Impozitul pe profit și impozitul pe dividende

  
Suceava, 2019
 Cuprins

Capitolul I: Impozitul pe profit și impozitul pe dividende

Capitolul II: Studiu de caz privind calculul impozitului

pe profit și pe dividende pentru firma S.C.
EUROPTRANS S.R.L.
 Capitolul I: Impozitul pe profit și impozitul pe dividende

• Impozitul pe profit este un impozit datorat statului

de către toți contribuabilii care înregistrează profit
fiscal în perioada de raportare.
• Cota impozitului pe profit este de 16%.
 Impozitul pe dividende
 Dividendele sunt o parte din profitul pe care o companie îl
realizează și pe care o distribuie acționarilor.
 Capitolul II: Studiu de caz privind calculul impozitului pe
profit și pe dividende pentru firma
S.C. ’’EUROPTRANS’’ S.R.L.

 S.C. EUROPTRANS S.R.L. are ca și obiect de

activitate transportul rutier de mărfuri.
 Este o societate care a realizat profit în ultimii ani și
a optat în fiecare an pentru ditribuirea dividendelor.
 Calcularea impozitului pe profit aferent anului 2016

Profit brut = Total Venituri – Total Cheltuieli

= 5.296.473,64 – 5.204.401,56 = 92.072,08 lei
 Profit impozabil = Profit brut – Venituri neimpozabile + Cheltuieli nedeductibile
= 92.072,08 + 57.579,53 = 149.651,61 lei
Impozit pe profit = Profit impozabil × 16% = 149.651,61 × 16%
= 23.944,26 lei
Impozit datorat = Impozit pe profit – sponsorizare = 23.944,26 – 4.740
= 19.204 lei
• Contabilizarea închiderii conturilor de cheltuieli:
Cont debitor Cont creditor Valoare
121 % 5.204.401,56 lei
Clasa 6-cheltuieli
• Contabilizarea închiderii conturilor de venituri
Cont debitor Cont creditor Valoare
% 121 5.296.473,64 lei
Clasa 7-venituri
• Contabilizarea impozitului pe profit:
Cont debitor Cont creditor Valoare

691 441 19.204 lei

• Concomitent
Cont debitor Cont Creditor Valoare

121 691 19.204 lei

 Calcularea impozitului pe dividende aferent
anului 2016

ANUL 2016 – Contul 1171 ‘’REZULTATUL REPORTAT - PROFITUL

NEREPARTIZAT/ PIERDERE NEACOPERITĂ.’’ este în valoare de
75.777,20 lei
Impozitul pe dividende plătit de companie =
5% × 75.777,20 = 3.788,86 lei
Dividendele acționarului =
= 75.777,20 – 3.788,86
= 71.988,34 lei
• a. Contabilizarea profitului net realizat:
Cont debitor Cont creditor Valoare

121 1171 75.777,20 lei

• b.Contabilizarea dividendelor:
Cont debitor Cont Creditor Valoare

1171 457 75.777,20 lei

• c. Contabilizarea impozitului pe dividende și plata

acestora către acționari:
Cont debitor Cont Creditor Valoare
457 % 75.777,20 lei
446 3.788,86 lei
5121 71.988,34 lei
 Calcularea impozitului pe profit aferent anului 2017

Profit brut = Total Venituri – Total Cheltuieli

= 7.741.063,23 – 7.702.139,23 = 38.924 lei
 Profit impozabil = Profit brut – Venituri neimpozabile + Cheltuieli
nedeductibile
= 38.924 + 59.860,80 = 98.784,80 lei
Impozit pe profit = Profit impozabil × 16% = 98.784,80 × 16%
= 15.805,57 lei
Impozit datorat = Impozit pe profit – sponsorizare = 15.805,57 – 3.100
= 12.705,57 lei
• Contabilizarea închiderii conturilor de cheltuieli:
Cont debitor Cont creditor Valoare
121 % 7.702.139,23 lei
Clasa 6-cheltuieli
• Contabilizarea închiderii conturilor de venituri:
Cont debitor Cont creditor Valoare
% 121 7.741.063,23 lei
Clasa 7-venituri

