Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Planificarea La Intreprindere
Planificarea La Intreprindere
Teză de an
Sisteme de Planificare
SA «Franzeluța»
Chişinău 2007
Planul proiectului de an
Introducere …………………………………………………………………….…3
Capitolul 1. Conţinutul şi etapele de elaborare a planurilor în întreprinderile
industriei alimentare………………………………………………………………5
1.1 Esenţa şi sarcinile planificării în întreprinderile industriei alimentare………..5
1.2 Tipologia planurilor în întreprinderile industriei alimentare………………….6
1.3 Informaţia iniţială pentru elaborarea planurilor……………………………….7
1.4 Etapele de elaborare a planurilor în întreprinderile industriei alimentare……10
Capitolul 2. Caracteristica tehnico-economică a întreprinderii………………....14
2.1 Caracteristica generală a întreprinderii……………………………………….14
2.2 Analiza indicatorilor tehnico-economici de bază ai întreprinderii…………....17
Capitolul 3. Elaborarea planului annual al secţiei de bază……………………....20
3.1 Planul de producere…………………………………………………………...20
3.1.1 Planificarea fabricării producţiei în expresie naturală. Calculul
capacităţii de producţie a secţiei……………………………………………..21
3.1.2 Planificarea fabricării producţiei în expresie valorică…………………26
3.2 Planul dezvoltării tehnice……………………………………………………..30
3.2.1 Măsuri de introducere a tehnologiilor progresive şi tehnicii performante
şi evaluarea eficienţei lor economice………………………………………...30
3.2.2 Măsuri de perfecţionare a organizării producţiei, muncii,
managementului……………………………………………………………...31
3.3 Planul aprovizionării tehnico-materiale…………………………………….....33
3.3.1 Calculul necesarului de materie primă şi materiale de bază…………...33
3.3.2 Calculul necesarului de materiale auxiliare, energie elctrică, termică ...35
3.4 Planul muncii şi al fondului de salarizare……………………………………..38
3.4.1 Planificarea sporirii productivităţii muncii în baza factorilor tehnico-
oragnizatorici………………………………………………………………...38
3.4.2 Fişa manoperei producţiei……………………………………………...40
3.4.3 Calculul numărului personalului industrial-productiv din secţie………42
3.4.4 Calculul fondului de salarii…………………………………………….43
3.5 Planului costului de producţie şi al rezultatelor financiare……………………48
3.5.1 Calculul costului de producţie a produselor fabricate………………….48
3.5.2 Calcularea cheltuielilor indirecte…………………………...…….........51
3.5.3 Produsele-cheie. Calculul marjei de contribuţie……………………….53
Concluzii…………………………………………………………………………..55
Bibliografie………………………………………………………………………..57
Anexe ……………………………………………………………………………..58
2
Introducere
3
Partea ştiinţifică a planificării presupune luarea în consideraţie a particularităţilor
ramurale şi a posibilităţilor reale a întreprinderii şi utilizarea la maxim a rezervelor
interne pentru atingerea obiectivului indicat în plan, implimentarea în calculele de plan a
sistemului de norme şi normative progresive, avînd suport ştiinţific, luarea deciziilor
optime în baza analizei multilaterale a activităţii productiv-gospodăreşti şi a prognozelor
ştiinţifice.
Argumentarea ştiinţifică a planificării reprezintă legătura reciprocă dintre indicatorii
diferitor compartimente ale planului, legătura strînsă a planului unităţii producătoare şi
unităţile lui de producţie, a întreprinderii cu secţiile, subdiviziunile.
Nivelul înalt al argumentării ştiinţifice planurile îl vor atinge în acel caz, dacă la
elaborarea compartimentelor acestuia şi a indicatorilor vor fi utilizate diverse metode
moderne cum sînt cea a balanţelor, normativă, economico-matematică, factorială, etc.
În sistemul de măsuri, menite să asigure sporirea eficienţei producţiei publice, un rol
de vază aparţine perfecţionării planificării atît la nivel naţional şi ramural, cît şi la
nivelul unităţii de producţie şi a întreprinderii.
Etapa modernă a dezvoltării economiei statului se caracterizează prin dimensiunea
sporită a producţiei, relaţii economice internaţionale dintre state, utilizarea pe larg în
producţie a performanţelor din domeniul tehnic şi ştiinţific. În aceste condiţii sporeşte
rolul planificării pe durată medie ca important instrument de realizare a politicii
economice, cresc cerinţele faţă de calitatea elaborării planurilor de perspectivă şi a celor
curente: asigurarea echilibrării lor, o mai mare orientare spre rezolvarea sarcinilor de
ordin social, îmbunătăţirea sistemului indicatorilor planificaţi prin aceea ca să fie
integral cointeresate colectivele de muncă în procesul de sporire a productivităţii muncii,
utilizarea deplină a resurselor materiale.
4
Capitolul 1: Conţinutul şi etapele de elaborare a planurilor în
întreprinderile industriei alimentare
Planificarea nu reprezintă doar etapa iniţială, dar şi etapa cu cel mai înalt grad de
responsabilitate în sistemul de management. Aceasta e precedată de stabilirea sarcinilor de
perspectivă şi a celor curente, volumul şi tipul cărora determină conţinutul şi structura
planurilor, iar lizibilitatea formulării lor determină funcţionalitatea acestora.
Unităţile de producţie moderne şi întreprinderile industriei alimentare rezolvă o
complexitate de probleme, care-şi găsesc exprimarea în sistemul de indicatori. Stabilirea
acestor sarcini este bazată pe îndeplinirea următoarelor cerinţe: acestea trebuie să
corespundă direcţiilor principale ale politicii social-economice la etapa dezvoltării
moderne, sarcinile trebuie să poarte un caracter real, reieşind din posibilităţile de
producţie şi cele financiare, şi sarcinile trebuie să fie lizibil formulate pentru a fi
inteligibile pentru muncitori.
În plan sarcinile sînt expuse în formă exactă, sub forma unor anumiţi indicatori. Spre
exemplu, ritmurile de sporire a volumului de producţie pentru un anumit an se exprimă în
procente faţă de perioada de bază, însăşi volumul de producţie se exprimă prin indicatorul
producţia-marfă în preţuri comparabile.
După tipul sarcinilor planurile se divizează în economice şi sociale, după perioada de
funcţionare- de perspectivă şi curente.
Principalele sarcini economice, care includ toate aspectele activităţii întreprinderilor,
se stabilesc de către organele de conducere a acestora. Întreprinderile îşi asumă
responsabilitatea în fabricarea suplimentară a producţiei şi atingerea unui nivel mai înalt
al calităţii. Sarcinile de ordin social se stabilesc de către întrepridere: este evident care-s
problemele sociale cu care se confruntă întreprinderea şi care ar fi căile optimale de
soluţionare a acestora, reieşind din posibilităţile materiale şi cele financiare.
5
1.2 Tipologia şi structura planurilor
6
constă în asigurarea îndeplinirii obiectivelor stabilite în planurile trimestriale şi cele
curente.
Planurile întreprinderilor moderne reprezintă în sine un sistem de indicatori, complex
de programe sociale şi diverse măsuri, îndreptate spre realizarea sarcinilor propuse, care
sînt divizate în 12 grupe.
Cerinţele înalte faţă de funcţionalitatea şi argumentarea planurilor impune precticilor
să găsească forme mult mai ideale de elaborare a acestora, incluzînd totodată noi
compartimente.
8
O parte însemnată a informaţiei necesare pentru elaborarea planului şi pentru un
management eficient al producţiei, întreprinderile obţin din exterior: de la organele
administraţiei publice, instituţiile de cercetare ştiinţifică, instituţiile de informaţie tehnico-
ştiinţifică, organizaţiile gospodăreşti şi financiare de stat, furnizorii de materie primă,
materiale, utilaje, consumatorii producţiei finite.
Informaţia primită din exterior apare sub forma sarcinilor de fabricare a producţiei, de
dezvoltare tehnică, de efectivitate a producţiei, finanţe, limitele satbilite la investiţiile
capitale, numărul scriptic a muncitorului sub formă de norme şi normative.
Normativele economice susţinute de organizaţiile superioare întreprinderilor industriei
alimentare:
9
venitul total venitul total
plăţile bugetare (impozitele) plăţile bugetare (impozitele)
asigurările sociale şi medicale asigurările sociale şi medicale
Pe construcţii capitale:
punerea în funcţiune a fondurilor de bază, punerea în funcţiune a fondurilor de bază,
puterilor productive şi obiectelor, inclusiv puterilor productive şi obiectelor, inclusiv puterile
puterile adăugate din contul reutilării tehnice şi adăugate din contul reutilării tehnice şi
reconstruirii întreprinderilor reconstruirii întreprinderilor
normativele de formare a fondului de
dezvoltare a producţiei
Asigurarea tehnico-materială:
volumul furnizărilor resurselor tehnico- volumul furnizărilor resurselor tehnico-
materiale de bază, necesare îndeplinirii planului materiale, necesare îndeplinirii planului curent
de durată medie
sarcina de micşorare medie a normelor de
consum a resurselor materiale de bază
10
avaluează posibilităţile de îndeplinire a acestor sarcini şi se determină direcţiile de bază a
soluţionării lor (în baza factorilor intensivi şi extensivi).
După elucidarea sarcinilor şi evaluării posibilităţilor se începe elaborarea planului
dezvoltării tehnice şi organizării producţiei.
În baza datelor analizei şi a planului dezvoltării tehnice şi se clarifică normele şi
normativele tehnico-economice pentru perioada planificată.
La elaborarea planului curent în baza rezervelor interne de producţie, a măsurilor
planificate legate de îmbunătăţirea organizaţiei şi ridicării nivelului tehnic de producţie.
În continuare, compartimente separate a planurilor de durată medie şi a celor curente
sînt elaborate în următoarea consecutivitate: planul deservirii tehnico-materiale a
producţiei; planul fabricării şi realizării producţiei; planul asigurării tehnico-materiale;
planul muncii; planul costurilor şi a rentabilităţii; planul mijloacelor de stimulare
economică; planul financiar; indicatorii sporirii eficienţei economice a producţiei. În final
se completează un tabel recapitulativ cu indicatorii de bază.
În perioada de pregătire a datelor iniţiale pentru calculul nemijlocit al indicatorilor
planului de perspectivă şi a celui curent, un rol extrem de important joacă clarificarea
sarcinilor impuse de către întreprindere.
