Sunteți pe pagina 1din 39

CURS

AUDITUL DE MEDIU


ASIST. DR. PATRICIA RAIU
FACULTATEA DE TIINE ECONOMICE I GESTIUNEA
AFACERILOR
DEPARTAMENTUL DE MANAGEMENT
SPECIALIZAREA: EAM
STRUCTURA CURSULUI
Cap.1: Noiuni de baz privind auditarea. Auditul
de mediu
Cap.2: Procesul de audit de mediu. Auditul
sistemelor de management de mediu
Cap.3: Desfurarea auditului de mediu
Cap.4: Eco-Auditul (EMAS)
Cap.5: Auditul evalurii impactului asupra
mediului
Cap.6: Auditul de prevenire a polurii
BIBLIOGRAFIE
1. Artene, Alin, E., (2011), Auditul sistemelor de management al
mediului, Editura Eurostampa, Timioara
2. Macoveanu Matei, Ciubot-Roie Camelia Auditul de mediu,
Editura Ecozone, Iai, ediia a-3-a, Seria Managementul
mediului, 2008
3. Rojanschi, V., Grigore, F., et al., (2008), -Ghidul evaluatorului
i auditorului de mediu, Editura Economic, Bucureti.
4. Rojanschi, V., Bran, F., Diaconu, S., Grigore, F., (2004), -
Evaluarea impactului ecologic i auditul de mediu, Editura
ASE, Bucureti.
5. Panaite M., Nedeff. V., Mcrescu, B., Moneguu, E., (2007),
Auditul de mediu, Ed. Alma Mater, Bacu






I. Noiuni de baz privind auditarea.
Auditul de mediu
1.1. Conceptul de audit. Definire, scop, clasificare
1.2. Auditul intern: definire, funcii
1.3. Auditul de mediu.
1.4. Tipuri de audit de mediu
1.5. Avantajele auditului de mediu
1.1. Conceptul de audit. Definire, scop, clasificare
audire (limba latin) = a asculta
to audit (limba englez) = a examina, a verifica.

Auditul este o tehnic de investigare a funcionalitii i
conformitii unui sistem, proces, produs sau a ntregii activiti
a unei organizaii, n vederea exprimrii unei opinii responsabile
i independente, prin raportarea la anumite standarde de calitate.

Scopul principal al auditului - este de a evalua neconformitile
n raport cu reglementrile n vigoare i de a propune mbuntiri
pentru eliminarea acestor neconformiti.

Ce nu este auditul
Auditul nu este o sentin
Auditul nu pedepsete i nu caut vinovai
Auditul nu trebuie confundat cu alte tehnici de
investigare: - controlul intern
- inspecia
- expertiza
- verificarea
Auditul nu urmrete exprimarea unei opinii
favorabile sau nefavorabile
Termeni specifici auditului
auditat organizaie supus auditrii;
auditor de mediu persoan calificat pentru efectuarea auditurilor
de mediu; echip de audit
clientul auditului organizaie care comand auditul;
echip de audit grup de auditori, sau un singur auditor, desemnat
pentru efectuarea unui anumit audit, echipa de audit poate include
experi tehnici, precum i auditori n curs de formare;
domeniul auditului descrierea ntinderii i limitelor unui audit, n
termeni de localizare fizic a unitii organizaionale, activiti i
procese ct i a perioadei de timp acoperit. (de la auditul unei simple
proceduri pn la auditarea activitilor complexe)



Clasificare i domenii de aplicare ale auditului
Din punct de vedere al ariei de aplicare:
Audit internaional/naional
Audit pe domeniu de activitate (ex: audit WRAP industria
textil)
Audit pe tip de activitat - auditul sntii i securitii muncii;
- auditul relaiilor de munc (social);
- auditul financiar contabil;
- auditul mediului;
- auditul calitii
- auditul informatic
Din punct de vedere al planificrii auditului:
Audit planificat
Audit extraordinar (neprogramat)


Din punct de vedere al raporturilor cu managementul organizaiei:
Audit intern
Audit extern

Alte tipuri de audit:
Audit de preevaluare (preaudit) audit al sistemului
Audit de certificare de management de mediu
Audit de supraveghere (SMM)
Audit combinat (integrat) mai multe sisteme de management
sunt auditate mpreun (ex: SMM i SMC)
Audit comun dou sau mai multe organizaii coopereaz
pentru a audita un singur auditat
Audit intern sau de prima parte;
Audit extern care poate fi - audit extern de secund parte;
- audit extern de ter parte (certificare)





