Tema 4.

Analiza programei
1 de producere si vânzări

1. Noțiune de programă de producere și vânzări (PPV), sarcinele

analizei și sursele principale de informație
2. Corelația indicatorilor privind PPV
3. Aprecierea generală a PPV după indicii indicatorilor valorici
4. Transferul producției în prețuri curente în producția în prețuri
comparabile
5. Aprecierea PPV după sortiment, structură, ritmicitate
6. Analiza PPV după calitate
7. Analiza venitului din vânzări
8. Analiza valorii adăugate

“Diagnoza activității economico-financiară & Management financiar ”, Cornelia Crucerescu, dr.conf.univ.

 Noțiune de programă de producere și vânzări (PPV)
2

Programarea activității de producere și vânzări este activitatea

de start în programarea tuturor activităților și indicatorilor
unei întreprinderi pentru o perioadă de gestiune.

Producția comercializată este primară producției fabricate

În baza producției comercializate programate întreprinderea își

programează necesarul de:
 Resurse materiale:
 Capacitate de producție
 Materie primă
 Forță de muncă
 Materiale auxiliare
 Transport
 Ambalaj
 Combustibil
 Energire
 Resurse financiare
“Diagnoza activității economico-financiară & Management financiar”, Cornelia Crucerescu, dr.conf.univ.
 Sursele principale de informație pentru analiza PPV
3

1. Planul de afaceri
2. Datele departamentului de producție: sortimentul de producție,
ritmicitatea de producție, suprafața de producție, număr de utilaje,
productivitatea și capacitatea utilajelor, timpul de muncă, costul de
producție, norme de consum, pierderi din rebut etc.
3. Datele departamentului comercial: producția comercializată după
sortiment, piețe de desfacere, pe clienți, ambalaj; rețeaua de distribuire,
sezonalitatea vînzărilor, politica de produs, promovare, preț; participări
la tîrguri și expoziții; reclamații etc.
4. Situațiile financiare (Raportul financiar)
5. Raportul statistic ASA Ancheta structurală anuală în întreprinderi (dacă
a fost prezentată Biroului național de statistică)
6. Formularul 1-P Producție
7. Alte rapoarte statistice (IND-TS, PREȚIND, PROMOLD-A)
8. Informație analitică contabilă privind producția, vînzările

“Diagnoza activității economico-financiară & Management financiar”, Cornelia Crucerescu, dr.conf.univ.

 Sistemul de indicatori ai PPV
4

Venitul Total (VT)

Venitul Activității Operaționale (VAO) Venitul altor Activități (VAA)

• Financiară
Venitul din Vânzări (VV) • Investițională

Venit de la Producția comercializată (VPC) <=> Valoarea Producției Fabricate (VPF)

Venit de la Marfa comercializată (VMC)

Venit de la Servicii prestate (VSP)

Alte Venituri din Vânzări (AVV)

Alte Venituri Operaționale (AVO)

“Diagnoza activității economico-financiară & Management financiar”, Cornelia Crucerescu, dr.conf.univ.

 Sistemul de indicatori ai PPV
5

Venit (VPC, VPF)

Global Profit net

Profit

adăugată
Valoarea
Impozite
Costuri de
remunerare
Cost Total

Uzura

Costuri materiale

CMT
și cu terții

“Diagnoza activității economico-financiară & Management financiar”, Cornelia Crucerescu, dr.conf.univ.

