 238 RON.
Tva colectat: 238 / 1,24 x 0,24=46,06 RON.
Din factura furnizorului nu se deduce TVA.
În luna septembrie 2014 se calculează TVA de plata și se înregistrează veniturile și cheltuielile
aferente sejurului vândut.
Înregistrări în contabilitate :
31.07.2014 4111 = 472 1.638,00 RON

05.09.2014 471 = 401 1.140,00 RON
La sfârșitul lunii septembrie se închide decontul turistic.
30.09.2014 472 = % 1.638,00 RON

comision
628 Analitic = 471 1.400,00 RON

3.2. Pachete servicii turistice de INCOMING pentru care se aplică reguli normale.
Nr. Denumirea produselor sau a Cota Cantitat Preț unitar Valoare Valoarea
crt serviciilor TVA e (fără T.V.A) T.V.A.
.
1 cazare H. Ambasador, 15.08- 9% 1 238,53 EUR 238,53 21,47
23.08.2014 EUR EUR
(1.049,53 (94,47
2 masa H. Ambasador 24% 1 84,03 EUR RON) RON)
(prânz+cina) 15.08-23.08.2014 84,03
3. taxa hoteliera neinclu 1 3,41 EUR EUR 20,17
să în (369,73 EUR
baza de RON) (88,75
impozit 3,41 EUR RON)
are (15,00 -
RON)
Semnătura Informații personalizate (inclusiv cele Semnăt Moneda/curs 1 EUR= 4,50 RON
și ștampila cerute prin Ordinul ANT 65/2013) ura de valutar
furnizorului Informații personalizate (inclusiv cele primire Total 325,97 41,64
cerute prin Ordinul ANT 65/2013)
client (valuta/cv EUR EUR
RON) (1.434,26 (183,22
RON) RON
Total de 367,61 EUR
plata ( 1.617,48 RON)
(valuta/cv
RON)

Factura de la furnizor are data de 05.09.2014, este în suma de 1.397,76 RON (inclusiv
TVA), defalcata astfel :
Nr. Denumirea produselor sau Cota TVA Cantitat Preț unitar Valoare Valoarea
crt a serviciilor e (fără T.V.A) T.V.A.
.
1 cazare H. Ambasador, 9% 9 100,00 RON 900,00 81,00
2 15.08-23.08.2014 24% 9 36,00 RON RON RON
3 masa H. neinclusă 1 15,00 RON 324,00 77,76
Ambasador(prânz+cina) în baza RON RON
taxa hoteliera de 15,00 -
impozitar RON
e
Semnătur Informații personalizate Semnăt Moneda/curs
a și ura de valutar
ștampila primire Total 1.239,00 158,76
furnizorul client (valuta/cv RON RON
ui RON)
Total de plata
(valuta/cv 1.397,76 RON
RON)
Exigibilitatea TVA-ului colectat intervine la data la care agenția a întocmita factura către
client (31.07.2014).
Agenția va deduce TVA-ul din factura furnizorului în data de 05.09.2014. Tot atunci
(05.09.2014) agenția înregistrează în contabilitate venitul obținut (1.434,26 RON) și cheltuiala
aferenta lui (1.239,00 RON).
31.07.2014 4111 = % 1.617,48 RON

cazare

hoteliera
05.09.2014 % = 401 1.397,76 RON

cazare
hoteliera
30.09.2014 472 = 704 1.049,53 RON

472 = 704 369,73 RON
472 = 704 15,00 RON
30.09.2014 628 = 471 900,00 RON

628 = 471 324,00 RON
628 = 471 15,00 RON
În cazul în care se cunosc cu certitudine veniturile încasate și cheltuielile aferente,

înregistrarea în contabilitate se poate face direct în conturile 704/628.

