Lista de obiective pentru verificarea calitii activitilor conexe auditului financiar: Angajamente de audit intern Nr.

Obiective ale controlului calitii activitii de audit intern desfurat de crt. ctre membrii CAFR - auditori persoane juridice i persoane fizice, pe baza politicilor i procedurilor referitoare la aplicarea ISA 220, ISQC1 i a I A 1 Standardelor de Audit Intern relevante (provizorii) Cunoaterea ariei de cuprindere a contractelor de audit intern i concordana acestora cu standardele profesionale relevante OBIECTIVE GENERALE Conine dosarul angajamentului: Contractul de prestri servicii/scrisoarea de acceptare a angajamentului (seciunea F03 procedura P01 din Normele Minimale de Audit Intern, n curs de definitivare); 2 Raportul de audit intern prezentat conducerii societii? Sunt anexate la dosarul angajamentului copii ale situaiilor financiare ntocmite

DA/NU

potrivit bazei contabile de raportare convenite, semnate i stampilate de B 1 conducerea societii, depuse la Administraia Finanelor Publice? TERMENII ANGAJAMENTULUI Conine scrisoarea de angajament/contractul de audit intern referiri cu privire la obiectivele misiunii ? Potrivit cerinelor seciunii F05 din Normele Minimale de Audit Intern, aceste obiective sunt: Modul de organizare i funcionare a controlului intern;

Sistemul de management al entitii; Modul de respectare a procedurilor i a Codului privind conduita etic a

Activitatea de planificare a auditului intern;

auditorului intern n derularea misiunilor; Raportul de audit intern;

(1)

Nr. Obiective ale controlului calitii activitii de audit intern desfurat de crt. ctre membrii CAFR - auditori persoane juridice i persoane fizice, pe baza politicilor i procedurilor referitoare la aplicarea ISA 220, ISQC1 i a Standardelor de Audit Intern relevante (provizorii) Urmrirea implementrii recomandrilor formulate n rapoartele de audit intern; 2 Organizarea sistemului de raportare a activitii de audit intern. Conine scrisoarea de angajament/contractul de audit intern referiri cu privire la

DA/NU

elementele de autorizare a misiunii de audit intern? Aceste elemente, prezentate la seciunea F01 din Normele Minimale de Audit Intern, sunt: Numirea coordonatorului departamentului de audit intern de ctre Consiliul de Administraie/Comitetul de Audit; Stabilirea ariei de aplicabilitate a auditului intern; Structura compartimentului/necesarul de personal; 3 Delimitarea responsabilitilor. Conine scrisoarea de angajament/contractul de audit intern detalii cu privire la

aria de aplicabilitate a auditului intern? n general, activitatea de audit intern trebuie s includ cel puin: Revizuirea sistemului de eviden contabil i a sistemului de control intern;

Examinarea informaiei financiare i operaionale; Revizuirea funcionalitii sistemului economic, a eficienei i efectivitii Revizuirea conformitii cu prevederile legale n vigoare, precum i cu cele Investigaii speciale n domenii particulare, de exemplu suspectarea de

tuturor categoriilor de operaii;

ale hotrrilor i/sau deciziilor interne emise de conducerea entitii;

VI

fraud. Respectarea prevederilor referitoare la efectuarea propriu-zis a auditului intern n conformitate cu Normele Minimale de Audit Intern ale Camerei i Standardele Internaionale de Audit Intern relevante
(2)