 Sistemul de indicatori ai PPV
6
1. VT = VAO + VAA
2. VAO = VV + AVO
3. VV = VPC + VMC + VSP + altele
4. VPF + Stocînc.de an = VPC + Stocsfâr. de an
5. VT = Cost Total + Profit Global
6. VT = CMT + Uzura + CRemunerare +
PNet + Impozite
7. VT = CMT + Valoarea Adăugată
8. VA = Uzura + CRemunerare + PNet +
Impozite
9. VPC = CostVPC + PBrutVPC
10. VPC = CMTVPC + VAVPC
11. VPF = CostVPF + PBrutVPF
12. VPF = CMTVPF + VAVPF
“Diagnoza activității economico-financiară & Management financiar”, Cornelia Crucerescu, dr.conf.univ.
 Aprecierea generală a PPV după indicii indicatorilor valorici
7
Problema 1 : Aprecierea generala a indeplinirii PPV dupa principalii indicatori
utilizind metoda indicilor :
De apreciat modificarea principalilor indicatori ai PPV. In baza compararii indicilor,
de estimate cum s-a modificat cantitatea, pretul si influenta lor asupra VPF, cum s-a
modificat stocul la sfirsit de an? Cum s-a modificat ponderea PC in VV ? Cum s-a
modificat ponderea CMT si efectul asupra eficientei modificarii resurselor materiale?
Indicatori Pn-1 Pn Abaterea Abaterea
absoluta
relativă, %
1. VPF pret 32.7 (q *p ) 43.2 (q *p +10.5
0 0 1 0) 132.11 =
comp. , mii lei
2.VPF pret curent 32.7 (q0*p0) 45.5 (q1p1) +12.8 139.141

3.VV 42.7 46.0 +3.3 107.73

4.VPC 40.3 45.5 +5.2 112.90
5.VAactivității economico-financiară
“Diagnoza 11.8 13.5Cornelia Crucerescu,
& Management financiar”, +1.7dr.conf.univ. 114.41
 Aprecierea generală a PPV după indicii indicatorilor valorici
8

1. Daca indicele VPFpreț comp.>100%, atunci, cantitatea producției fabricate a

crescut iar influenta ei este: %VPFpret comp. – 100%. (132 – 100 = +32%)

2. Daca indicele VPF pret curent > indicele VPF Pret comp. , deci , preturile au
crescut iar influenta preturilor creste. Influența prețurilor = Indicele
VPF pret. current – Indicele VPF pret comp (139-132 = +7%)

3. Daca Indicele VPF pret curente > Indicele VPC, atunci stocul la sfirsit de an
creste .(Sia+VPF=VPC+Ssf.an)

4. Daca Indicele VPC > Indicele VV, atunci ponderea productiei comercializate in
VV creste . (VV=VPC+(VMC+VSP+altele)

5. Daca Indicele VPF pret. curent > Indicele VA , atunci Ponderea CMT crește,
iar eficienta utilizarii resurselor materiale scade.

“Diagnoza activității economico-financiară & Management financiar”, Cornelia Crucerescu, dr.conf.univ.

 10
libraty.utm.md

Balanuta Vladimir, Analiza gestionară

Indicii Pn-1 Pn Abatere Abatere
absoluta,% relative,%

VPF pret comp. 31175 30612 -563 98.19

VPF pret curent 31175 36467 5292 116.97

VV 45250 42370 -2880 93.64

VPC 34367 33135 -1232 96.42
VA 12700 14650 1950 115.35

“Management financiar ”, Cornelia Crucerescu, dr.conf.univ.

 Analiza veniturilor
10

Veniturile reprezintă încasările bănești din diverse activități

ale întreprinderii. Principalele surse de informație privind
veniturile sunt: Situația de profit și pierderi, Anexa 8 la
Situațiile financiare, Conturile contabile din clasa 6,
Informația departamentului comercial și de marketing

Analiza veniturilor urmărește:

• Aprecierea modificării în comparație cu diverse baze de
comparație: dinamică, realizarea sarcinei trasate, nivelul
concurenților, media pe ramură
• Aprecierea modificării componenței și structurii
veniturilor după diverse criterii de clasificare
• Analiza factorială a veniturilor în funcție de diverse
formule de descompunere.
“Management financiar ”, Cornelia Crucerescu, dr.conf.univ.
 Analiza componenței și structurii Venitului Total
11

