DOCTRINA SI

DEONTOLOGIE
2015

AUDIT DE CALITATE

AUDIT DE CALITATE
-desemneaz un ansamblu de msuri luate
de Corp viznd:
analiza modalitilor de organizare i
funcionare a unui cabinet,
aprecierea modului de aplicare n cadrul
acestuia a fiecrei norme profesionale
emise de Corp;
verificarea modului de respectare a
obligaiilor de membru.

AUDIT DE CALITATE

AUDIT DE CALITATE
Auditul de calitate se exercit asupra
cabinetului i fiecrui profesionist contabil
nscris n Tabloul Corpului. El se exercit
att la sediul principal al cabinetului, ct i
la sediile birourilor secundare, nscrise sau
nenscrise n Tabloul Corpului.
Auditul de calitate are drept scop
asigurarea respectrii de ctre toi
membrii Corpului a normelor profesionale
stabilite
de
acesta
pentru
fiecare
activitate, serviciu contabil sau categorie
de lucrri efectuate de acetia;

AUDIT DE CALITATE

Auditul de calitate se ntemeiaz pe 5

principii fundamentale:
a) universalitate: auditul se aplic tuturor
cabinetelor definite ca atare i tuturor
serviciilor
profesionale
realizate
de
acestea: contabilitate, audit, consultan,
expertiz etc.;

AUDIT DE CALITATE

b)
confidenialitate:
nicio
informaie
privind un cabinet sau un membru al
acestuia nu poate fi adus la cunotin
terilor;

c) adaptarea auditului: este corespunztor

naturii misiunilor exercitate i mrimii
cabinetului;

AUDIT DE CALITATE

d) colegialitate: auditul este efectuat de

ctre experii contabili membri ai Corpului,
anume formai i instruii, care au calitatea
de angajai ai Corpului;

e) armonizare: pe ct posibil, cabinetele

care execut activiti reglementate de
mai multe organisme profesionale pot face
obiectul unui audit cu obiective stabilite de
comun acord cu aceste organisme.

AUDIT DE CALITATE
Auditul de calitate cuprinde :
-cunoaterea
modului de organizare a
cabinetului, a sistemelor i procedurilor n
vigoare n cadrul acestuia (auditul structural);
-aprecierea

modului n care sunt aplicate

normele profesionale, examinndu-se prin
sondaj dosarele de lucru corespunztoare
misiunilor selecionate pentru audit (auditul
tehnic);
- ndeplinirea obligaiilor de membru al
Corpului n ceea ce privete educaia, etica,
plata cotizaiilor, depunerea raportului anual
de activitate, participarea la activitile
organizate de Corp (auditul de conformitate).

AUDIT DE CALITATE

STABILIREA CABINETELOR DE AUDITAT

Pentru
fundamentarea
propunerilor
cabinetelor
prevzute a fi auditate n anul urmtor se vor avea n
vedere urmtoarele criterii:
-cuprinderea

cabinetelor
care
prezint
date
semnificative privind: portofoliul de clieni, numrul de
angajai sau colaboratori, numrul i diversitatea
misiunilor exercitate i alte elemente pe baza analizei
rapoartelor anuale de activitate ale membrilor din
perioadele anterioare;
respectarea prevederilor art. 34 din Regulament cu
privire la expirarea perioadei de la auditul precedent;
-

cuprinderea cu prioritate a societilor de expertiz

contabil i a societilor de contabilitate;
-

AUDIT DE CALITATE

DREPTURILE SI OBLIGATIILE CABINETULUI

AUDITAT
1. Cabinetul programat pentru un audit de calitate este
obligat s pun la dispoziia auditorilor, la sediul su
social sau/i al biroului secundar, toate actele i
documentele necesare n vederea efecturii auditului i
s furnizeze orice explicaie util.
2. Cabinetul informat despre un audit de calitate are
dreptul de a recuza auditorul desemnat. Recuzarea
poate fi cerut n termen de 15 zile de la primirea
scrisorii prin care a luat cunotin despre audit, prin
scrisoare adresat preedintelui consiliului filialei.
Cererea este trimis DUANPAC, care va lua msurile ce
se impun.
3. Durata auditului de calitate in teren se stabileste in
functie de marimea cabinetului auditat, dar nu poate fi
mai mare de 20 de ore.