Nr. Obiective ale controlului calitii activitii de audit intern desfurat de crt. ctre membrii CAFR - auditori persoane juridice i persoane fizice, pe baza politicilor i procedurilor referitoare la aplicarea ISA 220, ISQC1 i a A 1 2 Standardelor de Audit Intern relevante (provizorii) PLANIFICAREA AUDITULUI / PREGATIREA MISIUNII A fost ntocmit un dosar al angajamentului coninnd cele mai semnificative documente de lucru? Au fost documentate de ctre auditor aspectele legate de independen, conform testelor din cadrul seciunii F10 cap. II Independena i limitarea 3 4 5 6 7 8 9 10 B 1 independenei individuale din Normele Minimale de Audit Intern? A fost ntocmit i semnat de ctre auditor declaraia de independen (conform cerinelor seciunii F03 procedura P02)? A fost pregtit i transmis Notificarea privind declanarea misiunii de audit intern, potrivit cerinelor seciunii F03 procedura P03? S-a procedat la colectarea i prelucrarea informaiilor preliminare, conform cerinelor seciunii F03, procedura P04? S-a ntocmit Tabloul aspectelor pozitive si negative semnificative (seciunea F02)? S-a efectuat pe baza acestui Tablou, evaluarea sistemului de control intern conform procedurii P05? S-a procedat la determinarea eantioanelor reprezentative pentru realizarea interveniei la faa locului (procedura P06)? S-a elaborat programul de evaluare i programul interveniilor la faa locului (procedura P07). Au fost comunicate conducerii clientului aspectele semnificative, care au fost documentate n cadrul minutei ntlnirii (procedura P08)? ACTIVITATEA DE AUDIT INTERN/ VERIFICAREA FAPTICA S-a efectuat colectarea, analiza i evaluarea documentelor/dovezilor prin utilizarea instrumentelor specifice (chestionare, liste de verificare, testri)2 procedura P10? Au fost elaborate fiele de identificare i analiz a problemelor (procedura P11)?

DA/NU

(3)

Nr. Obiective ale controlului calitii activitii de audit intern desfurat de crt. ctre membrii CAFR - auditori persoane juridice i persoane fizice, pe baza politicilor i procedurilor referitoare la aplicarea ISA 220, ISQC1 i a 3 Standardelor de Audit Intern relevante (provizorii) Respectarea structurii foilor de lucru (denumire client, serviciul auditat, data desfurrii activitii, referin, obiectivul, procedurile, activitatea desfurat, rezultat, concluzii i propuneri, semntura celui care a ntocmit foaia de lucru i 4 5 6 a verificatorului). Dac societatea utilizeaz un sistem de refereniere adecvat care permite evidena probelor de audit. Au fost revizuite documentele de lucru (procedura P12) ? A fost documentat ntlnirea final cu conducerea clientului, n cadrul unei minute (procedura P13), pentru comunicarea aspectelor constatate i a 7 recomandrilor din proiectul raportului activitii de audit intern? A fost elaborat proiectul raportului de evaluare a activitii de audit intern, coninnd opinia auditorului intern, bazat pe constatrile efectuate (procedura 8 P14)? Cuprinde proiectul raportului de evaluare elementele prevzute de Normele Minimale de Audit Intern? Aceste elemente sunt: Scopul i obiectivele misiunii de audit intern; Date de identificare a misiunii;

DA/NU

Modul de desfurare a misiunii de evaluare a activitii de audit intern

(sondaj, documentare, proceduri, metode i tehnici utilizate, documente examinate, documente ntocmite n cursul misiunii); Constatri efectuate; Recomandri; 9 10 Concluzii. S-a efectuat transmiterea proiectului raportului de evaluare a activitii de audit intern, conducerii clientului, pentru un punct de vedere (procedura P15)? S-a efectuat analiza punctelor de vedere asupra proiectului de raport (procedura
(4)

Nr. Obiective ale controlului calitii activitii de audit intern desfurat de crt. ctre membrii CAFR - auditori persoane juridice i persoane fizice, pe baza politicilor i procedurilor referitoare la aplicarea ISA 220, ISQC1 i a Standardelor de Audit Intern relevante (provizorii) P16)? A fost documentata reuniunea de conciliere (procedura P17)? Sa ntocmit Raportul final de evaluare, nsoit de sinteza principalelor constatri i recomandri (procedura P18)? S-a efectuat transmiterea raportului final de evaluare a activitii de audit intern, ctre membrii Consiliului de Administraie (CA) al entitii (procedura 14 15 C 1 2 P 19)? A fost definitivat Raportul de evaluare a activitii de audit intern, prin completarea cu observaiile membrilor CA? Au fost arhivate raportul de evaluare a activitii de audit intern i documentele misiunii (procedura P20)? FINALIZAREA ANGAJAMENTULUI S-a ntocmit fia de urmrire a implementrii recomandrilor (procedura P 21)? S-a documentat supervizarea misiunii (fia de eviden a operaiunilor de supervizare), conform procedurii P 22? Not: Capitolele II, III, IV, V i VII sunt identice cu cele prevzute n cadrul procedurilor de control al calitii auditului financiar.

DA/NU

11 12 13

(5)