4. Transport intern sau internaţional de persoane (cu avionul, mijloace de transport
terestre)
Baza legală :
Art. 133, cod fiscal, locul prestării în cazul serviciilor de transport este:
b) locul unde se efectuează transportul, în funcţie de distanţele parcurse;
Tipuri de transport :
4.1. Transport neprestat (neefectuat) pe teritoriul României, atunci când atât locul de plecare al
transportului, cât și locul de sosire, se află în afara teritoriului României, aceste servicii fiind
neimpozabile în România, conf. art. 126 alin. (1) lit. b) coroborat cu art. 133 alin (2) lit. b) din
Codul Fiscal;
Pe facturile emise, la rubrica valoare TVA se va scrie ---, iar la cota TVA se va scrie „neimpozabil
în România”;
La denumirea produselor sau a serviciilor se va scrie după caz: serviciul prestat (bilet
avion/transport microbuz ș.a.), numărul biletului sau codificarea sa, compania operatoare,
itinerarul, pasagerul (după caz).

Bilet de avion (similar este și transportul cu mijloace de transport terestre)
ANTET FACTURA, potrivit art. 155 alin (19) din Codul Fiscal – DATA FACTURA …………
Nr. Denumirea produselor sau a Cota TVA Can Preț unitar Valoare Valoa
crt. serviciilor titat (fără T.V.A) rea
e TVA
1 Bilet avion 12345, KLM, Neimpozabil 1 250,00 250,00 -

BUDAPESTA-MUNCHEN, în România
Popescu Vasile
Semnătura și Informații personalizate Semnătura de Moneda/curs 1 EUR = 4,50 RON
ștampila (inclusiv cele cerute primire client valutar
furnizorului prin Ordinul ANT Total 250,00 -
65/2013)
(valuta/cv EUR
RON) (1.125,00
RON)

Total de plata 250,00 EUR
RON)
Factura de la furnizor este emisă în valoare de 220,00 EUR, la un curs de 4,55 RON/EUR
(1.001,00 RON)
4111 = 472 1.125,00 RON

472 = 704 1.125,00 RON
Sau
4111 = 704 1.125,00 RON
471 = 401 1.001,00 RON

628 = 471 1.001,00 RON
Sau
628 = 401 1.001,00 RON
4.2. Transport internațional, atunci când unul dintre locul de plecare al transportului sau locul de
sosire al transportului se află pe teritoriul României, iar celălalt este în afara României. Conf. art.
133 pct. 14^1 alin. (3)1 sunt servicii scutite cu drept de deducere, conform art. 143, alin. 1 lit. g, din
Codul Fiscal și art. 144^1 (pentru intermediari).
Facturile se emit pentru parcursul integral, fără a se separa contravaloarea traseului naţional
și a celui internaţional, conform pct. 141 alin. (5) din Norme.
Scutirile de TVA pentru servicii de transport se acordă pentru parcursul efectuat în interiorul
României, în timp ce distanța parcursă în afara țării se consideră că nu are locul prestării în
România și nu se datorează TVA, conform pct. 141 alin. (5) din Norme.
Pe facturile emise la rubrica valoare TVA se va scrie ---, iar la cota TVA se va scrie „scutit
cu drept de deducere”;
La denumirea produselor sau a serviciilor se va scrie după caz: serviciul prestat (bilet
avion/transport microbuz ș.a.), numărul biletului sau codificarea sa, compania operatoare,
itinerarul, pasagerul.

Model întocmire factură
Bilet de avion (similar este și transportul cu mijloace de transport terestre):
ANTET FACTURA, potrivit art. 155 alin (19) din Codul Fiscal – DATA FACTURA ………
Nr. Denumirea produselor sau a Cota TVA Cantitate Preț unitar Valoare Valo
crt. serviciilor (fără area
T.V.A) T.V.
A.
1 Bilet avion 256489, KLM, Scutit cu 1 250,00 250,00 -
BUCURESTI-MUNCHEN, drept de
Popescu Vasile deducere
Semnătura și Informații personalizate (inclusiv Semnătura Moneda/ 1eur=4,5000
ștampila cele cerute prin Ordinul ANT de primire curs
furnizorului 65/2013) client valutar
Total 250,00 -
(valuta/cv EUR
RON) (1.125,00
RON)
Total de 250,00 EUR
plata (1.125,00 RON)
(valuta/cv
RON)
Factura de la furnizor este emisă în valoare de 220,00 EUR, la un curs de 4,55 RON/EUR
(1.001,00 RON)
4111 = 472 1.125,00 RON