• Contabilizarea impozitului pe profit:

Cont debitor Cont creditor Valoare

691 441 12.705,57 lei

• Concomitent
Cont debitor Cont Creditor Valoare

121 691 12.705,57 lei

 Calcularea impozitului pe dividende aferent
anului 2017

• ANUL 2017 Contul 1171 ‘’REZULTATUL

REPORTAT - PROFITUL NEREPARTIZAT/
PIERDERE NEACOPERITĂ.’’ este în valoare de
167.849,28 lei
Impozitul pe dividende plătit de companie =
5% × 167.849,28 = 8.392,46 lei
Dividendele acționarului = 167.849,28 –
8.392,46 = 159.456,82 lei
• a. Contabilizarea profitului net realizat:
Cont debitor Cont creditor Valoare

121 1171 167.849,28 lei

• b.Contabilizarea dividendelor:
Cont debitor Cont Creditor Valoare

1171 457 167.849,28 lei

• c. Contabilizarea impozitului pe dividende și plata

acestora către acționari:
Cont debitor Cont Creditor Valoare
457 % 167.849,28 lei
446 8.392,46 lei
5121 159.456,82 lei
 Calcularea impozitului pe profit aferent anului 2018

Profit brut = Total Venituri – Total Cheltuieli

= 11.204.940,27 – 11.139.494,11 = 65.446 lei
 Profit impozabil = Profit brut – Venituri neimpozabile + Cheltuieli nedeductibile
= 65.446 + 71.661,25 = 137.107,81 lei
Impozit pe profit = Profit impozabil × 16% = 137.107,81 × 16%
= 21.937,25 lei
Impozit datorat = Impozit pe profit – sponsorizare = 21.937,25 – 0 = 21.937,25 lei
• Contabilizarea închiderii conturilor de cheltuieli:
Cont debitor Cont creditor Valoare
121 % 11.139.494,11 lei
Clasa 6-cheltuieli
• Contabilizarea închiderii conturilor de venituri:
Cont debitor Cont creditor Valoare
% 121 11.204.940,27 lei
Clasa 7-venituri

• Contabilizarea impozitului pe profit:

Cont debitor Cont creditor Valoare

691 441 21.937,25 lei

• Concomitent
Cont debitor Cont Creditor Valoare

121 691 21.937,25 lei

 Calcularea impozitului pe dividende aferent
anului 2018

• ANUL 2018 – Contul 1171 ‘’REZULTATUL REPORTAT

- PROFITUL NEREPARTIZAT/ PIERDERE
NEACOPERITĂ.’’ este în valoare de 319.102 lei
Impozitul pe dividende plătit de companie
= 5% ×319.102 = 15.955 lei

Dividendele acționarului = 319.102 – 15.955

= 303.147 lei
• Contabilizarea profitului net realizat:
Cont debitor Cont creditor Valoare

121 1171 319.102 lei

• Contabilizarea dividendelor:
Cont debitor Cont Creditor Valoare

1171 457 319.102 lei

• Contabilizarea impozitului pe dividende și plata acestora

către acționari:
Cont debitor Cont Creditor Valoare
457 % 319.102 lei
446 15.955 lei
5121 303.147 lei
 Grafic aferent impozitului pe profit din perioada analizată

Anul 2016: 19.204 lei

Anul 2017: 12.705,57 lei
Anul 2018: 21.937,25 lei
Anul 2016: 3.788,86 lei
Anul 2017: 8.392,86 lei
Anul 2018: 15.955 lei
 CONCLUZII

 Impozitul este cea mai veche și cea mai importantă

resursă financiară aflată la dispoziția bugetului de stat.
O vorbă devenită obicei în economia de piață a țărilor
dezvoltate și democratice zice un lucru care pare
paradoxal la prima vedere: ’’Nimic nu este mai durabil
decât impozitul’’, dar care reflectă faptul că la baza unei
adevărate democrații, obligațiile fiscale, impozitele,
sunt considerate, de drept și de fapt, o instituție cu
caracter permanent.
 Vă
mulțumesc
pentru
atenția
acordată!