Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Conferinta de Fiscalitate
Conferinta de Fiscalitate
Iata care sunt cele mai importante modificari ale Codului fiscal si ale Normelor metodologice
aferente in domeniul TVA, prezentate de Ioana Iorgulescu:
Transferul de active – conditie noua – primitorul activelor sa fie persoana impozabila stabilita in
Romania
- Transferul activelor in cadrul fuziunii si divizarii – in orice situatie in afara sferei TVA, daca
primitorul activelor este persoana impozabila stabilita in Romania
* transferul activelor sa constituie din punct de vedere tehnic o structura independenta, capabila sa
efectueze activitati economice separate
*primitorul sa faca dovada intentiei de a desfasura activitatea economica transferata
* sa nu lichideze imediat activitatea respectiva sau sa vanda eventuale stocuri
Ex. 2
> Se va considera ca achizitia efectuata de beneficiar este efectuata in scopul desfasurarii activitatii
economice a acestuia (chiar daca matrita ramane la prestator)
> Punerea la dispozitie in mod gratuit va fi considerata o prestare de servicii legata de activitatea
economica a proprietarului matritelor/echipamentelor, nefiind asimilata unei prestari cu plata
punerea matritei la dispozitia prestatorului
> Transferul nu este asimilat unei prestari cu plata
> Conditie: Serviciile trebuie sa fie prestate exclusiv in beneficiul proprietarului matritei!
b. Prestatorul nu vinde matrita catre beneficiar, dar recupereaza de la acesta contravaloarea matritei:
> Recuperarea contravalorii matritei este accesorie serviciului principal si urmeaza acelasi regim
fiscal ca si operatiunea principala.
>> In cazul in care proprietatea se transfera, avansurile sunt aferente unei livrari de bunuri
>> Avans pentru bunurile acordate in leasing – livrare de bun sau prestare de serviciu?
> In contextul modificarii cotei de TVA, faptul generator determina cota de TVA aplicabila, si
eventuale regularizari
> Distinctie intre refacturare de cheltuieli si efectuarea unei tranzactii distincte in ceea ce priveste
faptul generator si exigibilitatea
- 1. persoana impozabila actioneaza in numele sau in contul altei persoane si nu urmareste decat sa
recupereze contravaloarea unor achiziii de bunuri/servicii efectuate pe numele sau, dar in contul
altei persoane
Baza de impozitare
> Baza impozitare se reduce ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si
confirmat prin sentinta judecatoreasca prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata
> Ajustarea bazei de impozitare, permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de
confirmare a planului de reorganizare
Ajustarea este posibila si pentru operatiuni pentru care facturile aferente au fost emise inainte de 1
ianuarie 2016
In cazul operatiunilor de leasing, amanarea platii pretului dupa data livrarii/prestarii in schimbul
unei dobanzi – considerata o acordare de credit scutita
> Daca dobanda este platita doar pana la momentul livrarii sau prestarii – plata reprezinta o parte
din contrapartida obtinuta pentru furnizarea bunurilor sau serviciilor.
Dreptul de deducere a TVA al beneficiarului nu se anuleaza cand furnizorul aplica regimul de taxare
pentru scutiri cu drept de deducere
> Atentie! La scutirile fara drept de deducere care sunt taxate de catre prestator, nu se acorda drept
de deducere, ci trebuie solicitata stornarea facturii
Regimul deducerilor
> Au fost introduse principii stabilite in jurisprudenta europeana privind dreptul de deducere a TVA:
- dreptul de deducere – principiu fundamental al sistemuli de TVA
- prevalenta conditiilor de fond asupra celor de forma
- dovezi obiective ca dreptul de deducere a fost invocat in mod fraudulos sau abuziv
- anularea dreptului de deducere – o exceptie de la aplicarea principiului fundamental al sistemului
de TVA
Regimul deducerilor
-
Renuntare la cererea de rambursare
> Persoanele impozabile pot renunta la cererea de rambursarea pe baza unei notificari depuse la
autoritatile fiscale – vor prelua soldul sumei negative solicitat la rambursare in decontul aferent
perioadei fiscale urmatoare depunerii notificarii
> Persoanele impozabile pot notifica organul fiscal in vederea renuntarii la cererea de rambursare
pana la data comunicarii deciziei de rambursare sau a deciziei de impunere privind obligatiile fiscale
suplimentare stabilite de inspectia fiscala, dupa caz
Factura emisa dupa control – beneficiarul are drept de deducere cel mult un an de la data primirii
facturii de corectie
Regimuri speciale
> Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire si depaseste plafonul de scutire trebuie
sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA in termen de 10 zile de la data atingerii sau depasirii
plafonului
Facturarea
>> In cazul in care este obligatorie ajustarea bazei impozabile pentru situatii precum:
- desfiintare totala sau partiala a contractului, refuzuri privind cantitatea, rabaturi, remize, risturne,
returnare ambalaje etc., iar
furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii nu emite factura de corectie, atunci beneficiarul trebuie
sa emita o autofactura in vederea ajustarii taxei deductibile
- cel tarziu pana in cea de-a 15 zi a lunii urmatoare celei in care au intervenit evenimentele mai sus
mentionate.
>> Se vor include informatii cu privire la plaja de numere de facturi utilizate in perioada de
raportare, respectiv numarul total de facturi emis ein perioada de raportare, cu defalcare pe facturi
stornate, anulate si autofacturi
>> Se va prezenta natura operatiunilor din care provine TVA negativa solicitata la rambursare