Indicatorii Abaterea Abaterea

mii lei % mii lei % relativă absolută, %

1. VAO 73199 91,34 38936 90,48 - 34263 53,19 (- 47%)

1.1 VV 73051 91,16 38617 89,74 - 34434 52,86
1.2 AVO 148 0,18 319 0,74 + 171 215,54
 

2. Venituri din
alte activități 6940 8,66 4096 9,52 - 2844 59,02 (- 41%)
2.1 VAI 238 0,30 168 0,39 - 70 70,59
2.2 VAF 6702 8,36 3928 9,13 - 2774 58,61
 

3. Venituri 0 0 0 0 0 0
excepționale
 
Venitul total 80139 100 43032 100 - 37107 53,7 (-46,3%)
 
“Management financiar ”, Cornelia Crucerescu, dr.conf.univ.
 Aprecierea componenței și structurii venitului din vînzări
12
Sursa: Conturile contabile analitice din clasa 6

Indicatorii Abaterea Abaterea

relativă absolută, %
mii lei % mii lei %

1. VPC 71674 98,11 37147 96,20 -34 527 51,83 (-48,17%)

2. VMC 487 0,66 346 0,89 -141 71,05
3. VSP 890 1,22 1123 2,90 +233 126,18
4. Altele 0 0 0 0 0 0
VV 73051 100 38616 100 -34435 52,86

VPC – venitul din producția comercializată;

VMC – venitul din mărfurile comercializate;
VSP – venitul din serviciile prestate.

“Management financiar ”, Cornelia Crucerescu, dr.conf.univ.

 Analiza structurală a veniturilor producției comercializate
13

La întreprinderile din industria alimentară ponderea cea mai

însemnată a venitului din vânzări revine producției
comercializate. Pentru cunoașterea diverselor cauze care
contribuie la modificarea valorii vânzărilor se recurge la analiza
structurală a producției comercializate după mai multe criterii:
 Tipuri de produse
 Piețe de desfacere
 După clienți
 După gradul de finalizare
 După modul de ambalare
 După modul de achitare
 Ciclul de viață a produselor

“Management financiar ”, Cornelia Crucerescu, dr.conf.univ.

 Structura vânzărilor pe piețele de desfacere
14

Vânzări în unități naturale, Vânzărilor în unități valorice,

mii sticle mii lei

Alte piețe Polonia Alte piețe

6% 3% 6%
Polonia
5% SUA
SUA 3%
3%

China China
7% 10%

mânia
7% România
6%

Moldova
59% Kazahstan
Kazahstan 5% Moldov
7% 62%

Belorusia
3%
Belorusia Ucraina
4% 1%
Ucraina
2% 2017

“Management financiar ”, Cornelia Crucerescu, dr.conf.univ.

 Analiza factorială a veniturilor
15
  Analiza factorială se realizează conform algoritmului

Modele de formulde descompunere:

VV = VV *

VV = VV *

VPC = VPC *

VPC = VPC *

  𝑉𝑃𝐶𝑅𝑜𝑚 𝑉𝑃𝐶
𝑉𝑃𝐶 =𝑉𝑃𝐶 ∗ =𝑉𝑃𝐶𝑅𝑜𝑚 ∗ =𝑉𝑃𝐶𝑅𝑜𝑚 ∗ 1/ 𝑃𝑜𝑛𝑑𝑉𝑃𝐶𝑅𝑜𝑚
𝑉𝑃𝐶𝑅𝑜𝑚 𝑉𝑃𝐶𝑅𝑜𝑚

“Management financiar ”, Cornelia Crucerescu, dr.conf.univ.

 Analiza valorii adăugate
16

Valoarea adăugată reflectă plusul de valoare (bogăţie) obţinut prin

activitatea productivă şi comercială a unei întreprinderi.

Valoarea adăugată este unul din cei mai importanţi indicatori de

reflectare a performanţelor economico-financiare ale unei firme. Pe
baza valorii adăugate considerăm că poate fi apreciată adevărata
dimensiune a activităţii unei firme.