La studierea sarcinilor conducerea întreprinderii trebuie să atragă atenţie la
următoarele întrebări: cu cît trebuie majorat volumul de producţie, se va schimba în
perioada planificată sortimentul producţiei, care vor fi noile produse fabricate, cu cît va
spori productivitatea muncii, care-s obiectivele de dezvoltare tehnică, micşorarea
normelor de consum a materialelor de bază şi a celor auxiliare, care va fi nivelul planificat
al profitului, care va fi volumul investiţiilor capitale necesare, care e necesarul de resurse
materiale, a resurselor de muncă şi a fondului de salarizare.
Clarificarea sarcinii e în strînsă legătură cu evaluarea posibilităţilor întreprinderii şi
determinarea căilor de realizare a sarcinilor stabilite:
11
primă şi resursele a resurselor tehnico- de consum a materiei
tehnico-materiale de materiale suplimentare prime şi a materialelor,
bază majorarea eliberării
producţiei finite dintr-o
unitate de materie
primă
Numărul scriptic al Implicarea în producţie Creşterea
muncitorilor a resurselor productivităţii muncii
suplimentare de muncă
Asigurarea ritmului Sporirea volumului fizic de fabricare a
stabilit de creştere a producţiei, schimbări în structura sortimentului
volumului de producţiei
producţie
Asigurarea ritmului Mijloace financiare Creşterea volumului Sporirea nivelului
planificat de creştere a pentru utilaj nou, general de fabricare a tehnic al producţiei
productivităţii muncii mijloace de mecanizare producţiei
şi automatizare Schimbări de structură Perfecţionarea
în sortimentul organizării producţiei şi
producţiei muncii
Majorarea perioadei Majorarea conţinutului
sezonului de muncă (la de substanţe utile în
întreprinderile materia primă
sezoniere)
Îndeplinirea sarcinilor Reducerea pierderilor
de reducere medie a şi deşeurilor la materia
normelor de consum primă şi materiale din
la resursele materiale contul introducerii în
de bază producţie a tehnicii noi
şi a tehnologiilor
progresive
Reducerea pierderilor
materiei prime şi
materialelor în timpul
păstrării lor, pregătirii
pentru fabricare şi
fabricării, din contul
măsurilor organizate
Prelucrarea complexă a
materiei prime
Asigurarea sporului Sporirea volumului Reducerea costurilor de
planificat al profitului producţiei realizate; producţie
creşterea preţurilor en-
gros de realizare a
producţiei; profitul
obţinul în afara
operaţiunilor de
realizare
14
tunel,cu încălzire electrică,a devenit posibilă şi crearea la toate întreprinderile a unui
mediu de muncă adecvat din punct de vedere ecologic.
Ca urmare a reconstrucţiilor succesive a fabricilor nr.1 şi nr.4,precum şi a
construirii noilor fabrici nr.2,nr.3 şi fabricii de paste făinoase,combinatul a devenit o
întreprindere modernă a industriei de panificaţie din Republica Moldova.
La 1 iulie 1999,combinatul devine întreprindere de arendă,iar de la 15 august
1995,”Franzeluţa” este transformată în societate pe acţiuni cu proprietate mixtă,56%
din capitalul statutar constituind aportul statului.
În anul 2001 a fost pusă temelia organizării reale a întreprinderii,conform
cerinţelor internaţionale de calitate,care a dat posibilităţi mai mari în vederea
exportului şi eficienţei activităţii întreprinderii.Această temelie se numeşte ISO 9001-
2000-sistem de management al calităţii şi sistemul „20 de Keys”-sistem de
îmbunătăţire continuu a calităţii.
Toată producţia este certificată în Sistemul Naţional de Certificare al
Departamentului „Moldova-Standart” şi de Ministerul Sănătăţii al Republicii
Moldova,ceea ce contribuie la protecţia intereselor consumatorilor şi alegerea justă a
lor.
S.A.”Franzeluţa” pentru calitatea produselor fabricate a fost decorată cu
următoarele premii internaţionale:
„International Gold Star for Quality”,Elveţia,Geneva,1999
„International Platinum Star for Quality”,Spania,Madrid,2000
„Arch of Europe for Quality and Technology Diamond
Category”,Germania,2001
Astăzi Combinatul de panificaţie din Chişinău „Franzeluţa” reprezintă o societate
pe acţiuni,ce include 4 fabrici moderne de pîine,fabrica de paste făinoase înzestrată cu
echipament „Briuler” şi „Bassano”,complex eneregetic cu instalaţie modernă de
producere a bioxidului de carbon a firmei daneze „Union Engineering”,ateliere
mecanice experimentale,o reţea de magazine specializate ale firmei.
S.A.”Franzeluţa”este specializată în fabricarea,comercializarea cu ridicata şi cu
amănuntul a diverselor sortimente de produse de panificaţie,patiserie,cofetărie şi a
pastelor făinoase.Gama sortimentală a produselor prezintă un diapazon
15
larg.S.A.”Franzeluţa”propune un sortiment de peste 600 de produse,care include pîine
şi produse de panificaţie,produse de patiserie,paste făinoase,bioxid de carbon.Trebuie
de meniţionat faptul că sortimentul de produse permanent se reînnoieşte.Numai în anul
2007 au fost introduse mai bine de 90 de feluri de produse noi,ceea ce vorbeşte despre
lucrul peramanent în domeniul perfecţionării sortimentului.În viitor se prevede
continuarea cu aceleaşi ritmuri a acestui lucru,îmbunătăţirea produselor cu diferite
adausuri,ce sporesc valoarea nutritivă a lor.Ingredientele naturale folosite la prepararea
produselor,condiţiile igienice de păstrare şi deutilizare a materiei prime protejează
consumatorul,oferindu-i totodată posibilitatea de a a alege.Pe lîngă aceasta
S.A.”Franzeluţa” produce utilaj experimental şi diferite construcţii metalice.
17
potabile. La fabrică se produc astfel de concentrate alimentare,precum:muesli şi două
tipuri de amestecuri pentru blini si blinele.
Complexul energetic
În anul 1998, pentru prima dată în republică a fost organizată producerea
bioxidului de carbon alimentar cu ajutorul utilajului firmei daneze "Union". Bioxidul
de carbon se utilizează în diferite domenii:la gazeificarea băuturilor nealcoolice,apei
minerale,berii,şampaniei şi vinurilor spumoase,precum şi la executarea lucrărilor de
sudare şi în alte ramuri.De asemenea,se fabrică şi gheaţă uscată-bioxid de carbon în
stare solidă,folosit în scopuri de congelare. Complexul energetic produce şi vapori de
aburi dens uscat,întrebuinţaţi la umectarea cu abur a produselor de panificaţie,în
calitate de agent termic şi pentru sterilizare.
Laboratorul central
Laboratorul este acreditat în sistemul naţional de certificare pentru competenţa
tehnica şi conformitatea cerinţelor SM EN ISO/CEI 17025:2002. Specialiştii acestui
laborator ţin cont de interesele consumatorului - efectuează încercări de certificare şi
controlul periodic al producţiei fabricate,precum şi a materiei prime folosite pentru
producerea ei,garantînd,astfel,calitatea producţiei.Aici se elaborează acte normative şi
reţete pentru tipurile noi de produse.
Comerţul de firmă
Începînd cu anul 1988,combinatul de panificaţie deţine dreptul de a-şi crea
reţeaua comercială proprie.În prezent,în republică activează 36 puncte specializate
18
de comert.Personalul comerţului de firmă "Franzeluţa" oferă permanent consultaţii
de înalta calificare în ceea ce priveşte sortimentul fabricat la S.A. "Franzeluţa".Tot
aici se pot comanda produse de panificaţie şi cofetărie pentru ceremonii familiale.
19
Pastele fainoase se produc pe liniile renumitelor firme europene: "Dominioni",
"Bossano" si "Buhler", cu capacitatea de producere pana la 15 mii tone pe an, conform
tehnologiilor clasice, cu respectarea tuturor cerintelor tehnologice necesare pentru
obtinerea produsului calitativ, din materii prime naturale, fara folosirea aditivilor
artificiali si a colorantilor. Productia este ambalata la automatele firmei "Zamboni" intr-un
ambalaj expresiv modern din carton sau polipropilena.
Produsele din vafe fabricate la SA Franzeluta intotdeauna au fost deosebit de fine,
crocante si gustoase. La intreprindere se produc atat torturi din vafe de diferite greutati,
cat si conuri si cornete din vafe. Torturile, conurile si cornetele din vafe se fabrica la
liniile mecanizate in flux continuu de origine germana NAGEMA si WALTER.
Specialistii intreprinderii ae elaborat multe retete originale pentru bomboane fabricate
atat la linii in flux continuu, cat si modelate manual. In sortiment sunt bomboane cu
diferita compozitie si cele mai gustoase umpluturi: cu halva, arahide, stafide, glazurate cu
glazura de ciocolata, precum si bomboane pe baza de nuci si caramela.
Concepţia de dezvoltare a S.A. trebuie să fie bazată pe factorii mediului de
marketing,întreprinderea trebuie să reacţioneze la orice modificare a mediului,imediat sau
în mod sistematic.
Principiile de activitate a întreprinderii S.A.”Franzeluţa presupune 4 politici de bază:
Politica de produs
Politica de preţ
Politica de distribuţie
Politica de promovare
Politica de Produs
Sortimentul S.A.”Franzeluţa” poate fi grupat în 5 grupe generale de produse:
Pîine şi produse de panificaţie
pîine din secară
pîine din făină de grîu de calitatea II(masa > 500 g)
pîine din făină de grîu de calitatea I(masa > 500 g)
pîine din făină de grîu de calitatea superioară(masa > 500 g)
20
produse de patiserie din făină de grîu de calitatea II(masa <= 500
g)
produse de patiserie din făină de grîu de calitatea I(masa <= 500 g)
produse de patiserie din făină de grîu de calitatea superioară
(masa<= 500g)
covrigei
produse de cozonac
pesmeţi,friganele,pîiniuţă uscată
pine şi produse de panificaţie dietice
pateuri,gogoaşe,plăcinte
● Produse de cofetărie
turte dulci
biscuiţi
torte
napoletane
prăjituri
checuri
rulade
dulciuri orientale
ciocolată şi produse din ciocolată
● Produse de paste făinoase
fidea
tăiţei
paste făinoase figure
cornişoare
● CO2
● Alte produse
Atributele produsului constituie acele caracteristici ale produsului care îl fac
atractivpentru client şi care trebuie permanent studiate şi îmbunătăţite:calitatea,design-
ul,ambalajul,marca,dimensiunile,culoarea.