Audituri

Audit intern
(de prima parte)

Audit extern

Audit de secund
parte

Audit de ter
parte
1.2. Auditul intern: definire, funcii
Istoric: 1929 SUA- criza economic
Cabinetele de Audit Extern aveau misiunea de a:
Certifica situaiile financiare
Verifica conturile i bilanurile contabile
Companiile au nceput s i organizeze propriile Cabinete de
Audit Intern (structuri proprii de audit intern) pt. a diminua costurile
Cu timpul auditorii externi au nceput:
s realizeze analize, comparaii
s justifice cauzele eecurilor
s ofere consultaii i soluii

Definire. Scopuri
AI = este o activitate independent i obiectiv, care i ofer
organizaiei o asigurare n ceea ce privete gradul de control
deinut asupra operaiunilor, propune mbuntiri i contribuie
la adugarea unui plus de valoare.

Scopuri:
Identific principalele riscuri existente
Recomand msuri de eliminare sau prevenire
Evalueaz sistemele de management i de control ale firmelor
Evoluia auditului intern
Audit de strategie
Audit de management
Audit de eficacitate
Audit de regularitate/conformitate
Coninutul funciei de audit intern
Consiliere acordat managerului

Ajutor acordat angajailor, fr a-i judeca

Independena i obiectivitatea auditorilor
interni
Puncte forte, atuuri ale auditorilor interni fa de
management
Lucreaz pe baza unor standarde internaionale recunoscute
Se ghideaz dup un cod de bune practici recunoscute n
domeniu
Folosesc proceduri de lucru i instrumente valide care le
asigur eficacitatea
Cunosc entitatea deoarece aparin entitii
Prin experiena acumulat i sporesc competena i
credibilitatea
Independena fa de procesele sau activitile auditate le
confer obiectivitate i detaare
Funciile (rolurile) auditului intern
De observare - presupune analiza fenomenelor,
proceselor, operaiunilor, activitilor, precum i
cuantificarea i interpretarea performanelor.

De diagnoz - presupune analizarea observaiilor
relevante culese, astfel nct s se poat ajunge la
concluzii cu privire la schimbrile necesare a fi
implementate, fr ca acestea s fie influenate de
dorinele managerilor sau de cele ale angajailor
De consiliere este menit s aduc plusvaloare
i s mbunteasc calitatea actului managerial,
fr ca auditorul intern s i asume responsabiliti
manageriale.

De asigurare identific riscurile existente n
desfurarea proceselor i activitilor i ofer
ncredere managementului n ceea ce privete
funcionarea proceselor sau necesitatea realizrii
unor schimbri
1.3 Auditul de mediu.
Istoric
Definire
Caracteristici
Sfera de cuprindere
Obiectivele
Definiii
a) Conform Camerei Internaionale de Comer (1991)
Auditul de mediu este un instrument managerial de
evaluare sistematic, documentat, periodic i obiectiv
a performanei organizaiei, a SMM i a proceselor
elaborate pentru protecia mediului, cu scopul de:
a facilita controlul managerial al practicilor cu posibil
impact asupra mediului;
a respecta politica de mediu, inclusiv realizarea
obiectivelor i intelor de mediu stabilite de ctre
organizaie.

Caracteristicile auditului
1. Sistematic

2. Documentat

3. Periodic

4. Obiectiv
Definiii
b) Confederaia Industriei Britanice

Auditul de mediu reprezint o examinare sistematic
a interaciunilor dintre operaiunile economice i cele
de mediu.
Acestea includ emisiile n atmosfer, ap, sol, efectele
asupra zonelor nvecinate, i percepia comunitii
publice n ceea ce privete activitile companiei.
Definiii
c) Conform Standardului Internaional ISO 14050 (14010)