AUDIT DE CALITATE

DREPTURILE SI OBLIGATIILE CABINETULUI AUDITAT

Un cabinet nu poate fi auditat dect la expirarea unei
perioade de 5 ani de la ncheierea auditului precedent, de 3
ani dac respectivul cabinet presteaz servicii pentru entiti
de interes public sau la perioade mai scurte pentru a verifica
modul de aducere la ndeplinire a msurilor stabilite la
controalele anterioare.
Efectuarea unui nou control al cabinetelor ncadrate n clasele
de calitate C i D conform art. 17, lit.c), pct. 6 din
regulament, respectiv n maximum 2 ani sau 1 an, se
realizeaz pe baz de declaraie privind modul de aducere la
ndeplinire a msurilor dispuse cu ocazia auditului de calitate
anterior.
n cazul n care cabinetele ncadrate n clasele de calitate C i
D au obinut statutul de membru inactiv n conformitate cu
reglementrile Corpului, nu se mai efectueaz un nou control.

AUDIT DE CALITATE

AUDITUL DE CALITATE IN DOMENIUL

SERVICIILOR CONTABILE
Etapele realizarii auditului de calitate sunt
urmatoarele:
1. Pregatirea auditului
II. Modalitati de audit
III. Evaluarea rezultatelor si masuri
IV. Raportare

AUDIT DE CALITATE

I. PREGATIREA AUDITULUI
Timpul necesar pentru audit este n funcie de
importana cabinetului i se stabilete numai
dup completarea i analiza chestionarului
pregtitor.
Cabinetul ales pentru auditul de calitate este
informat prin scrisoare, cu cel puin 30 de zile
nainte de data fixat pentru nceperea
auditului.
Scrisoarea este nsoit de un chestionar care
cuprinde
un
ansamblu
de
informaii
referitoare, pe de o parte, la organizarea
general a cabinetului, la misiunile pe care
acesta le deruleaz, iar pe de alt parte, la
respectarea obligaiilor de membru.

AUDIT DE CALITATE

I. PREGATIREA AUDITULUI
Chestionarul completat trebuie retrimis
filialei, n termen de 15 zile de la data
primirii lui.

Odat
cu
returnarea
chestionarului,
cabinetul poate cere s beneficieze de
dispoziiile regulamentului referitoare la
recuzarea auditorului, caz n care auditul
va fi realizat prin auditori din afara razei de
activitate a filialei, prin grija DUANPAC.

AUDIT DE CALITATE

II. MODALITATI DE AUDIT

Executarea auditului de calitate cuprinde
trei faze complementare, pentru fiecare
misiune de audit, respectiv:
- auditul structural;
- auditul tehnic;
- auditul de conformitate.

AUDIT DE CALITATE

Auditul structural
-const ntr-un diagnostic de organizare a
cabinetului n scopul aprecierii dac modul de
organizare asigur ndeplinirea de misiuni
conform normelor, regulilor i uzanelor
profesionale, emise sau recunoscute de Corp,
evideniind lipsurile n ceea ce privete:
metodele i procedurile existente n cabinet,
existena logisticii

existenta
standardelor
i
normelor
profesionale specifice fiecrei misiuni, conform
obiectului de activitate al cabinetului;

AUDIT DE CALITATE

Auditul tehnic
-const

n examinarea unui numr de

dosare de lucru;
permite aprecierea calitii metodelor
efectiv puse n lucru de cabinet.
-

Alegerea dosarelor se face pe baza

concluziilor i informaiilor rezultate din
auditul structural.

AUDIT DE CALITATE

Auditul de conformitate
-const

n verificarea modului n care

cabinetul i ndeplinete obligaiile de
membru cu privire la:
formarea i dezvoltarea profesional;
depunerea raportului anual de activitate;
plata obligaiilor financiare;
participarea la aciunile organizate de
Corp;
aspecte etice.

III. EVALUAREA REZULTATELOR SI MASURI

1. La sfritul misiunii desfurat pe baza ghidului de
audit, auditorul completeaz Fia centralizatoare a
rezultatelor auditului de calitate.
2. Numrul maxim de puncte calitative acordate
cabinetului auditat, att pe total ct i pe domenii ale
auditului este 100.
3. Pentru stabilirea punctelor calitative pe fiecare din
cele 3 domenii ale auditului (structural, tehnic i de
conformitate) se au n vedere rezultatele din Fia
centralizatoare a rezultatelor auditului de calitate care
se evalueaz astfel :
peste 95% rspunsuri corecte 100 puncte
80 95% rspunsuri corecte 80 puncte
50 79% rspunsuri corecte 60 puncte
25 49% rspunsuri corecte 40 puncte
sub 25 % rspunsuri corecte 20 puncte

AUDIT DE CALITATE
1. n funcie de rezultatele auditului de
calitate, cabinetul auditat poate fi ncadrat n
una din urmtoarele clase de calitate :
- clasa A: peste 95 puncte calitative
- clasa B: 80-95 puncte calitative
- clasa C: 50-79 puncte calitative
- clasa D: 25-49 puncte calitative
- clasa E: sub 25 puncte calitative
2. Cabinetele auditate, dar care nu au avut
activitate i au fost evaluate, pot fi ncadrate
n oricare din clasele B-E.