21
Calitatea înaltă este preţuită de cumpărători şi contribuie la sporirea imaginii
produselor în lupta concurenţială.Prosperitatea vînzărilor depinde direct de ridicarea
calităţii produselor.Reputaţia S.A.”Franzeluţa” este anume calitatea înaltă a
produselor.Sarcina Secţiei de aprovizionare este de a asigura achiziţiile de materie primă
de înaltă calitate.Este necesar de diversificat comenzile de materie primă:pentru export şi
pentru piaţa internă,pentru covrigi şi paste făinoase.
Ambalajul îndeplineşte 2 funcţii_de protecţie şi de promovare.Protecţia este necesară
şi esenţială pentru majoritatea produselor.Ambalajul este”vînzătorul mut” al produsului.
Politica de Preţ
Formarea preţurilor este un process destul de dificil,întrucît trebuie să se ţină cont de
interesele contradictorii ale producătorului şi consumatorului,să se găsească soluţii de
compromises pentru ambele părţi.Preţurile se determină,de regulă,astfel încît să acopere
cheltuielile de producţie,distribuţie,vînzare. Principala sarcină a politicii de preţ este
asigurarea profitabilităţii producţiei şi cererea produsului pe piaţă.
Un preţ aparte la produsele de cofetărie,paste făinoase şi covrigărie au clienţii din
grupa Distribuitori şi reţeaua”Metro”,avînd reducere de la 0,8% pînă la 5% de la preţul de
bază,îndeplinind anumite condiţii de volume de realizare.Contractele de distribuţie sunt
încheiate doar cu personae de încredere care au arătat pe parcursul anilor îndeplinirea
totală a obligaţiunilor contractuale.
Politica de distribuţie
Politica de distribuţie prezintă activitatea care generează canalele de distribuţie către
client şi metodele de comunicare cu clienţii.
Principalele volume de vînzări se efectuează pe piaţa municipiului.
Magazinele specializate a S.A.”Franzeluţa” îndeplinesc nu numai rolul de realizare a
producţiei,ci şi rolul de promovare,recepţionare a modificărilor pe piaţă,crearea imaginii
firmei.
Distribuitorii sunt intermediarii între Combinat şi consumatori.Prin intermediul lor
produsele sunt realizate pe teritoriul Republicii.
S.A."Franzeluţa" colaborează cu peste 2000 clienţi din Chişinău şi Republică.
22
Analiza efectuată demonstrează,că 75% din producţie se comercializează în
Chişinău şi 25 % în Republică.
Produsele sunt cunoscute şi peste hotarele republicii. Geografia largă a
livrărilor–Germania,Canada,Italia,USA,Grecia,Portugalia,România, Estonia,Irlanda
caracterizează pe deplin succesul de care se bucură produsele.Exportul producţiei este în
permanentă creştere.Dacă în anul 2006 olumul exportului a constituit 787 tone,apoi în
anul 2006 volumul exportului a crescut pînă la 1 238 tone în valoare de 1 034 540 EURO.
Politica de promovare
Politica de promovare cuprinde:
● publicitatea-activităţile de prezentare şi promovare a produselor
● promovarea vînzării-totalitatea modalităţilor de a atrage cumpărătorii
● relaţiile cu publicul-realizări în mass-media sau de persoane responsabile
● vînzările-demonstraţii vînzări,tărguri,expoziţii
23
Tab.1
Nr 31.03.2008 31.03.2009 31.12.2010
. Categoria Suma Pondere Suma Pondere Suma Pondere
activelor mii lei a % mii lei a% mii lei a%
1. Active pe termen lung 198.173. 193.864. 182.455.
Inclusiv: 095 158 841
Active nemateriale preţ
bilanţ
1.1 Active materiale 0.48 0.5 0.5
termen lung 958 219 961 011 921 819
Active financiare
1.2termen lung 98.62 98.66 98.6
Alte active pe termen 195 450 191 267 179 898
lung 912 945 017
24
Creanţe pe termen scurt
590 757 298
Mijloace băneşti
Total Activ
72.9 52.62 43.68
32 257 42 588
100 121 100 651 100
5 042
150 571 388 977 938
25
296 917
685
60
Восток
40
20 За па д
0 Се ве р
1 3
кв кв
Active pe Active pe
term en lung termen lung
Active Active
curente curente
Active pe
termen lung
Active
curente
26
Ponderea activelor pe termen lung-măsoară gradul de investire a capitalului fix şi se
micşorează în 2009 la 60,75% faţă de 66.74% în 2008, iar ponderea activelor pe termen
lung continua sa scada si in 2010 pina la 56%.
La capitolul stocuri putem menţiona,că stocurile de materie primă şi mărfuri s-au
micsorat cu 6 086 153 lei.La sfîrşitul perioadei supuse analizei stocurile de materie primă
în sumă de 62 613 210 lei vor genera veniturile perioadei următoare şi abia atunci
valoarea lor va putea fi scăzută din venituri,pentru a afla profitul.
27
El însă nu determină:
-profitul la sfîrşitul perioadei de gestiune deoarece nu includ veniturile şi cheltuielile
complete
Venitul din vînzări constituie 541 598 598 lei in anul 2010.
Încasările din vînzări constituie 599 693 730 lei.
Tab.3
Nr Categoria 2008 2009 2010
. pasivelor Suma mii lei Pond Suma mii lei Pond Suma mii lei Ponde
erea % erea % rea %
1. Capital propriu 241.214.543 81,24 274.325.972 85,97 278.660.374 85,53
2. Datorii termen 6.993.373 2,36 6.959.946 2,18 5.588.967 1,72
lung
3. Capital 248.207.916 83,6 281.285.918 88,15 284.249.341 87,25
permanent
4. Datorii termen 48.709.769 16,4 37.798.997 11,85 41.545.798 12,75
scurt
Total pasiv 296.917.685 100 319.084.915 100 325.795.139 100
28
Capital Capital
propriu propriu
Datorii pe Datorii pe
termen lung term en lung
Datorii pe Datorii pe
termen scurt term en scurt
Capital
propriu
Datorii pe
term en lung
Datorii pe
term en scurt
Tab.4
Nr. Indicatorii 2008 2009 Rezultat(+-)
29
1. Total active 296 917 685 319 084 915 +22 167 230
2. Datorii termen lung 6 993 373 6 959 946 -33 427
3. Datorii termen scurt 48 709 769 37 798 997 -10 910 772
4. Active nete 241 214 543 247 325 972 11 223 031
Evidenţa activelor pe anii 2008-2009
Tab.5
Nr. Indicatorii 2009 2010 Rezultat(+-)
1. Total active 319 084 915 325 795 139 +6 710 224
2. Datorii termen lung 6 959 946 5 588 967 -31 370 979
3. Datorii termen scurt 37 798 997 41 545 798 + 3 746 801
4. Active nete 247 325 972 278 660 374 9 086 046
Evidenţa activelor pe anii 2009-2010
60000000
40000000
Datorii pe termen lung
Datorii pe termen scurt
20000000
0
2008 2009 2010
Indicatorul prezentat în tabelele de mai sus reflectă mărimea patrimoniului care este
format numai de schema surselor proprii şi nu este împovărat cu datorii.Acest indicator
este important pentru evaluarea patrimoniului întreprinderii în scopul
acţionării,gajării,asigurării activităţii economice,la stabilirea atractivităţii acţiunilor de
către acţionari.
Tab.6
Nr. Indicatorii 2008 2009 Rezultat(+-)
1. Active curente 98 744 590 125 220 757 +26 476 167
2. Datorii pe termen scurt 48 709 769 37 798 997 -10 910 772
3. Active curente nete 50 034 821 87 421 760 +37 386 939
Asigurarea cu active curente nete 2008-2009
30
Tab.7
Nr. Indicatorii 2009 2010 Rezultat(+-)
1. Active curente 125 220 757 143 339 298 +18 118 541
2. Datorii pe termen scurt 37 798 997 41 545 798 +3 746 801
3. Active curente nete 87 421 760 101 793 500 +14 372 040
Asigurarea cu active curente nete 2009-2010
160000000
140000000
120000000
100000000 Active curente
80000000
Datorii termen lung
60000000
40000000 Active curente nete
20000000
0
2008 2009 2010
31
Examinînd calculul observăm că la S.A.”Franzeluţa” la fiecare leu datorii pe termen
scurt în anul 2009 întreprinderea dispune de 3 lei în numerar,pe cînd în anul 2008 dispune
de 10 bani.Se observă o creştere a capacităţii de plată esentiala, anume prin menţinerea
unui echilibru financiar dintre încasări şi preţ.
32
Rata lichidităţii totale sau posibilitatea activelor curente, de care dispune întreprinderea
de a se transforma într-un termen scurt în lichidităţi necesare pentru a satisface obligaţiile
de plată în anul 2009 a crescut comparativ cu 2008 cu 0,7 puncte. Iar in 2010 continua sa
creasca cu 0,14 puncte in comparatie cu 2009. De regulă se apreciază o lichiditate totală
favorabilă în condiţiile cînd acest indice are o mărime supraunitară şi este analizat mai des
de acţionari.
Rata autonomiei financiare în anul 2009 a crescut cu 0,005 puncte faţă de anul 2008,
iar in 2010 sporirea este cu 1,005 puncte mai mare decat anul precedent. Gradul înalt al
acestui indice reflectă riscul financiar minim şi posibilitatea favorabilă pentru aderarea la
surse suplimentare fie credite sau alte împrumuturi pe termen lung.
De regulă,trebuie să fie subunitară.Cu cît este mai mică,cu atît securitatea financiară a
întreprinderii este mai stabilă. Astfel in toti anii putem observa securitatea financiara
inalta si o stabilitate evidenta a intreprinderii care este mult mai evidentiata in anul 2009
cand gradul de risc se reduce cu 0,1 puncte.