Auditul de mediu - un proces metodic i documentat
- de evaluare obiectiv a dovezilor de audit
- pentru a stabili dac activitile, evenimentele,
condiiile, sistemul de management de mediu sau
informaiile aferente acestor probleme
- sunt n conformitate cu criteriile de audit,
- rezultatele acestui proces fiind comunicate clientului
Auditul de mediu
- este o activitate voluntar;
- cuantific impactul activitilor firmei asupra mediului;
- evalueaz performana de mediu/riscurile de mediu;
- identifica ci de mbuntire a performanei de mediu;
- ajut organizaia s i indeplineasc angajamentele
manageriale i s controleze practicile n domeniul mediului
respectnd reglementrile de mediu i politicile companiei.
Practicile de auditare a impactului i performanei
de mediu sunt importante din cel puin dou motive:
Absena unei constrngeri legislative privind auditul
de mediu i implicit caracterul voluntar al aplicrii
standardelor i practicilor de auditare
Existena mai multor opiuni de implementare a
auditului, ca instrument al managementului entitii:
Alternative de organizare a auditului de mediu
Alternative Caracteristici Limite
Nu organizeaz
audit de mediu
Entitatea poate adopta
msuri pozitive n raport
cu mediul
Nu verific sistematic i nu
evalueaz periodic impactul
asupra mediului
Aceast opiune nu este
compatibil cu cerinele
dezvoltrii sustenabile micro i
macro-economice
Organizeaz
audit intern
- Determin conformitatea
cu reglementrile i emite
recomandri pentru
reducerea impactului
negativ asupra mediului
Satisface numai cerinele
stakeholderilor interni (manageri
sau angajai)
Nu corespunde cerinelor de
implementare EMAS
Insuficient de credibil i
transparent n afara entitii
Alternative de organizare a auditului de mediu
(cont)
Alternative Caracteristici Limite
Organizeaz
audit extern
Determin conformitatea cu reglementrile de
mediu
Examineaz impactul problemelor de mediu
asupra situaiilor financiare
Exprim o opinie asupra performanei globale
Este obiectiv i independent, fiind executat de
o persoan din afara entitii
Ofer asigurare asupra legalitii activitii,
dar i credibilitate pentru stakeholderii externi
Atrage costuri ridicate sub
forma onorariilor acordate
echipei de auditori externi
Nu sesizeaz aspectele cu
impact negativ asupra
mediului existente n
structurile mai profunde ale
entitii
Organizeaz
att audit
intern ct i
extern
Este alternativa cu cea mai mare eficacitate
Combin cunotinele temeinice venite din
interiorul entitii cu experiena auditorilor
externi
Rspunde intereselor tutoror stakeholderilor
Este cea mai costisitoare
alternativ de organizare a
auditului de mediu, dar i
cea mai eficace din punct de
vedere al beneficiilor
(economice i ecologice) i
credibilitii
Obiectivele specifice auditului de mediu
Asigurarea conformrii cu legislaia i standardele n domeniul
proteciei mediului
Confirmarea meninerii i funcionrii la un nivel corespunztor
a sistemului de management de mediu (SMM)
Satisfacerea cerinelor investitorilor, bancherilor i companiilor
de asigurare
nvingerea opoziiei sectorului public fa de activitatea
companiei
Diminuarea expunerii oamenilor la riscurile datorate degradrii
mediului
Sfera de cuprindere a auditului de mediu
Evaluarea impactului pe care activitatea
ntreprinderii l are asupra mediului (presiunea
exercitat asupra mediului)
Riscurile la care sunt supui angajaii
Riscurile la care sunt supui consumatorii
Strategia de asigurare a securitii activitii
din organizaie



Evaluarea impactului pe care activitatea ntreprinderii l
are asupra mediului
Istoricul zonei de desfurare a activitii firmei
Tehnologiile de depoluare utilizate
Sistemul de depozitare a materialelor
Controlul emisiilor atmosferice
Gestionarea apelor reziduale
Gestionarea deeurilor solide i lichide
Msurile pentru prevenirea polurilor accidentale
Acord de mediu, autorizaie de mediu, permise de poluare
negociabile

Riscurile la care sunt supui angajaii
Expunerea personalului la emisii atmosferice i factori
fizici nocivi (zgomot, vibraii, radiaii, cldur)
Informarea angajailor n legtur cu riscurile la care
sunt supui (posibiliti de evitare/diminuare a
riscurilor)
Asigurarea echipamentului de protecie individual
Metode i mijloace de verificar a sistemelor de protecie
mpotriva factorilor nocivi
Instituirea programelor de supraveghere medical
Mijloacele i instrumentele de acordare a primului
ajutor
Riscurile la care sunt supui consumatorii
Respectarea condiiilor de fabricaie
Sistemul de ambalare, stocare, expediere a produsului
Procedurile de retragere a produsului de pe pia
Informarea clienilor n legtur cu utilizarea produsului
Sistemul de etichetare ca form de comunicare n
legtur cu caracteristicile produsului
Derularea programului de formare i informare a
vnztorilor
Publicaii, publicitate n legtur cu produsul oferit