472 = 704 1.125,00 RON
Sau
4111 = 704 1.125,00 RON
471 = 401 1.001,00 RON

628 = 471 1.001,00 RON
Sau

628 = 401 1.001,00 RON
4.3. Transportul intern, atunci când atât locul de plecare cât și locul de sosire al transportului se
află în interiorul României. Locul prestării fiind în România, conf. prevederilor art. 133 alin. (4) lit.
b) din Codul Fiscal și pct.141 alin. (2) din Norme, acestea sunt servicii impozitate în România cu
24%, conf. art.140, alin. (1) din Codul Fiscal ;
Pe facturile emise la rubrica valoare TVA se va scrie suma TVA-ului, iar la cota TVA 24%.
La denumirea produselor sau a serviciilor se va scrie după caz: serviciul prestat ( bilet de
avion/ taxa aeroport/ taxa serviciu/penalizare bilet avion/transport microbuz, s.a.), nr. bilet,
companie, itinerar, pasager.

Bilet de avion (similar este și transportul cu mijloace de transport terestre):
ANTET FACTURA, potrivit art. 155 alin (19) din Codul Fiscal – DATA FACTURA ……….
Nr. Denumirea produselor sau a Cota Cantit Preț unitar Valoare Valoarea
crt serviciilor TVA ate (fără T.V.A) T.V.A.
.
1 Tarif Bilet avion 12345, 24% 1 500,00 RON 500,00 120,00
TAROM, București – Cluj- RON RON
Napoca, Popescu Vasile
2 Scutit 1 200,00 RON
Taxa aeroport bilet 12345 cu 200,00 -
drept RON
de
deduce
re
Semnătura Informații personalizate Semnătura de Moneda/curs
și ștampila (inclusiv cele cerute primire client valutar
furnizorului prin Ordinul ANT Total 700,00 120,00
65/2013)
(valuta/cv RON) RON RON
Total de plata 820,00 RON

(valuta/cv RON)
Notă : Taxa de aeroport este scutită de TVA în baza art. 143 alin (1) lit. i) – și pentru
intermediari în baza art. 1441 completat cu Ordinul 2222/2006 (Instrucţiuni de aplicare a scutirii de
taxă pe valoarea adăugată pentru operaţiunile prevăzute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin.
(2) şi art. 1441 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările
ulterioare)
4111 = % 820,00 RON

472 Analitic distinct 500,00 RON
4427 Analitic 24% 120,00 RON
472 = 704 700,00 RON
În cazul în care se cunosc cu certitudine veniturile încasate și cheltuielile aferente, modul de

înregistrare în contabilitate se poate face direct în conturile 704/628.

5. Închirieri de mașini (rent-a-car)
5.1. Este considerat serviciu de închiriere mașină punerea la dispoziție a unui a unui mijloc de
transport (autoturism) în România, clientul fiind persoana juridică și solicitând factura în regim
normal
ANTET FACTURA , potrivit art. 155 alin (19) din Codul Fiscal - DATA FACTURA
05.07.2014.
Nr. Preț Valoare Valoa
crt Denumirea produselor sau a Cota TVA Cantit unitar rea
. serviciilor ate (fără T.V.A.
T.V.A)
1 Servicii de rent-a-car asigurate în

București conform comanda nr. 24% 2 zile 300,00 600,00 144,0
1234, perioada 01-02.08 2014 RON RON 0
RON
Semnătura și Informații personalizate Semnătur
ștampila (inclusiv cele cerute prin a de Total de plata 744,00 RON
furnizorului Ordinul ANT 65/2013) primire
client
Factura primita de la firma de rent-a-car din România

ANTET FACTURA , potrivit art. 155 alin (19) din Codul Fiscal - DATA FACTURA 05.08.2014
crt Denumirea produselor sau a Cota TVA Cantit unitar rea
. serviciilor ate (fără T.V.A.
T.V.A)
1 Servicii de rent-a-car asigurate în

București conform comanda nr. 24% 2 zile 270,00 540,00 129,6
1234, perioada 01-02.08 2014 RON RON 0
RON
Semnătura și Informaţii Semnătur
ștampila personalizate a de Total de plata 669,60 RON
furnizorului
primire
client
Exigibilitatea TVA colectată intervine în perioada fiscală aferenta lunii iulie, când agenția a
facturat către client.
Agenția va deduce TVA din factura furnizorului (emisă de firma rent-a-car în data de
05.08.2014) în perioada fiscală aferenta lunii august.
Agenția înregistrează în contabilitate venitul obținut (600,00 RON) și cheltuiala aferentă lui
(540,00 RON) în perioada fiscală aferenta lunii august.
Înregistrări contabile:
05.07.2014 4111 = % 744,00 RON