Tab.8
Nr. Denumirea 2008 2009 2010
1 Venituri din vînzări 582.528.346 538.979.325 541.598.59
8
2 Costul vînzărilor 527.933.199 439.790.459 479.782.30
5
3 Rezultat brut(1-2) 54.595.147 99.188.865 61.816.293
4 Rentabilitatea % 9,4 18,4 11,4
5 Alte venituri 40.930.890 23.450.057 29.850.998
6 Cheltuieli administrative, 80.000.399 86.650.734 84.760.226
comerciale, operaţionale
7 Rezultatul perioadei pînă 15.525.638 35.988.188 6.907.065
la impozitare(3-4-5-6)
8 Impozit pe venit 1.863.076,6 4.318.582,6 828.847,8
9 Profit net 13.662.561, 31.669.605,4 6.072.817,2
4
10 Rentabilitatea la 1 leu 2,34 5,87 1,12
venit din vînzări %
Situaţia veniturilor 2008-2010
34
Vînzări pentru perioada 2008-2010
600000000
500000000
400000000
Venituri din vînzări
300000000
Costul vînzărilor
200000000 Profit
100000000
0
2008 2009 2010
35
Tab.9
Nr Denumirea indicatorilor 2008 2009 Abaterea
. absolută
1 Cheltuieli comerciale 47.298.854 49.905.261 -1.975.407
2 Cheltuieli generale şi 28.092.384 32.716.327 4.623.943
administrative
3 Alte cheltuieli operaţionale 3.978.161 4.029.246 50.985
4 Cheltuielile perioadei total 80.000.399 86.650.734 6.650.335
Situaţia cheltuielilor comerciale,administrative şi operaţionale 2008-2009
Tab.10
Nr Denumirea indicatorilor 2009 2010 Abaterea
. absolută
1 Cheltuieli comerciale 49.905.261 50.282.585 377.324
2 Cheltuieli generale şi 32.716.327 28.754.895 -3.961.432
administrative
3 Alte cheltuieli operaţionale 4.029.246 5.722.746 1.693.600
4 Cheltuielile perioadei total 86.650.734 84.760.226 -1.490.508
Situaţia cheltuielilor comerciale,administrative şi operaţionale 2009-2010
Cheltuieli
Cheltuieli
generale şi
generale şi
adm inistrativ
administrative
e
Cheltuieli
Cheltuieli
operaţionale
operaţionale
36
Cheltuieli
com erciale
Cheltuieli
generale şi
adm inistrative
Cheltuieli
operaţionale
88000000
86000000
84000000
82000000
Cheltuieli
80000000
78000000
76000000
2008 2009 2010
38
Totuşi nu există limită pentru perfecţionare şi din acest motiv conducerea
S.A.”Franzeluţa” caută mereu căi pentru a mări productivitatea întreprinderii.
39
Pe baza acestor date se poate întocmi un proiect de plan de producţie industrială în
care, pentru fiecare produs ce se va executa, se vor preciza unitatea de măsură, preţul
unitar, cantitatea anuală ce se va fabrica cu defalcarea acesteia pe trimestre.
b) date din programul de pregătire a fabricaţiei noilor produse. Astfel, termenele de
încheiere a etapei de pregătire a fabricaţiei noilor produse, trebuie să se constituie în
date de început pentru fabricarea acestora;
c) date referitoare la punerea în funcţiune a unor noi capacităţi de producţie,
cuprinse în planul de investiţii al întreprinderii. Pentru folosirea eficientă a acestor
date, trebuie să existe lista de investiţii definitivă pe anul considerat;
d) date referitoare la durata ciclului de producţie al proceselor ce vor fi executate;
e) date despre capacităţile de producţie ale diferitelor subunităţi de producţie;
f) date din contractele economice pentru perioada pentru care se întocmeşte planul
de producţie industrială. Aceste date vor face referire la:
-nomenclatura produselor executate;
-cantitatea de produse;
-calitatea acestora.
g) date din programul de măsuri tehnico-organizatorice, care vor aduce informaţii
despre efectele acestor măsuri asupra capacităţii de producţie, a calităţii produselor
şi a costului acestora.
Determinarea volumului de rezultate obţinute într-o anumită perioadă în întreprinderea
industrială se face utilizînd metodele:
- metoda exprimării în unităţi fizice;
- metoda exprimării în unităţi natural-convenţionale;
- metoda exprimării în unităţi de timp de muncă;
- metoda exprimării în unităţi valorice.
43
capacităţilor de producţie pe trimestre, fondul trimestrial de timp de muncă a întregii
întreprinderi şi a subdiviziunilor ei separate în corespundere cu regimul de lucru adoptat.
Planul de fabricare a producţiei în expresie naturală pentru anul 2008, la SA „Fabrica
de pîine din Orhei” este prezentat în tabelul 3.1. Aici se indică întreg sortimentul de prod-
Tabelul 3.1.1
Planul de fabricare a producţiei în expresie naturală
Denumirea produsului Vol.productie Volumul de producţie în anul planificat,tone
an precedent, Total Inclusiv pe trimester
tone I II III IV
Pîine de grîu 0,6 473 480 107,52 112,8 136,8 122,88
Pîine de grîu 0,4 359 360 80,64 84,6 102,6 92,16
Pîine cu tărîţe 0,6 55 25 5,6 5,875 7,125 6,4
Pîine cu tărîţe0,6(franzelă) 1,5 10 2,24 2,35 2,85 2,56
Pîine cu tărîţe 0,4 0,7 5 1,12 1,175 1,425 1,28
Pîine împletită 1,2 2,9 9 2,016 2,115 2,565 2,304
Pîine împletită 0,6 0,7 6 1,344 1,41 1,71 1,536
Total pîine 892,8 895
Colac ceremonial 2,0 1,7 3 0,672 0,705 0,855 0,768
Colac Ceremonial 1,5 4,2 5 1,12 1,175 1,425 1,28
Colac Ceremonial 1,1 1,3 5 1,12 1,175 1,425 1,28
Colac împletit 1,0 2,8 4 0,896 0,94 1,14 1,024
Colac împletit 0,5 5,4 9 2,016 2,115 2,565 2,304
Colac împletit 0,4 2,9 3,5 0,784 0,8225 0,9975 0,896
Colac împletit 0,3 6,2 6 1,344 1,41 1,71 1,536
Colac împletit 0,25 6,5 10 2,24 2,35 2,85 2,56
Colac împletit 0,2 0,6 1 0,224 0,235 0,285 0,256
Ciur 4,2 4 4 0,896 0,94 1,14 1,024
Pomană 1,5 3,3 3,5 0,784 0,8225 0,9975 0,896
Jemnă 1,5 0,3 0,5 0,112 0,1175 0,1425 0,128
Total colaci 39,2 54
Chiflă “Romaniţa” 0,48 1,5 2,4 0,5376 0,564 0,684 0,6144
Chiflă cu presărătură 0,14 19,4 25 5,6 5,875 7,125 6,4
Cornuleţ 0,14 16,2 17 3,808 3,995 4,845 4,352
Cornuleţ 0,1 19,9 20 4,48 4,7 5,7 5,12
Cornuleţ cu mac 0,1 14 15 3,36 3,525 4,275 3,84
Covrigi de cozonac 0,1 8 5 1,12 1,175 1,425 1,28
Cozonac 1,8 2 0,448 0,47 0,57 0,512
Rulada cu magiun 0,5 3,6 10 2,24 2,35 2,85 2,56
Rulada cu magiun 0,3 0,2 5 1,12 1,175 1,425 1,28
Rulada cu magiun 0,1 0,6 5 1,12 1,175 1,425 1,28
Rulada cu mac 0,5 4,4 8 1,792 2,35 2,85 2,56
Rulada cu mac 0,3 2,2 4 0,896 0,94 1,14 1,024
Rulada cu mac 0,1 0,5 3 0,672 0,705 0,855 0,768
Pliuşcă cu mac 0,1 0,4 4 0,896 0,94 1,14 1,024
Pliuşcă cu magiun 0,1 0,5 5 1,12 1,175 1,425 1,28
Total produse de cozonac 93,2 128
Foietaj cu caşcaval 0,07 1,7 2 0,448 0,47 0,57 0,512
Croissant cu ciocolată 0,07 0,7 1,5 0,336 0,3525 0,4275 0,384
Crossant cu cremfil 0,07 0,7 1,5 0,336 0,3525 0,4275 0,384
Crossan cu magiun 0,07 0,7 2 0,448 0,47 0,57 0,512
Foietaj cu stafide 0,07 0,3 1 0,224 0,235 0,285 0,256
Aluat foietaj 1,0 0,4 1 0,224 0,235 0,285 0,256
Total produse aluat din foi 4,5 9 2,016 2,115 2,565 2,304
Biscuiţi de casa 1,0 0,3 2 0,448 0,47 0,57 0,512
44
Total 1030 1100
Tabelul 3.1.2
Planul de fabricare a producţiei în expresie valorică
Denumirea Preţ Producţia marfă în preţuri comparabile,mii lei Preţ Producţia marfă în preţuri curente, mii lei
producţiei comp. PM PM anul planificat curent PM anul panificat
Lei/kg anul Total Inclusiv pe trimestre lei/kg Total Inclusiv pe trimestre
prec. I II III IV I II III IV
Pîine de grîu 0,6 4,77 2256,2 2289, 512,8 538,0 652,5 586,1 4,8 516,0 541,4 656,6 589,8
1 6 7 56 36 3 2304 96 4 4 24
Pîine de grîu 4,0 4,76 1708,8 1713, 383,8 402,6 488,3 438,6 4,78 385,4 404,3 490,4 440,5
4 6 46 96 76 81 1720,8 59 88 28 25
Pîine cu tărîţe 0,6 4,55 113,7 26,73 4,6 27,02 32,77
250,25 5 25,48 125 32,41 29,12 115 25,76 5 5 29,44
Pîine cu tăr. fran 4,55 10,19 10,69 12,96 11,64 4,6 10,30 11,77
6,825 45,5 2 25 75 8 46 4 10,81 13,11 6
Pîine cu tăr. 0,4 4 2,8 20 4,48 4,7 5,7 5,12 4 20 4,48 4,7 5,7 5,12
Pîine împl. 1,2 5,11 10,30 10,80 13,10 11,77 5,13 10,34 13,15
14,819 45,99 176 765 715 344 46,17 2 10,85 8 11,82
Pîine împl. 0,6 5,3 7,123 8,140 5,5
3,71 31,8 2 7,473 9,063 8 33 7,392 7,755 9,405 8,448
Colac cerem 2,0 8,86 5,953 6,246 7,575 6,804 8,9
15,062 26,58 92 3 3 48 26,7 5,981 6,275 7,61 6,835
Colac Cerem 1,5 9 10,57 12,82 9 10,57 12,82
37,8 45 10,08 5 5 11,52 45 10,08 5 5 11,52
Colac Cerem 1,1 8,88 9,945 10,43 12,65 11,36 8,88 10,43 12,65 11,36
11,544 44,4 6 4 4 64 44,4 9,946 4 4 6
Colac împletit 1,0 7,95 7,123 8,140 7,95
22,26 31,8 2 7,473 9,063 8 31,8 7,123 7,473 9,063 8,141
