EVALUAREA PERFORMANTEI

AUDITULUI INTERN IN ENTITATILE

ECONOMICE
 REZUMAT
1. Introducere auditul intern definite, concept
2. Continut standarde de evaluare a performantei;
3. Continut - metode de evaluare a auditului intern;
4. Concluzii
5. Bibliografie

Lucrarea de fata trateaza importanta auditului intern pentru o

entitate cat si necesitatea evaluarii performatelor auditului intern.
INTRODUCERE

Auditul intern este o activitate independenta si

obiectiva care da unei entitati o asigurare in
ceea ce priveste gradul de control asupra
operatiunilor, o indruma pentru a-i imbunatati
operatiunile, si contribuie la adaugarea unui
plus de valoare.
Auditul intern ajuta organizatia sa isi atinga
obiectivele evaluand, printr-o abordare
sistematica si metodica, procesele sale de
management al riscurilor, de control, si de
guvernare a organizatiei, si facnd propuneri
pentru a le consolida eficacitatea.
INTRODUCERE

Actualul
curent
economic
Conductorul activitatii pune o
de audit intern trebuie presiune
sa gestioneze in mod foarte mare
asupra
eficient activitatea de
diferitelor
audit intern, astfel departamente
incat sa se asigure ca , si una dintre
ea aduce un plus de aceste
valoare entitatii. departamente
este auditul
intern.
 CONTINUT - standardele de performanta
ale auditului intern (1)
2000 Gestionarea activitii de audit intern
2010 Planificarea
2020 Comunicarea i aprobarea
2030 Gestionarea resurselor
2040 Politici i proceduri
2050 Coordonarea
2060 Rapoarte transmise managementului i Consiliului

2100 Natura activitii Activitatea de audit intern

2110 Managementul riscurilor
2120 Controlul
2130 Guvernana

2200 Planificarea misiunii

2201 Consideraii referitoare la planificare
2210 Obiectivele misiunii
2220 Aria de aplicabilitate a misiunii
2230 Resurse alocate misiunii
2240 Programul de lucru al misiunii
 CONTINUT - standardele de performanta
ale auditului intern (2)
2300 Realizarea misiunii
2310 Identificarea informaiilor
2320 Analiza i evaluarea
2330 Documentarea informaiilor
2340 Supervizarea misiunii

2400 Comunicarea rezultatelor

2410 Criterii n ceea ce privete comunicarea
2420 - Calitatea comunicrii
2421 Erori i omisiuni
2430 Comunicarea neconformitii cu Standardele
2440 Diseminarea rezultatelor

2500 Monitorizarea evoluiei

2600 Soluionarea acceptrii riscurilor de ctre management

 Activitatea de audit intern aduce valoare organizaiei (i factorilor
interesai de aceast activitate) atunci cnd furnizeaz asigurare
obiectiv i relevant i contribuie la eficacitatea i eficiena proceselor
de guvernan, managementul riscului i control.
Activitatea de audit intern este coordonat n mod eficace atunci cnd:

Rezultatele activitii de audit intern asigur ndeplinirea

scopului i responsabilitilor prevzute n carta auditului
intern;

Activitatea de audit intern este conform cu Definiia

Auditului Intern i cu Standardele; i

Persoanele care particip la activitatea de audit intern

demonstreaz c respect Codul de Etic i Standardele.
EVALUAREA PERFORMANTEI (1)
In timp s-a aratat un intens interes pentru valoare adaugata adusa de
catre auditorii interni, cat si pentru masurarea si evaluarea eficacitatatii
auditului intern. Problema masurarii eficacitatii functiei de audit intern a
devenit destul de importanta, constand in gasirea celor mai bune si
relevante valori de masurare si cuantificarea progreselor inregistrate in
atingerea obiectivelor sale. Cele mai utilizate metode de masurare a
performantei auditului intern sunt:

Asteptarile
Nivelul educational al
managementului de la
auditorului
auditurile interne

Timpul necesar pentru

Experienta angajatilor; a emite un raport de
audit intern.
Auditurile interne
finalizate in
comparatie cu
auditurile interne
planificate
EVALUAREA PERFORMANTEI (2)
Alte metode de masurare a performantei auditului intern sunt:
Costul pe ora auditata;
Orele petrecute vs. orele bugetate;

Numarul de constatari repetate;

Importanta constatarilor din rapoartele de audit intern si impactul acestora
asupra firmelor;

Imbunatatirea procesului de audit;

Eficacitatea comitetului de audit;
Relatiile dintre auditori

Numarul de plangeri referitoare la departamentul de audit

Numarul de cerinte ale managementului
Satisfacerea cerintelor managementului / comitetului de audit
 STUDIU DE CAZ
O companie din Big Four a realizat in anul 2014 in Statele Unite, un studiu de
caz cu privire la evaluarea performantei auditului intern in diferite companii.