4427 Analitic 24% 144,00 RON
05.08.2014 % = 401 669,60 RON

471 540,00 RON
4426 129,60 RON
31.08.2014 472 = 704 600,00 RON

31.08.2014 628 = 471 540,00 RON
În cazul în care se cunosc cu certitudine veniturile încasate și cheltuielile aferente, modul de

înregistrare în contabilitate se poate face direct în conturile 704/628.
5.2. Pentru persoane fizice facturarea serviciilor de rent-a-car se va face cu regimul special în
situația în care mașina este pusă la dispoziție în România.
5.3. Servicii de rent-a-car ce presupun punerea la dispoziție către client a unui mijloc de
transport, în UE (intracomunitar) către client (indiferent că acesta este persoană fizică sau
juridică)

crt Denumirea produselor sau a Cota Cantitat unitar rea
. serviciilor TVA e (fără T.V.A.
T.V.A)
1 Servicii de rent-a-car în Ungaria,
conform comanda nr. 1234, 01- Regimu 2 zile 85,00 170,00 -
02.08 2014 l marjei EUR EUR
–
agenții
de
turism
Semnătura și Informații personalizate Semnăt
ștampila (inclusiv cele cerute prin ura de Total de plata 170,00 EUR -
furnizorului Ordinul ANT 65/2013) primire (765,00 RON)
client 1 EUR = 4,50 RON
Factura de la un furnizor din Ungaria este din data de 05.08.2014, când cursul de schimb
oficial este 1 EUR=4,55 RON și este în suma de 140 EUR (637,00 RON)
Baza de calcul: 765,00 – 637,00 RON = 128,00 RON
Calculul taxei: 128,00 / 1,24 x 0,24 = 24,77 RON
05.07.2014 4111 = 472 765,00 RON

05.08.2014 471 = 401 637,00 RON
31.08.2014 472 = % 765,00 RON

704 637,00 RON
704 103,23 RON
4427 24,77 RON
31.08.2014 628 = 471 637,00 RON

2.1. Servicii de rent-a-car ce presupun punerea la dispoziție către client a unui mijloc de
transport, în afara UE (extracomunitar) către client (indiferent că acesta este persoană fizică sau
juridică)
crt Denumirea produselor sau a Cota Cantitat unitar rea
. serviciilor TVA e (fără T.V.A.
T.V.A)
1 Servicii de rent-a-car conform Scutit
comanda nr. 1234, 01-02.08 2014 cu 2 zile 85,00 170,00 -
drept EUR EUR
de
deduce
re
Semnătura și Informații personalizate Semnăt
ștampila (inclusiv cele cerute prin ura de Total de plata 170,00 EUR -
furnizorului Ordinul ANT 65/2013) primire (765,00 RON)
client 1 EUR = 4,50 RON
Factura de la un furnizor din Turcia este din data de 05.08.2014 și este în suma de 140 EUR
când cursul de schimb oficial este 1 EUR=4,55 RON (637,00 RON)
05.07.2014 4111 = 472 765,00 RON

05.08.2014 471 = 401 637,00 RON
31.08.2014 472 = 704 765 RON

31.08.2014 628 = 471 637,00 RON

6. Facturarea comisionului cedat de Unitatea Hotelieră pentru servicii de cazare
În acest caz cota de TVA este de 24% nu de 9%. Cota redusa de TVA de 9 %, conform art.
140 alin (2) lit. f) din Codul Fiscal, se aplică numai pentru cazarea în cadrul sectorului hotelier sau
al altor sectoare cu funcţie similara, nu și pentru prestările de servicii legate direct de cazare.
Comisionul cedat de către unitatea hotelieră către agenția de turism prin intermediul căreia a fost
efectuată rezervarea, se consideră venit direct al acesteia iar facturarea se face cu cota taxei
24%.
7. Asigurări pentru turiști
Operațiunile de asigurare și/sau reasigurare, precum și prestările de servicii în legătură cu