Strategia de asigurare a securitii activitii din
organizaie
Politica i regulile deasigurare a proteciei mediului i
securitii muncii
Procedurile de anunare i nregistrare a eventualelor
accidente
Analizarea condiiilor de producere a unui accident
Reguli speciale de acces n locurile periculoase
Viteza de reacie n situaii de urgen
Comunicarea, informarea n legtur cu strategia
securitii activitii din cadrul firmei

Factorii care au determinat extinderea activitii
de audit de mediu
Creterea frecvenei accidentelor pe platformele industriale;

Multiplicarea considerabil a reglementrilor privind protecia
mediului la nivel local, national, regional, global;

Intensificarea aciunilor n direcia cunoaterii i limitrii
efectelor negative ale activitii economico-sociale asupra
mediului;

Creterea frecvenei situaiilor de recuperare a pagubelor de
mediu, n contextul crerii cadrului legislativ adecvat pentru
aplicarea principiului poluatorul pltete.
Standarde aplicabile n auditul de mediu
ISO a acceptat i publicat n 1996, trei ghiduri n
domeniul auditrii de mediu, din seria standardelor ISO
14001:
Ghid pentru audit de mediu - Principii generale
(ISO 14010) - anulat
Ghid pentru audit de mediu - Proceduri de audit.
Auditul sistemelor de management de mediu (ISO
14011) - anulat
Ghid pentru audit de mediu - Criterii de calificare
pentru auditorii de mediu (ISO 14012) - anulat
Standardul SR EN ISO 14001 este aplicabil
oricrei organizaii care dorete:
Sa implementeze, sa mentina si sa mbunatateasca un
sistem de management de mediu;
Sa asigure conformitatea cu politica de mediu
declarata;
Sa demonstreze conformitatea altora;
S-i certifice/nregistreze sistemul de management
de mediu;
Sa realizeze o autoevaluare si autodeclarare a
conformitatii cu standardul.


Principalele grupe de audit de mediu

Audit de
rspunderi
Audit de
management
Audit de
activiti
-Audit de conformare
-A. pt evaluarea riscului
-A. pt achiziie/ vnzare
-A. pt protecia i
sigurana muncii


-Audit al ntreprinderii
-Audit al sistemului
-A. politicii de mediu
-A. tematic
(de probleme)
-A.amplasamentului/
sectorului de activitate
-A. deeurilor
-A. produsului (auditul
ciclului de via)
- A. activitilor
nvecinate/ trans-
sectoriale
- A. energetic


Diferitele tipuri de audituri prezentate ilustreaz larga varietate de probleme care
intr sub incidena auditurilor de mediu.
1.5 Avantajele auditului de mediu
Asigurarea conformrii cu strategia ntreprinderii i cu legislaia de
mediu;
Atrage atenia asupra problemelor cu care se confrunt organizaia;
Problemele poteniale sunt identificate nainte de apariia unor
incidente majore;
Identificarea posibilitilor de reducere a costurilor (ex:
minimizarea cantitii de deeuri)
Utilizarea durabil a resurselor prin eliminarea produselor cu
ciclu de via scurt;
Creterea nivelului de contientizare a angajailor cu privire la
problemele de mediu i dezvoltarea unui comportament
responsabil fa de mediu;


Avantajele auditului de mediu (cont)
Identificarea necesitilor de instruire i perfecionare a angajailor;
Ofer baza de date pentru luarea deciziilor i permite
mbuntirea practicilor manageriale;
mbuntirea comunicrii n interiorul firmei;
mbuntirea relaiilor cu autoritile de mediu i cu administraia
public;
Creterea credibilitii firmei cu privire la eforturile viznd
asigurarea calitii mediului;
mbuntirea imaginii publice, cu avantaje n planul
competitivitii
Crete ncrederea i prestigiul firmei n raporturile sale cu
partenerii interni i externi
Faciliteaz schimbul de experien, compararea informaiilor i
transferul de know-how ntre ntreprinderi asemntoare.
Argumente mpotriva auditului de mediu
Se manifest atunci cnd sunt identificate neconformiti sau
nclcri flagrante ale reglementrilor de mediu.
Implementarea i efectuarea auditului de mediu implic:
- o serie de costuri legate de pregtirea pentru procesul de
audit de mediu (timp, efort),
- antrenarea i motivarea angajailor pentru a desfura un
audit intern principal sau
- onorarii substaniale pentru un audit extern.
Poate conduce la descoperirea altor probleme pe lang cele
investigate