Colac împletit 0,5 8,18 16,49 17,30 20,98 18,84 8,18 16,49 17,30 20,98 18,84
44,172 73,62 088 07 17 672 73,62 1 1 2 7
Colac împletit 0,4 8,07 28,24 6,326 6,637 8,049 7,230 8,1
23,403 5 88 575 825 72 28,35 6,35 6,662 8,08 7,258
Colac împletit 0,3 8,16 10,96 11,50 13,95 12,53 8,16 10,96 11,50 13,95 12,53
50,592 48,96 704 56 36 376 48,96 7 6 4 4
Colac împlet 0,25 8,56 19,17 20,11 24,39 21,91 8,56 19,17 20,11 24,39 21,91
55,64 85,6 44 6 6 36 85,6 4 6 6 4
Colac împletit 0,2 9,1 2,038 2,138 2,593 2,329 9,1
5,46 9,1 4 5 5 6 9,1 2,038 2,139 2,594 2,33
Ciur 4,2 7,47 6,693 7,021 8,515 7,649 7,47
29,88 29,88 12 8 8 28 29,88 6,693 7,022 8,516 7,649
Pomană 1,5 8,18 26,994 28,63 6,413 6,728 8,159 7,329 8,2 28,7 6,429 6,745 8,18 7,347
47
12 05 55 28
Jemnă 1,5 9 1,057 1,282 9
2,7 4,5 1,008 5 5 1,152 4,5 1,008 1,058 1,283 1,152
Chiflă “Romaniţa” 9,48 22,75 5,096 5,346 6,484 5,824 9,48
0,48 14,22 2 448 72 32 512 22,752 5,096 5,347 6,484 5,825
Chiflă cu pr 0,14 9,1 53,46 64,83 9,1 53,46 64,83
176,54 227,5 50,96 25 75 58,24 227,5 50,96 3 8 58,24
Cornuleţ 0,14 8,78 142,23 149,2 8,78 33,43 35,07 42,53 38,21
6 6 0 0 0 0 149,26 4 6 9 1
Cornuleţ 0,1 9,1 9,1 40,76 46,59
181,09 182 0 0 0 0 182 8 42,77 51,87 2
Corn cu mac 0,1 10 140 150 33,6 35,25 42,75 38,4 10 150 33,6 35,25 42,75 38,4
Covrigi de c 0,1 10 80 50 11,2 11,75 14,25 12,8 10 50 11,2 11,75 14,25 12,8
Cozonac 5,12 2,293 2,406 2,918 2,621 5,15
9,216 10,24 76 4 4 44 10,3 2,307 2,421 2,936 2,637
Rulada cu m 0,5 3,18 7,123 8,140 3,2
11,448 31,8 2 7,473 9,063 8 32 7,168 7,52 9,12 8,192
Rulada cu m 0,3 12,72 14,24 14,94 18,12 16,28 12,72 14,24 14,94 18,12 16,28
2,544 63,6 64 6 6 16 63,6 6 6 6 2
Rulada cu m 0,1 14,1 15,79 16,56 20,09 18,04 14,1 15,79 16,56 20,09 18,04
8,46 70,5 2 75 25 8 70,5 2 8 3 8
Rulada cu m 0,5 11,36 49,984 90,88 20,35 26,69 32,37 29,08 11,4 91,2 20,42 26,79 32,49 29,18
Rulada cu m 0,3 12,86 11,52 12,08 14,66 13,16 12,9 11,55 12,12 14,70
28,292 51,44 256 84 04 864 51,6 8 6 6 13,21
Rulada cu m 0,1 13,2 8,870 11,28 10,13 13,2 11,28 10,13
6,6 39,6 4 9,306 6 76 39,6 8,87 9,306 6 8
Pliuşcă cu m 0,1 14,5 12,99 14,84 14,5 12,99 14,84
5,8 58 2 13,63 16,53 8 58 2 13,63 16,53 8
Pliuşcă cu ma 0,1 14,5 17,03 20,66 14,5 17,03 20,66
7,25 72,5 16,24 75 25 18,56 72,5 16,24 8 3 18,56
Foietaj cu caşcaval 22,71 10,17 10,67 12,94 11,62 22,71 10,17 10,67 12,94 11,62
0,07 38,607 45,42 408 37 47 752 45,42 4 4 5 8
Croissant cu 26 11,11 26 11,11
ciocolată 0,07 18,2 39 8,736 9,165 5 9,984 39 8,736 9,165 5 9,984
Crossant cu crmfil 26 11,11 26 11,11
0,07 18,2 39 8,736 9,165 5 9,984 39 8,736 9,165 5 9,984
Crossan cu magiun 26 11,64 13,31 26 11,64 13,31
0,07 18,2 52 8 12,22 14,82 2 52 8 12,22 14,82 2
Foietaj cu st 0,07 22,71 5,087 5,336 6,472 5,813 22,71
6,813 22,71 04 85 35 76 22,71 5,087 5,337 6,472 5,814
Aluat foietaj 1,0 13,2 2,956 3,379 13,2
5,28 13,2 8 3,102 3,762 2 13,2 2,957 3,102 3,762 3,379
Biscuiţi de casa 1,0 17,6 7,884 10,03 9,011 17,6 10,03
5,28 35,2 8 8,272 2 2 35,2 7,885 8,272 2 9,011
Total 5543,2 6233 6258,9
48
3.2 Planul dezvoltării tehnice
3.2.1 Măsuri de introducere a tehnologiilor progresive şi tehnicii noi
Pentru a alege varianta optimă din cele propuse, se determină cheltuielile recuperabile
pentru fiecare variantă propusă în parte, după formula:
CR=CC+k*En, unde
CR – cheltuieli recuperabile;
49
CC – cheltuieli curente;
En – coeficientul normativ de eficienţă a investiţiilor capitale;
k – investiţii capitale.
Varianta optimă se consideră aceea pentru care cheltuielile recuperabile sînt minimale.
Efectuînd calculele se obţin rezultatele pentru cheltuielile recuperabile de 451383,8 lei
pentru I variantă propusă, şi 480073,82 lei pentru a II-a variantă propusă (pentru unitate
de producţie fabricată vom avea 410,35lei şi 436,43 lei pentru fiecare variantă în parte).
Prin compararea datelor obţinute, concludem că varianta optimă este introducerea tehnicii
noi propuse de I variantă, adică procurarea cuptorului „LC UNIVERSAL”.
Vom prezenta în tabelul 3.2.2 eficienţa relativă de la implimentarea tehnicii noi, pe
tipuri de indicatori:
Tabelul 3.2.2
Indicatorii eficienţei măsurilor tehnico-organizatorice propue în proiect
Măsuri tenico- Investiţii Efectul Efectul p- Termen de Economia Creşterea
oragnizatorice capitale, ec-ic u toată recuperare personalului, productivităţii
mii lei anual perioada a om muncii, %
relativ, de investiţiilor,
mii lei exploatare, ani
mii lei
Introducerea 571,84 28,688 35327,1 4 2 135
tehnicii noi-
cuptor „LC
UNIVERSAL”
51
3.3 Planul aprovizionării tehnico-materiale
3.3.1 Calculul necesarului de materie primă şi materiale auxiliare
52
În astfel de condiţii devine evidentă necesitatea gestionării eficiente a tuturor resurselor
materiale de care dispune întreprinderea la un moment dat. Acest lucru poate fi efectuat în
baza normării justificate a stocurilor de materii prime şi materiale la depozitele
întreprinderii, precum şi elaborării unor norme rezonabile de consum pe unitate de
produse.
Aprovizionarea şi asigurarea integrală şi oportună a întreprinderii cu materii prime şi
resurse materiale necesare influenţează direct atăt activităţile desfăşurate, cît şi rezultatul
acestor activităţi.
Desfăşurarea normală a procesului de aprovizionare a întreprinderii cu resurse
materiale nu se poate realiza fără un program (plan) de aprovizionare care să prevadă
asigurarea necesarului respectiv în mod ritmic şi operativ cel puţin pentru un an. De
modul în care se derulează procesul de aprovizionare depinde constituirea rezervelor
pentru materii prime şi materiale, precum şi ritmicitatea producţiei.
De regulă, în orice unitate economică de producţie mecanismul aprovizionării şi
asigurării cu resurse materiale trebuie să funcţioneze ireproşabil. Orice abatere afectează
desfăşurarea normală a procesului de producţie şi declanşează dereglări intersistemice în
lanţ.
La SA „Fabrica de pîine din Orhei” la calcularea normelor de consum necesare pentru
determinarea necesarului de materie primă şi resurse materiale pentru tot volumul de
producţie se utilizează metoda statistică. Aceasta constă în aceea că normele de consum a
tipurilor separate de materii prime şi materiale se determină în baza datelor a consumului
lor de facto pe unitate de produs pentru anii precedenţi luînd în considerarefactorii, care
influenţează reducerea în perioada planificată. În procesul elaborării normelor de consum
se iau în consideraţie datele din receptura produselor de panificaţie a fabricii aprobată de
catre şeful de laborator, unde sînt indicate randamentul fiecărui produs şi cosumurile de
materiale pentru fiecare produs în parte.
În tabelul următor sînt calculate necesarul de materie primă şi materiale de bază pentru
fabricarea unei tone de pîine din făină de grîu cu gramaj 0,6 şi 0,4. Costul total al materiei
prime, materialelor auxiliare, energiei termice, electrice necesare pentru fabricarea
restului producţiei sînt prezentate în anexa 1.
53
Tabelul 3.3.1
Calculul necesarului de materie primă şi materiale de bază
Tipul mat. prime şi Preţ pe Costul unităţii de Cost p-u tot volumul de
mat. de bază, u.m. unitate, lei producţie producţie
Norma de Suma, lei Cantitatea Suma, mii
consum necesară lei
Pîine de grîu 0,6
Făină calit. sup, kg 3,8 819 3115,66 393120 1495,51
Drojdie Orion, kg 8,75 8 72 3840 34,56
Sare, kg 1,12 12 21,6 5760 10,36
Ulei, kg 7,5 1,5 19,5 720 9,36
Apa, m3 18,18 1 18,18 480 8,72
Ameliorator, kg 30,83 10 308,3 4800 147,98
Total 3555,24 1706,51
Pîine de grîu 0,4
Făină calit. sup, kg 3,8 953 3623,99 343080 1304,63
Drojdie Orion, kg 8,75 8 72 2880 25,92
Sare, kg 1,12 12 21,6 4320 7,77
Ulei, kg 7,5 1,5 19,5 540 7,02
Apa, m3 18,18 1 18,18 480 8,72
Ameliorator, kg 30,83 10 308,3 3600 110,98
Total 1465,04
54
introducere a construcţiilor capitale, şi, în final, normele individuale progresive şi cele de
grup de consum a materiei prime, materialelor, combustibilului, energiai electrice.