AUDIT DE CALITATE

n funcie de clasa de calitate n care a fost

ncadrat cabinetul se pot lua urmtoarele msuri
Clasa A
Recomandri i termene pentru remedierea punctelor
slabe constatate n Fia centralizatoare a rezultatelor
auditului de calitate
Clasa B
Recomandri i termene pentru remedierea
deficienelor
Participarea la cursuri pentru nsuirea standardelor
profesionale i/sau de etic
Clasa C
Recomandri i termene pentru remedierea
deficienelor
Participarea la cursuri pentru nsuirea standardelor
profesionale i/sau de etic
Efectuarea unui nou control n maxim 2 ani

AUDIT DE CALITATE

n funcie de clasa de calitate n care a fost

ncadrat cabinetul se pot lua urmtoarele
msuri

Clasa D
Recomandri i termene pentru remedierea
deficienelor
Participarea la cursuri pentru nsuirea standardelor
profesionale i/sau de etic
Efectuarea unui nou control n maxim 1 an
Clasa E
Recomandri i termene pentru remedierea
deficienelor
Participarea la cursuri pentru nsuirea standardelor
profesionale i/sau de etic
Instituirea unui sistem de supraveghere permanent

AUDIT DE CALITATE

Pentru cabinetele propuse de ctre

auditorii
de
calitate
s
fie
ncadrate in clasa A de calitate,
DUANPAC ntocmete n prealabil o
not justificativ care va fi
prezentat spre aprobare Biroului
permanent al Consiliului superior
al Corpului.
Cabinetele care au obtinut clasa A
de calitate pot solicita DUANPAC
acordarea
unui
atestat
de
calitate.

AUDIT DE CALITATE

Pentru cabinetele propuse a fi ncadrate n

clasa A de calitate, auditorii de calitate vor
include n dosarele de audit care se nainteaz
la DUANPAC urmtoarele:
Programul de dezvoltare profesional
continu la nivelul cabinetului
Procedura de planificare a misiunilor i de
programare a lucrrilor
Sistemul (manualul) de control al calitii n
cadrul cabinetului
Procedura privind funcia contabil
Fia membrului Corpului (din evidenele
filialei)

AUDIT DE CALITATE
IV. RAPORTARE
La sfritul unei misiuni de audit de
calitate, auditorii ntocmesc o not de
sintez care se trimite cabinetului auditat.
Cabinetul dispune de un termen de 15 zile
pentru a prezenta, n scris, auditorilor
observaiile sale.
Documentatia se trimite la DUANPAC in
termen de 15 zile de la expirarea perioadei
in care cabinetul avea posibilitatea sa
depuna observatii.

AUDIT DE CALITATE

Dup verificarea documentelor primite, DUANPAC

formuleaz dispoziii ctre filial, inclusiv pentru
valorificarea constatrilor i aplicarea de sanciuni, iar
dup aprobarea acestora le trimite preedintelui
consiliului filialei.
Preedintele i directorul executiv ai filialei pot decide n
legtur cu alte modaliti de valorificare i comunicare
a rezultatelor auditului de calitate, pe lng cele
cuprinse n dispoziii.
Dosarul de audit, dispoziiile primite de la DUANPAC,
corespondena cu cabinetul pn la remedierea
deficienelor, precum i adresa de comunicare ctre
filial a modului de aducere la ndeplinire a msurilor
dispuse sunt pstrate la dosarul cabinetului respectiv,
existent la filial, pn la data la care cabinetul va face
obiectul unui nou audit de calitate.

AUDIT DE CALITATE

AUDITAREA CABINETELOR INSTALATE

IN MAI MULTE FILIALE
-Auditul

structural si cel de conformitate se

desfasoara la sediul cabinetului
Auditul tehnic se realizeaza la nivelul
birourilor secundare
-