Spre deosebire de cifra de afaceri, care include şi valoarea

cumpărărilor de materii prime, materiale şi servicii care se regăsesc în
cifra de afaceri a firmelor furnizoare, valoarea adăugată cuprinde numai
echivalentul activităţii întreprinderii în cauză.

“Management financiar ”, Cornelia Crucerescu, dr.conf.univ.

 Analiza valorii adăugate
17

  Metode de calcul a valorii adăugate:

1. VA = VV – CMT

2. VA = CRem. + Uzura + Impozite + Profit Net

Unde: VA – valoarea adaugată;

CRem– costul de remunerare;

3. ponderea Valorii Adăugate

VV, VPC, VT

“Management financiar ”, Cornelia Crucerescu, dr.conf.univ.

 Analiza comparativă a valorii adăugate
18

Analiza VA incepe cu calcularea indicatorilor de VA si compararea lor cu diferite

baze de referinta.

De apreciat modificarea în dinamică a VA dupa urmatoarele date

Indicatori Precedent Curent Abaterea Abaterea
absoluta,% relative,%

VPF,mii 34287 36467 +2180 106.358

lei

CMT,mii 22487 22947 +460 102.045

lei

VA, mii 11800 13520 +1720 114.576

lei
RVA,% 34.415 37.07 +2.655 107.71

“Management financiar ”, Cornelia Crucerescu, dr.conf.univ.

 Analiza structurală a valorii adăugate
19

Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea Abaterea

    absoluta, relaiva,%
%

  Mii lei % Mii lei %    

CRem. 3292 27.89 2759 20.40 -533 83.80

Uzura MF 3692 31.28 3395 25.11 -297 91.95

Profit net 2919 24.68 4783 35.37 +1870 164.19

Impozite 1902 16.11 2582 19.09 +680 135.75

Total VA 11800 100 13520 100 1720 115.35

Sursa: Consumurile, cheltuielile și investițiile întreprinderii

“Management financiar ”, Cornelia Crucerescu, dr.conf.univ.
 Analiza factorială a valorii adăugate
20
 De efectuat analiza factorială a valorii adăugate (VA) în funcție de factorii: , .

Indicatori Abaterea Abaterea

absolută relativă, %

1. VA , mii lei 11800 13520 +1720 114,576

2. CR , mii lei 3292 2759 -533 83,809
3. Na ,persoane 1200 1203 +3 100,250

4. , mii lei 2,7433 2,2934 -0,4499 83,600

5. 0,2789 0,20406 -0,07484 73,166
  – valoarea adaugată;
VA
CR – costul de remunerare;
Na – numărul angajaților;
– costul de remunerare a unui angajat;
- ponderea costului de remunerare .
“Management financiar ”, Cornelia Crucerescu, dr.conf.univ.
 Analiza factorială a valorii adăugate
21
Nr. Nr. Factori Rezultat Calculul Gradul
calc. subst. Na VA influenței de
  influență

1 0 1200 2,7433 0,2789 11800 ― ―

2 1 1203 2,7433 0,2789 11832,87 11832,87 - +32,87
2 1 1203 2,7433 0,2789 11832,87 11832,87 - +32,87
11800
11800
3 2 1203 2,2934 0,2789 9892,29 9892,29 - -1940,58
3 2 1203 2,2934 0,2789 9892,29 9892,29 - -1940,58
11832,87
11832,87
4 3 1203 2,2934 0,20406 13520 13520 - +3627,71
4 3 1203 2,2934 0,20406 13520 13520 -
9892,29 +3627,71
9892,29

ΔVA = 32,87 – 1940,58 + 3627,71 = +1720   VA =

“Management financiar ”, Cornelia Crucerescu, dr.conf.univ.

 22

Întrebări și răspunsuri

“Management financiar ”, Cornelia Crucerescu, dr.conf.univ.