La faricarea porducţiei de bază, necesarul în toate tipurile de materale auxiliare se
determină preponderent în baza normelor individuale de consum, iar în întreprinderile cu
sortiment larg al producţiei se admite calculul pe norme de grup. În acel caz cînd un
material sau altul se consumă pentru fabricarea mai multor produse, necesarul general în
acesta se determină prin sumarea necesităţilor pe produse separate, adică:
M=∑ Nc i*Qplan i, unde
Nc i – norma de consum a materialului pe unitate de produs;
Qplan i - volumul planificat de producţie pe tipuri de produse.
În cazul obiectelor de inventar, necesarul valoric pentru îndeplinirea planului, se
fundamentează ţinînd cont de normativele de consum de obiecte de înventar la 1000 tone
de produs.
Necesarul de energie electrică pentru forţa motrice se fundamentează cu ajutorul
relaţiei:
Nec=(Fplt*Pi*Ks/R)*(1+Kp), unde
Fplt – timpul necesar total pentru realizarea producţiei planificate;
Pi – puterea instalată a motoarelor;
Ks – coeficientul de simultanietate a încărcării utilajelor;
R – randamentul motoarelor;
Kp – coeficientul pierderilor în reţea.
În cazul procurării energiei electrice din afară, cum este în cazul SA „Fabrica de pîine
din Orhei” necesarul acesteia se determină după relaţia:
Nec=∑ Nc i*Qplan i
Aceeaşi relaţie este valabilă pentru calculul necesarului de energie termică şi gaz.
Fabrica de pîine în producere utilizează pe larg aburul, acesta se obţine cu ajutorul apei,
norma de consum şi necesarul ei sînt calculate în subcapitolul 3.3.2.
În tabelul 3.3.2 este prezentată lista tuturor tipurilor de materiale auxiliare utilizate de
către secţia de bază a fabricii de panificaţie, precum şi necesarul în acestea pentru
obţinerea volumului de producţie planificat.
55
Tabelul 3.3.2
56
3.4 Planul muncii şi a fondului de salarizare
3.4.1 Planificarea sporirii productivităţii muncii în baza factorilor tehnico-
organizatorici
57
unde PM(plan) - producţia marfă planificată; W(baza) –productivitatea muncii, perioada de
bază. În continuare vom analiza modul de influenţare a diverşilor factori asupra sporului
productivităţii muncii:
61
Numărul de muncitori se determină pe grupe separate. Numărul PIP se calculează în
baza volumului de producţie prevăzut în plan şi a ritmurilor de creştare a productivităţii
muncii. Formula de calcul este următoarea:
PIP= PMplan/Wbază*Kspot
În planul curent calculul numărului de personal se realizează nu numai pe grupe, ci şi
pe categorii separate cu divizarea lor pe trimestre. Pentru asigurarea îndeplinirii la timp şi
efective a sarcinilor stabilite, este necesar de divizat numărul total al personalului
industrial-productiv nu numai pe categorii ci şi pe subdiviziunile structurale ale
întreprinderii: unităţi de producţie, secţii, gospodării.
62
Importanţa bilanţului timpului de muncă în planificare este enormă. Aceasta este dată
de faptul că în baza bilanţului se analizează eficienţa utilizării timpului de muncă, se
delimitează rezervele extensive de creştere a productivităţii muncii, se determină fondurile
de timp nominal şi efectiv de muncă a unui muncitor.
Bilanţul timpului de muncă se întocmeşte unul pentru pentru toţi muncitorii pentru un
an şi pe trimestre. Sarcina de bază a bilanţului constă în determinarea numărul
neprezentărilor planificate la lucru, numărul zilelor de lucru ce urmează a fi lucrate în
perioada planificată, durata medie a zilei de muncă. Şi în sfîrşit fondul efectiv de timp de
muncă a unui muncitor pe an în ore. În baza acestui bilanţ se determină fondul de
salarizare pentru muncitorii salarizaţi în regie, adica pentru muncitorii auxiliari.
Fondul de salarizare prezintă exprimarea în formă bănească suma mijloacelor alocate
de către întreprindere pentru a fi divizate pe muncă printre muncitori şi funcţionari,
suficientă pentru îndeplinirea sarcinii de producţie stabilite în perioada planificată. Scopul
planificării fondului de salarizare este de a asigura utilizarea cît mai eficientă a resurselor
alocate pentru plata muncii, şi a le diviza corect pe subdiviziuni structurale şi categorii de
muncitori.
Planificarea fondului de salarizare se realizează pe elemente structurale. Fondul total
de salarizare se compune din fondul de bază şi fondul suplimentar. Fondul de bază se
costituie din plăţile pentru munca efectuată incluzînd toate tipurile de premii şi adaosuri.
Fondul suplimentar este retribuirea timpului nelucrat, prevăzută de lege. Aici se atribuie
remunerarea concediilor anuale, a celor suplimentare, concedii de studii, plata pentru
lucrările cu caracter social efectuate, ş.a.
Fondul planificat de remunerare a PIP poate fi calculat prin două metode: după salariul
mediu şi după normativul de salarizare pentru 1 leu producţie-marfă. Fondul de salarizare
pentru muncitorii neproductivi se determină în baza numărului de state, premiilor de
fucţie şi fondului efectiv de timp de muncă.
În planul curent fondul de salarizare se calculează în felul următor. Iniţial se
fundamentează mărimea totală a fondului de salarizare a PIP, apoi se determină fondul de
salarizare pe categorii de muncitori şi subdiviziuni , după care se calculează fondul de
salarizare a muncitorilor neproductivi, şi, în final, se determină mărimea totală a fondului
întregului personal.
63
Tabelul 3.4.5
Fondul total de salarizare a muncitorilor de bază
Denumire producţiei Fondul de Premii şi Fondul de Fondul de Fondul total de
salarizare adaosuri, salarizare de salarizare salarizare, mii
tarifar, mii mii lei bază, mii lei suplimentar, lei
lei mii lei
Pîine de grîu 0,6 43,73 21,865 65,595 10,5 76,095
Pîine de grîu 4,0 32,8 16,4 49,2 7,87 57,07
Pîine cu tărîţe 0,6 2,31 1,155 3,465 0,55 4,015
Pîine cu tărîţe0,6 fran 0,98 0,49 1,47 0,24 1,71
Pîine cu tărîţe 0,4 0,45 0,225 0,675 0,11 0,785
Pîine împletită 1,2 2,05 1,025 3,075 0,49 3,565
Pîine împletită 0,6 1,54 0,77 2,31 0,37 2,68
Colac ceremonial 2,0 1,38 0,69 2,07 0,33 2,4
Colac Ceremonial 1,5 2,3 1,15 3,45 0,55 4
Colac Ceremonial 1,1 2,1 1,05 3,15 0,5 3,65
Colac împletit 1,0 1,02 0,51 1,53 0,24 1,77
Colac împletit 0,5 2,59 1,295 3,885 0,62 4,505
Colac împletit 0,4 1,15 0,575 1,725 0,28 2,005
Colac împletit 0,3 2,28 1,14 3,42 0,55 3,97
Colac împletit 0,25 3,9 1,95 5,85 0,94 6,79
Colac împletit 0,2 0,42 0,21 0,63 0,1 0,73
Ciur 4,2 1,6 0,8 2,4 0,38 2,78
Pomană 1,5 1,61 0,805 2,415 0,39 2,805
Jemnă 1,5 0,23 0,115 0,345 0,06 0,405
Chiflă“Romaniţa”0,48 1,01 0,505 1,515 0,24 1,755
Chiflă cu presăr. 0,14 10,8 5,4 16,2 2,59 18,79
Cornuleţ 0,14 7,39 3,695 11,085 1,77 12,855
Cornuleţ 0,1 7,9 3,95 11,85 1,9 13,75
Cornuleţ cu mac 0,1 6,53 3,265 9,795 1,57 11,365
Covrigi de cozonac 0,1 3,91 1,955 5,865 0,94 6,805
Rulada cu magiun 0,5 5,42 2,71 8,13 1,3 9,43
Rulada cu magiun 0,3 2,71 1,355 4,065 0,65 4,715
Rulada cu magiun 0,1 3,91 1,955 5,865 0,94 6,805
Rulada cu mac 0,5 4,34 2,17 6,51 1,04 7,55
Rulada cu mac 0,3 2,17 1,085 3,255 0,52 3,775
Rulada cu mac 0,1 2,35 1,175 3,525 0,56 4,085
Pliuşcă cu mac 0,1 3,84 1,92 5,76 0,92 6,68
Pliuşcă cu magiun 0,1 4,8 2,4 7,2 1,15 8,35
Foietaj cu caşcaval 0,07 4,65 2,325 6,975 1,12 8,095
Croissant cu ciocolată 0,07 3,49 1,745 5,235 0,84 6,075
Crossant cu cremfil 0,07 3,49 1,745 5,235 0,84 6,075
Crossan cu magiun 0,07 4,65 2,325 6,975 1,12 8,095
Foietaj cu stafide 0,07 2,32 1,16 3,48 0,56 4,04
64
Aluat foietaj 1,0 0,67 0,335 1,005 0,16 1,165
Biscuiţi de casa 1,0 1,56 0,78 2,34 0,37 2,71
Total 192,35 334,695
În tabelul de mai sus sînt prezentate datele cu privire la planificarea fondului de salarii
pentru muncitorii de bază ai SA „Fabrica de pîine din Orhei”. Acesta se compune din fond
tarifar, premii şi adaosuri(50% din salariul tarifar) şi fond suplimentar(16% din salariul de
bază). Ponderea înaltă a premiilor şi adaosurilor la salariul tarifar se explică prin aceea că
muncitorii activează preponderent în schimbul de noapte.
