RAPORT

DE EXPERTIZ
CONTABIL
JUDICIAR Impozit
pe veniturile din
dividende
Expert contabil,
Ciufu Oana Stefania

Tema aleasa pentru expertiza

contabil este impozitul pe dividende,
si anume situaia ntalnit la firma SC
METALEUROEST SRL, unde din cauza
unei erori aprute la validarea
Declaraiei 100 pe site-ul Anaf, suma
achitat de societate pentru impozitul
pe dividende a rmas nedistribuit
pn n momentul n care declaraia a
fost retransmis, iar D.G.F.P. Prahova
a calculat penaliti aferente acestei
perioade n valoare de 55.616.

Prile implicate n proces:

Reclamant: SC METALEUROEST SRL, cu
sediul n Cmpina, str. Fabricii , nr.37-39,
judeul Prahova;

Prt: Direcia General a Finanelor

Publice Prahova (D.G.F.P.)-CONTRIBUABILII

MIJLOCII cu sediul n Ploieti, str.Aurel Vlaicu,
nr.22, judeul Prahova;

Obiectul dosarului civil:

Dosarul civil nr. 8113/105/2012, nregistrat la
data de 02.11.2012 la Tribunalul Prahova- Secia a
II-a civil, de contencios administrativ i fiscal ,
are ca obiect contestaia formulat de ctre SC
METALEUROEST SRL mpotriva actului
administrativ fiscal - decizia D.G.F.P. Prahova
privind soluionarea contestaiei depus de
reclamant sub nr. 16830/06.09.2012. Contestaia
a avut ca obiect Decizia de impunere
nr.53/09.08.2012 ntocmit de A.F.P.C.M..
Prahova, referitoare la obligaiile de plat,
accesorii prin care s-au calculat dobnzi i
penaliti de ntrziere n sum total de 55.616
lei.

Obiectivele expertizei
contabile
1.
2.
3.
4.
5.

S se stabileasc dac Declaraia 100 a fost fcut i depus

de reclamanta n termenul legal.
S se stabileasc dac reclamanta a virat n termen legal i
n cuantumul datorat , impozitul pe dividende.
S se stabileasc data nregistrrii sumei de 251.427 lei n
contul unic.
S se stabileasc dac reclamanta are vreo culp pentru
neprocesarea declaraiei 100.
S se stabileasc n funcie de rspunsurile la obiectivele
anterioare dac reclamanta datoreaz penalitatiile de
ntrziere i dobnzile n sum de 55.616 lei calculate

Materialul documentar
consta n:

Contestaia formulat de SC METALEUROEST SRL;

Decizia 53/09.08.2012;
Decizia nr.723 /14.09.2012;
Declaraiile 100 - privind obligaiile de plat la bugetul
de stat;
Fia analitic de pltitor ;
Fia de distribuire din contul unic;
OG nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal;
OP 37/21.12.2011.

Obiectiv nr.1

Consider c declaraia 100 pentru luna noiembrie

2011, cu obligaia cod 604- Impozit pe veniturile

din dividende distribuite persoane fizice, n sum
de 251.427 lei, cu numr dat de sistemul
informatic al ANAF 5296004/12.12.2011( n
semntura electronic de pe declaraia 100 se
poate observa data i ora transmiteri i anume
2011.12.12/08:41) a fost fcut i depus de
reclamanta n termen legal, cuprinde toate
meniunile prevzute de lege, nenregistrarea ei
s-a datorat unei erori de validare.

Obiectiv nr.2

n opinia mea, societatea a virat suma datorat

cu titlu de impozit pe dividende n sum de

251.427 lei ( pentru noiembrie 2011)cu op 37 , n
termenul legal, adic la data de 21 decembrie
2011,anterior datei limit de plat i anume 25
decembrie 2011.

Obiectiv nr.3.
Suma de 251.427 lei a fost nregistrat n

contul unic n data de 21.12.2011 pe baza

op.37.

Nefiind distribuit , suma a rmas n contul

unic, figurnd n fiecare luna ca fiind virat n

plus, pn cnd a fost mperecheat cu
declaraia retransmis sub nr. 16149449 din
24.07.2012.

Obiectiv nr.4
n urma verificrii fiei de pltitor, societatea nu
a avut nici o restant care s conduc la
situaia ca sum pltit s sting alte datorii la
bugetul de stat.

Obligaiile declarate ulterior au fost achitate la

termenul legal, chiar cu cteva zile nainte de
termenul scadent, i nu a generat restane, lucru
care se poate observa i din fia de pltitor.

Obiectiv nr.5

Datorit faptului ca la data de 24.07.2012 nu

exist o obligaie fiscal pentru sum corectat i

nedatorat , nu se calculeaz accesorii n sum
de 55.616 lei .

Concluzie
Drept urmare, n opinia

mea, la data
de 24.07.2012 nu exist o obligaie
fiscal pentru suma corectat i
nedatorat , nu se calculeaz accesorii
n sum de 55.616 lei, iar pentru
corectarea evidenei fiscale,
societatea ar trebui s solicite printr-o
adres anularea majorrilor de
ntrziere i mperecherea obligaiei
fiscale cu plat efectuat la bugetul de
stat i nedistribuit.