Masurarea performantei auditului intern

Asteptarile auditului intern sunt in crestere;
Presiunea economica este in crestere;
Bugetele sunt restranse;
Scopul auditului intern devine din ce in ce mai important.

Avand in vedere mediul economic descris mai sus, auditul intern trebuie sa aduca
valoare adaugata companiei. Studiul de caz arata metode de masurare a
performatei auditului intern in functie de cerintele investitorilor.
MASURAREA EVALUAREI PERFORMATEI TREBUIE SA SE
RIDICE LA NIVELUL ASTEPTARILOR

Datorita cresterii asteptarilor, investitorii au o parere negativa

despre performanta auditului intern. Conform studiului, functiile
auditului intern nu tin pasul cu schimbarile ce au loc in mediul
economic si nivelul asteptarilor, fie acestea nu exprima valoarea
adusa de catre metodele de evaluare a performantei utilizate;

In urma analizarii perpectivelor investitorilor, s-a putut observa o

diferenta intre valoarea obtinuta din prestarea de servicii de
consultanta fata de prestarea de servicii clasica de asigurare. Asa
cum reiese din figura 1, serviciile de consultanta subclaseaza
serviciile de asigurare in ceea ce priveste performanta in diferite
domenii.
 PERFORMANTA ASIGURATORILOR VS.
CONSULTANTILOR
84 83

73
68
64

53 51
45
Asigurare
Consultanta
29 29

Focusare pe riscurile critice si problemele cu care se confunta compania

Figura 1
 Avand in vedere faptul ca asteptarile in privinta auditului intern
variaza in functie de industrii, nu exista cea mai buna metoda de
evaluare a masurarii performantei auditului intern. Avand in vedere
cele de mai sus, metodele de evaluare trebuie aliniate cu asteptarile
investitorilor si nevoile firmei. Trebuie stabilite obiective clare pentru
a reda indicatori ai performatei relevanti pentru nivelul de risc la
care se afla societatea. Mentinerea masuratorilor la un nivel
relevant garanteaza ca acestia arata in mod continuu valoarea
corecta a functiei la care se refera avand in vedere faptul ca profilul
de risc al companiilor este intr-o continua modificare.
STABILIREA SI ALINIEREA
MASURATORILOR DE EVALUARE
Este important ca auditorul intern sa evidentieze clar scopul serviciilor
prestate si rolul auditului intern. In urma studiului realizat, s-a putut
observa o tendinta in auditul intern variind intre alegerea de servicii de
asigurare la alegerea de servicii de consultanta.

Functiile auditului intern au avut mereu metode de a stabili

performantele departamentului operational cum ar fi stabilirea bugetului,
stabilirea planului sau timpul de emitere a raportului. Cum aceste
masuratori sunt esentiale pentru a stabili functionarea sistemului, sunt
de cele mai multe ori focusate pe prioritatile interne si nu se aliniaza cu
toate cerintele investitorilor.
Numeroase companii nu au ramas in business pentru ca au ratat marile
modificari ce au avut loc pe piata, datorita focusarii asupra
performantelor interne si nu asupra asteptarilor investitorilor (pietei).
EVALUAREA SI SUSTINEREA
MASURATORILOR
Cand masuratorile de evaluare a performantei sunt aliniate cu cerintele
investitorilor referitoare la autidul intern, ele dau rezultate si aduc valoare
adaugata companiilor cu toate acestea, o abordarea echilibrata a evaluarii
trebuie realizata.
Balanced Scorecard
"Conceptul balanced scorecard reprezinta un sistem de planificare si
management strategic folosit la scara larga in organizatii de afaceri si
industriale, in sistemul public si in organizatiile non-profit din toata lumea
pentru a alinia activitatile la viziunea si strategia organizatiei, imbunatatind
comunicarea interna si externa si monitorizand performanta organizatiei in
atingerea obiectivelor strategice."(Balanced Scorecard Institute, 2010).