În tabelul următor este calculat fondul de salarizare a muncitorilor auxiliari. Specificul
Fond de salarizare
Profesia
muncitor, ore
muncitorului
mii lei
lei
Tabelul 3.4.7
Calculul fondului de retribuire pentru conducătorii şi funcţionarii din secţie
Funcţia Nr. de persoane Salariul de Lunile lucrate Salariul anual, mii
funcţie, lei lei
65
Inginer
programist 1 1890 12 22,68
Şef de laborator 1 1900 12 22,8
Economist 1 2000 12 24
Şeful secţiei 1 1500 12 18
Contabil 1 1400 12 16,8
Inginer-chimist 1 1320 12 15,84
Personal inferior
de serviciu 4 900 12 43,2
Maistru de secţie 1 1400 12 16,8
Total 11 180,12
Tabelul 3.4.8
Numărul PIP şi fondul total de retribuire a muncii
Categoria Nr. angajaţilor Fondul total de
salarizare, mii lei
Muncitori, total: 64 915,5
m. de bază 55 334,69
m. auxiliari 9 580,81
Conducători 3 57,6
Slujbaşi 4 79,32
Personal inf. de serviciu 4 43,2
Total 75 1095,62
66
3.5 Planul costului de producţie şi a rezultetelor financiare
3.5.1 Calculul costului de producţie a produselor fabricate
Scopul nemijlocit al planificării costului reprezintă fundamentarea determinării
volumului consumurilor, necesare pentru fabricarea producţiei, asigurarea sporului
profitului în mărimea stabilită şi majorarea rentabilităţii.
Costul reprezintă exprimarea bănească a părţii consumurilor, ce acoperă cheltuielile
pentru mijloacele de producţie şi fondul de salarizare a muncitorilor în procesul de
fabricare şi realizare a producţiei.
În cost se includ următoarele: cheltuielile pentru pregătirea fabricării, asimilarea
emiterii tipurilor noi de produse; cheltuielile nemijlocit legate de fabricarea producţiei,
fundamentate de tehnologie şi organizării producţiei, incluzînd cheltuielile pentru
management; cheltuielile legate de perfecţionarea tehnologiei şi organizării producţiei,
realizate în timpul procesului de producţie, îmbunătăţirii calităţii producţiei; cheltuielile
pentru îmbunătăţirea condiţiilor de muncă şi tehnicii de securitate, ridicării calificării
muncitorilor; cheltuielile de desfacere.
În dependenţă de volumul cheltuielilor se dosebesc costuri de secţie, de productivitate
şi totale.
Calculul cheltuielilor planificate pentru fabricarea şi realizarea producţiei la unităţile
de producţie se realizează prin două metode: după factorii tehnico-economici şi după
norme. Metoda normativă permite determinarea mai exactă a costului de plan unitar şi a
celui pentru întreg volumul de producţie.
Metoda factorială se utilizează în paralel cu cea normativă la elaborarea planurilor
curente. Scopul acesteia se reduce la aceea că, în primul rînd, aigură comparabilitatea
indicatorilor costului în perioada de bază şi cea palnificată, în al doilea, considerarea în
67
întregime a eficienţei măsurilor dezvoltării tehnice ale planului, în al treilea, să facă
legătura între calculele costului efectuate după norme şi după factori, în al patrulea,
determină aporul fiecărei subdiviziuni structurale ale întreprinderii în micşorarea
reţinerilor de producţie şi determină în această bază mărimile recompensei materiale.
Poziţiile de bază în planificarea, evidenţa şi calculul costului de producţie la
întreprinderile industriei alimentare sînt prevăzute în ordinea ce urmează:
se determină costul producţiei-marfă pentru perioada planificată, reieşind din nivelul
cheltuielilor pentru perioada de bază, pentru care volumul producţiei-marfă a perioadei
planificate se înmulţeşte la cheltuielile la 1 leu PM a perioadei de bază;
se calculează economia în cheltuieli, condiţionată de influenţa factorilor tehnico-
economici;
din costul producţiei-marfă a perioadei planificate, calculate la nivelul cheltuielilor
perioadei de bază, se scade suma totală a economiei, obţinută după toţi factorii, şi în acest
mod se determină costul producţiei-marfă în preţurile perioadei de bază în xondiţiile
perioadei planificate;
se calculează nivelul cheltuielilor la 1 leu PM în perioada planificată în preţurile
perioadei de bază şi reducerea acestor cheltuieli în comparaţie cu nivelul perioadei de
bază;
se stabileşte modificarea preţurilor en-gross la producţia şi materiale şi influenţa
acesteia asupra volumului producţiei-marfă şi costul, calculate în preţurile anului de bază;
se determină nivelul planificat al cheltuielilor la 1 leu PM în preţuri curente actuale
pentru anul planificat.
Costul total al produsului include costul lui direct şi o porţiune adecvată de cheltuieli
indirecte. Costurile directe sînt acelea care pot fi identificate direct pentru u produs sau
serviciu. Ele pot fi subdivizate în materiale directe (toate materialele incluse ca
componente în produsul final), muncă directă (toate salariile personalului implicat direct
în fabricarea produselor de panificaţie, testarea produselor, ambalarea acestora) şi
cheltuieli directe (acestea sînt suportate mai rar, dar ele reprezintă uzura utilajului,
redevenţe şi alte cheltuieli direct asociate produsului finit). Totalul costurilor directe este
numit cost primar.
68
În tabelul 3.5.1 este prezentată calculaţia de plan pentru două produse fabricate la SA
„Fabrica de pîine din Orhei” şi anume pentru produsele pîine din făină de grîu de 0,6 kg şi
franzela de acelaşi gramaj. În tabel sînt incluse toate articolele ce fac parte din calculaţie,
acestea prezintă în primul rînd materiile prime şi materialele de bază, fiind urmate de
materialele auxiliare, energia termică, electrică. Calculul costului de producţie pe tipuri de
produse se realizează în baza normelor de consum pe unitate de produs, după care se
determină cantitatea necesară de materie primă şi mai apoi se calculează suma necesară de
investit în producţie pentru a obţine volumul de producţie planificat.
Tabelul 3.5.1
Calculaţia de plan a costului de producţie pentru produsul pîine de grîu
Articole de Unitatea de Preţ pe Cost pe unitate de Cost p-u tot volumul de
calculaţie măsură unitate, lei producţie producţie
Norma de Suma, lei Cantitatea Suma, mii
consum lei
Pîine de grîu 0,6
1. materia
primă(făina) kg 3,8 819 3115,66 393120 1495,51
2. materiale
auxiliare:
drojdie orion kg 8,75 8 72 3840 34,56
sare kg 1,12 12 21,6 5760 10,36
ulei kg 7,5 1,5 19,5 720 9,36
ameliorator 30,83 10 308,3 4800 147,98
3. apă m3 18,18 1 18,18 480 8,72
4.abur(apă) m3 18,18 2,5 45,45 1200 21,81
5.en. termică(gaz) m3 3,022 150 453,3 72000 217,58
6.en. electrică kwt 0,96 600 576 288000 276,48
7. salarizarea
muncii:
- de bază lei 136,6 65,59
- suplimentar lei 21,9 10,5
- total lei 158,5 76,09
8. contributii la lei 43,58 20,93
asig. sociale
Total cost direct: 4832,07 2319,39
9. Cheltuieli ind. lei 434,6 208,61
de producţie
Total cost de lei 5266,67 2528
producţie:
Pîine de grîu 0,4
1. materia
primă(făina) kg 3,8 953 3623,99 343080 1304,63
2. materiale
auxiliare:
drojdie orion kg 9 8 72 2880 25,92
sare kg 1,8 12 21,6 4320 7,77
69
ulei kg 13 1,5 19,5 540 7,02
ameliorator 30,83 10 308,3 3600 110,98
3. apă m3 18,18 1 18,18 360 6,54
4.abur(apă) m3 18,18 2,5 45,45 900 16,36
5.en. termică(gaz) m3 3,022 150 453,3 54000 163,18
6.en. electrică kwt 0,96 600 576 216000 207,36
7. salarizarea
muncii:
- de bază lei 136,6 49,2
- suplimentar lei 21,9 7,87
- total lei 158,5 57,07
8. contributii la lei 43,58 156,88
asig. sociale
Total cost direct: 5340,4 1922,54
9. Cheltuieli ind. lei 434,6 156,46
de producţie
Total cost de lei 5775 2079
producţie:
Toate cheltuielile care nu pot fi definite ca cheltuieli directe, sînt cheltuieli indirecte.
Există mult mai multe articole de cheltuieli indirecte decît articole de costuri directe şi se
observă că ponderea cheltuielilor indirecte are tendinţa de creştere în totalul cheltuielilor.
La aceste se pot referi: salariile administrative, cheltuielile de întreţinere a maşinilor,
cheltuielile pentru întreţinerea subdiviziunilor de producere şi funcţionale, cheltuielile
telefonice, taxe, etc.
Cheltuielile indirecte nu sînt cheltuieli ineficiente. Acestea susţin esenţial organizarea
producţiei şi înseamnă că costul total al unui produs trebuie să includă deopotrivă
costurile directe identificabile şi o proporţie convenabilă de cheltuieli indirecte.
Prin natura lor, costurile directe ale produsului pot fi uşor identificate, dar pentru a
determina ce sumă de cheltuieli indirecte trebuie inclusă în costul produsului sînt necesare
cîteva etape.
Dificultatea majoră legată de cheltuielile indirecte poate fi ilustrată prin analiza unui
exemplu particular – articolul de cheltuieli pentru întreţinerea clădirilor. Aceste cheltuieli
sînt percepute ca o sumă în ansamblu, deoarece, fără îndoială, toate departamentele şi
secţiile beneficiază de încăperi pentru a îndeplini o activitate şi, de aceea, trebuie să
70
suporte o proporţie din totalul cheltuielilor de întreţinere a clădirilor. Ca urmare, pentru
fiecare departament şi secţie apare necesitate unui sistem de cumulare a tuturor
cheltuielilor indirecte care sînt specifice departamentului respectiv plus o pondere de
cheltuieli comune pe companie.
Prima etapă este de a diviza întreaga întreprindere în centre de cost care, în scopuri de
control, în mod normal sînt în gestiunea unei singure persoane. Un centru de cost este o
locaţie pentru cumularea atît a costurilor directe, cît şi a cheltuielilor indirecte, care pot fi
asociate direct sau indirect cu centrul de cost. Acţiunea prin care cheltuielile indirecte sînt
repartizate între cenrele de cost se numeşte alocarea cheltuielilor.
Acolo unde sînt două sau mai multe centre de cost sau produse care suportă cheltuieli
comune, este rezonabil ca aceste cheltuieli să fie divizate între lel în proporţia în care
beneficiază de activitate. Mai întîi, cheltuielile indirecte sînt colectate de centrele de cost,
apoi, cheltuielile indirecte ale centrului de cost se repartizează pe toate produsele care trec
prin acest centru de cost printr-un calcul cunoscut ca distribuirea cheltuielilor indirecte.