operațiunile de asigurare și/sau de reasigurare efectuate de persoanele care intermediază astfel
de operațiuni sunt scutite de TVA fără drept de deducere (art. 141 alin. (2) lit. b) din Codul Fiscal).
Pe facturile emise la valoare TVA se va scrie -, iar la cota de TVA se va scrie scutit fără drept de
deducere (SFDD).
La denumirea produselor sau a serviciilor se vor scrie, după caz, informații despre asigurare
+tip asigurare (sănătate, storno, CASCO), furnizor servicii, nr. poliță asigurare + nume asigurat
ș.a.
Nr. Denumirea produselor sau a serviciilor Cota Ca Preț unitar Valoare Valoa
crt TVA ntit (fără rea
. at T.V.A) TVA
e
1 Asigurare storno, X Insurance, nr. 12345, Scutit 1 200,00 200,00 -
Popescu Ioan fără
drept
deduce
re
Semnătur Informații personalizate (inclusiv cele Moneda/
a și cerute prin Ordinul ANT 65/2013) curs
ștampila Semnătura valutar

furnizorul de primire Total 200,00 -
ui client (valuta/cv RON
RON)
Total de 200,00 RON

plata
(valuta/cv
RON)
Înregistrare contabilă :
4111 = 704 Analitic 200,00 RON
Facturarea comisionului cedat de către asigurator către agenția de turism intermediară.

Regimul aplicat este tot scutit fără drept de deducere, conform prevederii exprese din art. 141,
alin (2), lit. b) din Codul Fiscal.

V. Raportarea fiscală a facturilor emise prin aplicarea regimului special
Facturile emise/primite cu mențiunea “Regimul marjei-agenții de turism” se vor cuprinde în

coloana “Baza impozabilă totală” a formularului cod 394 „Declarație informativă privind
livrările/prestările și achizițiile efectuate pe teritoriul naţional de persoanele înregistrate în scopuri
de TVA“ cu valoarea totală înscrisă pe factură, iar în coloana “Taxa pe valoarea adăugată “ se va
înscrie 0 (zero).
V.I. Conturi analitice pentru monografia contabilă in turism
Având în vedere faptul că unei agenții de turism îi este permis să efectueze atât operațiuni
supuse regimului normal de taxare, cât și operațiuni supuse regimului special, aceasta are
obligația să organizeze și să mențină evidențe contabile pe conturi analitice distincte pentru
fiecare tip de operațiune în parte.
Aceste evidențe analitice trebuie să corespundă cu evidențele fiscale organizate.
VII. Recapitularea cotelor TVA pentru diverse servicii
CONTUL ACTIVITATEA ANALITICULUI COTA TVA

ANALITIC
1. Bilete de avion/auto internaționale Neimpozabil / Scutit
cu drept de deducere
2 Bilete de avion/transport auto intern 24 %
3. Taxe de aeroport Scutit cu drept de

deducere
4. Turism extern (outgoing) în Uniunea Europeana - 24 % la comision
pachete servicii turistice (regimul marjei-agenții
de turism)
5.
Turism extern (outgoing) în afara Uniunii Europene - Scutit cu drept de
pachete servicii turistice deducere
6. Turism intern - reguli speciale 24 % la comision

(regimul marjei-agenții
de turism)
7. Turism intern – cazare cu mic dejun 9%
8. Turism intern – alte servicii 24 %
9. Tratament în unități specializate Scutite fără drept de

deducere
10. Asigurări medicale Scutite fără drept de
deducere

ANAT CEcon Ghidul TVA Si Monografia Contabila in Turism Februarie 2014

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

ANAT CEcon Ghidul TVA Si Monografia Contabila in Turism Februarie 2014

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Ghidul privind taxa pe valoarea adăugată și monografia contabila aplicabilă agențiilor de

turism din România (versiunea Februarie 2014)

NOTĂ: Lucrarea reprezintă un punct de vedere al colectivului de redactare și nu este

ANAT – Monografia contabilă a agențiilor de turism – 2014

ANAT - Monografia Contabilă a Agențiilor de Turism versiunea 2014 |Pagina 2 din 35

Agenţiile de turism pot fi de următoarele tipuri:

ANAT - Monografia Contabilă a Agențiilor de Turism versiunea 2014 |Pagina 3 din 35

ANAT - Monografia Contabilă a Agențiilor de Turism versiunea 2014 |Pagina 4 din 35

Nu se aplică regimul special de TVA de către agențiile de turism în următoarele situații:

Caracteristici ale regimului special de TVA:

ANAT - Monografia Contabilă a Agențiilor de Turism versiunea 2014 |Pagina 5 din 35

ANAT - Monografia Contabilă a Agențiilor de Turism versiunea 2014 |Pagina 6 din 35

1. Turism Extern - outgoing (plecări de turiști români în străinătate)

Model întocmire factură:

ANAT - Monografia Contabilă a Agențiilor de Turism versiunea 2014 |Pagina 7 din 35

31.07.2014 4111 = 472 5.625,00 RON

- la sfârșitul lunii septembrie se închide decontul acțiunii turistice:

30.09.2014 472 = % 5.625,00 RON

628 Analitic = 471 4.550,00 RON

ANAT - Monografia Contabilă a Agențiilor de Turism versiunea 2014 |Pagina 8 din 35

Serviciile turistice de acest tip sunt scutite de TVA cu drept de deducere.

31.07.2014 4111 = 472 5.625,00 RON

30.09.2014 472 = 704 Analitic Non UE 5.625,00 RON

ANAT - Monografia Contabilă a Agențiilor de Turism versiunea 2014 |Pagina 9 din 35

ANAT - Monografia Contabilă a Agențiilor de Turism versiunea 2014 |Pagina 10 din 35

Baza de impozitare calculată : 1.099 x 81,75% = 868,43 RON

ANAT - Monografia Contabilă a Agențiilor de Turism versiunea 2014 |Pagina 11 din 35

2.1 Se facturează în regim special:

Model întocmire factură:

1 Servicii turistice cf. contract 12546, Regimul - - 1.250,00 -

ANAT - Monografia Contabilă a Agențiilor de Turism versiunea 2014 |Pagina 12 din 35

31.07.2014 4111 = 472 1.250,00 RON

La sfârșitul lunii septembrie se închide decontul turistic.

30.09.2014 472 = % 1.250,00 RON

628 Analitic = 471 1.000,00 RON

ANAT - Monografia Contabilă a Agențiilor de Turism versiunea 2014 |Pagina 13 din 35

1 Cazare+Mic dejun, H. Belvedere, 9% 9 100,00 900,00 81,00

Total de plata 1,831,00 RON

ANAT - Monografia Contabilă a Agențiilor de Turism versiunea 2014 |Pagina 14 din 35

Semnătura și Informații personalizate Semnătura Moneda/curs

ANAT - Monografia Contabilă a Agențiilor de Turism versiunea 2014 |Pagina 15 din 35

Înregistrare factura emisă către client

31.07.2014 4111 = % 1.831,00 RON

Înregistrare factura emisă de furnizor

05.09.2014 % = 401 1.593,30 RON

Înregistrare venituri și cheltuieli

30.09.2014 472 = 704 900,00 RON

30.09.2014 628 = 471 810,00 RON

În cazul în care se cunosc cu certitudine veniturile încasate și cheltuielile aferente,

704 Analitic masa

628 Analitic masa

ANAT - Monografia Contabilă a Agențiilor de Turism versiunea 2014 |Pagina 17 din 35

3.1. Se facturează în regim special cf. art. 1521;

Model întocmire factură:

1 Pachet servicii turistice cf. Regimul - - 364,00 -

Semnătura și Informații personalizate (inclusiv Semn Moneda/curs 1 EUR= 4,50 RON

ANAT - Monografia Contabilă a Agențiilor de Turism versiunea 2014 |Pagina 18 din 35

Total de 364,00 EUR

31.07.2014 4111 = 472 1.638,00 RON

La sfârșitul lunii septembrie se închide decontul turistic.

30.09.2014 472 = % 1.638,00 RON

628 Analitic = 471 1.400,00 RON

ANAT - Monografia Contabilă a Agențiilor de Turism versiunea 2014 |Pagina 19 din 35

ANAT - Monografia Contabilă a Agențiilor de Turism versiunea 2014 |Pagina 20 din 35