Balanced scorecard-ul devine important in cadrul unei societati daca sunt

folosite masuratorile de evaluare a performantei corecte. In acest sens, sunt
definite cateva exemple in tabelul de mai jos.
 MASURATORILE DE EVALUARE A PERFORMANTEI SI
CONCEPTUL DE BALANCED SCORECARD

Val % din audituri si teste finalizate in termen de imbunatairea proceselor de afaceri care rezulta din Valo
oa program si in buget; auditul intern; are
re % de audituri finalizate care au utilizat date nivel de management solicita implicare si iniiative
de analiza; strategice
sfaritul rezultatelor sondajului de satisfacie evaluare si feedbackul investitorilor comparativ cu
al clientilor de audit; ateptrile;
nivelul de nelegere i consiliere proactiv livrate;
sesiuni de formare sau de implicare cu creterea de
control / risc intern cunotine de management al
organizaiei;
Ac % din planul de audit aliniat la categoriile de reprezentare vizuala a alinierii planului de audit pentru Aco
op risc major (de exemplu, financiare, riscuri individuale ale companiei; perir
eri operaionale, strategice, etc.); nivel de concentrare asupra riscurilor emergente sau ea
rea iniiative de transformare; risc
ris alinierea i coordonarea cu alte funcii de conformitate urilo
cur (de exemplu, de gestionare a riscurilor de ntreprindere, r
ilo de conformitate, etc.);
r

Oa % din personalul de audit intern cu certificari alinierea competentelor la riscurile companie; Oam
me relevante; Influenta specialistilor in acest domeniu; eni
ni cifra de afaceri obtinuta de catre alocarea personalului din cadrul departamentului de
departamentul de audit; audit in diferite poziti pentru ajutarea afacerii;
numarul de angajai comparativ cu bugetul
alocat;
Efi bugetul departamentului de audit intern, eficienta costurilor de servicii; Efic
ca comparativ cu perioade anterioare; % din audituri din care au fost furnizate instrumente (de acit
cit Numarul de audituri finalizate in calendarul analiza, date, tablouri de bord, baze de date, ate
ate bugetar; management riguros, etc) de afaceri; proc
pr ratingurile raportului de audit emis n cursul Numarul de observatii corectate inaintea emiteri esul
oc perioadei; raportului de audit; ui
es numarul de zile de la inceperea procesului de % auditurilor utilizand analiza datelor pentru definirea
ulu audit pana la emiterea raportului; deciziilor - conducand la scaderea numarului de ore;
i % auditurilor ce sunt revizuite intern din punct
CONCLUZII
Avand in vedere conditiile economice actuale este evident faptul ca
una din marile provocari care vor influenta perspectiva asupra
imbunatatirii auditului intern va fi determinata de necesitatea de a
demonstra valoare adaugata adusa de catre auditul intern, cat si cele
mai relevante metode si tehnici pentru a evalua aceasta performanta.
In concluzie, pentru a putea garanta valoare adaugata pentru
companie:
- Auditorii interni trebuie sa fie constienti de responsabilitatea lor de a
demonstra managementului si comitetului de audit modul de lucru in
cadrul departamentului de audit;
- Auditorii interni trebuie sa fie constienti de responsabilitatea lor de a
gasi cele mai relevante metode si tehnici pentru a evalua performanta
lor;
- Auditorii interni trebuie sa gaseasca solutii de a imbunatatii strategia
de audit intern pentru a putea asigura un nivel de eficacitate de top;
BIBLIOGRAFIE
1.Botam Avram Cristina, Popa Ioan, Stefanescu Cristina, Methods of
measuring the performance of internal audit, Babes Bolay
University;
2.https://na.theiia.org/standardsguidance/Public%20Documents/IPPF
%202013%20Romanian.pdf;
3.Austin Chapter Reaserch Committee, Performance measures for
Internal Audit functions: A reaserch project, 2008-2009;
4.Pricehouse Water Coopers Metrics by design a practical approach
to measuring internal audit performances, September 2014
ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE DIN
BUCURESTI

Multumim!

Student: Profesor:
Ilie Iuliana Mariana Prof. Dr.
Aurelia Stefanescu
Lascu Teodora-Corina
Oanta Elena-Carmen