Astfel, fiecare unitate de produs urmează să includă o porţiune din cheltuielile
indirecte care reflectăcu mai multă exactitate volumul de muncă pe care o necesită
producerea acestei unităţi. În realitate aceasta este greu de atins.
Obiectivul alocării cheltuielilor indirecte este de a repartiza cheltuielile indirecte ale
unui centru de cost pe produse, într-un mod care reflectă univoc cheltuielile pa care
centrul de cost le atribuie produsului.
Metoda ordinară prin care se atinge acest obiectiv este calcularea ratei de absorbţie a
cheltuielilor indirecte (RACI) pentru fiecare centru de cost de producţie, metodă care
ulterior este folosită pentru determinarea cheltuielilor aplicabile produsului sau activităţii
de muncă. Cota-parte a cheltuielilor indirecte determinată utilizîndu-se RACI se
calculează pentru centrul de cost respectiv înmulţită la orele cheltuite în centru de cost.
În cazul alocării directe a cheltuielilor indirecte pe tipuri de produse la SA „Fabrica de
pîine din Orhei”, iniţial se determină bugetul cheltuielilor indirecte (considerîndu-se
datele anului de bază). După care, se alege criteriul de alocare a cheltuielior indirecte, care
la întreprinderea dată este volumul anual de producţie şi se determină valoarea RACI:
RACI = Bugetul chelt. indirecte/ Volumul anual de producţie=478073/1100= 434,6 lei
71
Valoarea obţinută a RACI (care în întreprinderea dată constituie 434,6 lei pentru o
unitate de produs) se înmulţeşte la volumul anual planificat a fiecărui tip de produs şi se
determină, în acest mod, suma cheltuielilor indirecte din totalul acestora ce revine fiecărui
tip de produs separat.
Tabelul 3.5.3
Indicatorii tehnico-economici de bază ai secţiei
Indicatorii Valoarea efectivă Valoarea Abatere
planificată absolută
1. Fabricarea producţiei în 1030 1100 70
expresie naturală, tone
2. Producţia-marfă în preţuri 5543,2 6233 689,8
comparabile, mii lei
3. Producţia-marfă în preţuri 5366,3 6258,9 892,6
curente, mii lei
4. Numărul PIP, persoane: 77 75 -2
5. Fondul de salarii total, mii lei 843,37 1095,62 252,25
6. Productivitatea muncii, mii lei 85,86 116,33 30,47
7. Salariu mediu lunar, lei 750,6 979,4 228,8
8. Costul de producţie al
73
produsului-cheie, mii lei
- unitară 5,18 5,26 0,08
- p-u tot volumul de producţie 2454,3 2528 73.7
9. Marja de contribuţie a
produsului-cheie, mii lei
- unitară 0,415 0,413 -0,002
- p-u tot volumul de producţie 196,3 198,39 2,09
Concluzii:
75
Bibliografie:
Badea Florica, „Strategii economice ale întreprinderilor”
Badea Florica, „Managementul producţiei industriale”,
Bălănuţă Vladimir, „Analiza gestionară”, Chişinău, 2003
Bugaian Larisa, „Managementul costurilor şi contabilitatea managerială”, Chişinău, 2003
Puiu Tatiana, „Managementul producţiei industriale”
Заяц И.Н. „Планирование в производственных объединениях и на предприятиях
пищевой промышленности”, Mockвa, 1985
76
Anexe
Anexa 1
Materia Unit.de Preţul Pîine cu tărîţe Pîine împletită Colaci împletiţi Covrigi de Cornuleţi Cornuleţi cu Ruladă cu mac Pliuşcă cu mac
primă, măsură cozonac mac
materiale Lei la 1 La Lei la La Lei la 1 La Lei la La Lei la La Lei la La Lei la 1 La Lei la 1 La
de bază tonă volum, 1 tonă volum, tonă volum, 1 tonă volum, 1 tonă volum, 1 tonă volum, tonă volum, tonă volum,
mii lei mii lei mii lei mii lei mii lei mii lei mii lei mii lei
Făină kg 3,0 1503,74 60,14 1923 28,84 2230,68 120,45 2155 10,77 2230,7 87,88 2230,7 89,23 1611,2 19,33 1611,24 11,28
Tărîţe kg 0,6 69,24 2,77
Drojdii kg 6,9 106,26 4,25 79,35 1,19 79,35 4,28 59,34 0,29 212,52 8,37 212,52 8,5 76,59 0,92 76,59 0,53
Sare Kg 0,72 8,28 0,33 8,28 0,12 8,28 0,45 9,29 0,046 5,54 0,218 5,54 0,221 3,96 0,047 3,96 0,027
Ulei Kg 9,45 14,17 0,567 21,73 0,326 21,73 1,173 16,06 0,08 21,74 0,856 21,73 0,869 16,07 0,192 16,07 0,112
Apă Kg 18,18 5,6 0,224 5,6 0,084 5,6 0,302 5,6 0,028 5,6 0,22 5,6 0,224 5,6 0,067 5,6 0,039
Ameliorator Kg 30,83 21,08 0,843 21,08 0,316 2,63 0,142 21,08 0,105 21,08 0,83 21,08 0,843 28,98 0,347 28,97 0,202
Zahăr Kg 7 182,34 9,846 356,98 1,784 455,25 17,93 455,25 18,209 822,28 9,867 822,28 5,76
Margarină Kg 7,14 137,09 7,4 430,54 2,152 439,11 17,3 439,11 17,56 396,98 4,76 396,98 2,77
Ouă Kg 1,02 425,34 5,14 567,12 3,97
Lapte uscat Kg 24,8
Decor Kg 26,7
Mac Kg 27,72 213,44 8,527 1541,23 18,49 1541,23 10,79
Stafide Kg 20,48
Caşcaval Kg 39,7
Ciocolată Kg 34,05
Cremfil Kg 25
Magiun Kg 8,52
Vanilină Kg 174,2 69,68 0,348 52,26 0,627 52,26 0,365
Bicarbonat Kg 5,35
de sodiu
Colorant kg 259,24
Total 8,985 2,084 23,599 4,842 45,74 54,971 40,432 24,577
En. Kw/h 0,96 1260 16,8 1680 11,76 2520 14,07 834,6 4,17 1260 16,38 840 14,57 5400 25 1400 5,6
electrică
Abur m3 18,18 450 6 300 2,25 300 1,3 300 5,55 150 2,25
Total 22,8 14,01 15,37 4,17 21,93 16,95 25 5,6
Materia Unit.de Preţul Ruladă cu Ruladă cu Foietaj cu Foietaj cu stafide croissant cu Croissant cu Croissant cu Aluat în foi
primă, măsură magiun magiun 0,1 caşcaval ciocolată cremfil magiun
materiale Lei la La Lei la La Lei la 1 La Lei la 1 La Lei la 1 La Lei la 1 La Lei la 1 La Lei la 1 La
de bază 1 tonă volum, 1 volum, tonă volum, tonă volum, tonă volum, tonă volum, tonă volum, tonă volum,
mii lei tonă mii lei mii lei mii lei mii lei mii lei mii lei mii lei
Făină kg 3,0 1450 21,75 1450 14,5 1705,8 3,411 1705,8 1,705 1705,8 2,558 1705,8 2,558 1705,8 3,411 1405 1,405
Tărîţe kg 0,6
Drojdii kg 6,9 69 1,035 69 0,69 202,86 0,405 202,86 0,202 202,86 0,304 202,86 0,304 202,86 0,405 202,86 0,202
Sare Kg 0,72 3,6 0,054 3,6 0,036 8,5 0,017 8,5 0,008 8,496 0,012 8,496 0,012 8,496 0,017 8,5 0,008
Ulei Kg 9,45 14,2 0,212 14,18 0,141 8,51 0,017 8,51 0,008 8,505 0,012 8,505 0,012 8,505 0,017
Apă Kg 18,18 5,6 0,084 5,6 0,056 5,6 0,011 5,6 0,005 5,6 0,008 5,6 0,008 5,6 0,011 5,6 0,005
Ameliorator Kg 30,83 26,3 0,395 26,35 0,263 31,61 0,063 31,61 0,031 31,61 0,047 31,614 0,047 31,61 0,063 31,61 0,032
Zahăr Kg 7 740 11,1 740 7,4 174,048 0,384 174,05 0,174 174,05 0,261 174,05 0,261 174,05 0,384 174,05 0,174
Margarină Kg 7,14 357 5,355 357 3,57 4227,26 8,454 4227,26 4,227 4227,26 6,34 4227,26 6,34 4227,26 8,454 4227,26 4,227
Ouă Kg 1,02 382,5 5,74 510 5,1 449,82 0,899 449,82 0,449 449,82 0,674 449,82 0,674 449,82 0,899
Lapte uscat Kg 24,8
Decor Kg 26,7
Mac Kg 27,72
Stafide Kg 20,48 1566,72 1,566
Caşcaval Kg 39,7 2100,13 4,2
Ciocolată Kg 34,05 3983,85 5,97
Cremfil Kg 25 5352,5 8,028
Magiun Kg 8,52 2130 31,95 2130 21,3 2505 5,011
Vanilină Kg 174,2
Bicarbonat Kg 5,35
de sodiu
Colorant kg 259,24 28,52 0,427 28,52 0,285
Total 56,35 38,84 14,416 6,674 13,638 15,691 15,227 4,649
En. Kw/h 0,96 2600 19 1400 7 2223 4,45 2223 2,22 2223 3,33 2223 3,33 2223 4,45 800 0,8
electrică
abur m3 18,18
Total 19 7 4,45 2,22 3,33 3,33 4,45 0,8
78
Materia primă, materiale de Unit.de măsură Preţul Biscuiţi de casă Cozonac Total
bază Lei la 1 La volum, Lei la 1 La volum, La volum, mii lei
tonă mii lei tonă mii lei
Făină kg 3,0 1993,8 3,987 1813 3,625 2129,2
Tărîţe kg 0,6 2,77
Drojdii kg 6,9 102,5
Sare Kg 0,72 2,736 0,005 2 0,004 8,6
Ulei Kg 9,45 24
Apă Kg 18,18 4 0,008 6,1
Ameliorator Kg 30,83 163 0,327 22,5
Zahăr Kg 7 1332 2,664 666 1,332 97,4
Margarină Kg 7,14 1606,5 3,213 446 0,893 67,6
Ouă Kg 1,02 38
Lapte uscat Kg 24,8 2295 4,59 1594 3,189 31,3
Decor Kg 26,7 471 0,942 0,9
Mac Kg 27,72 1280 2,56 0,5
Stafide Kg 20,48 37,8
Caşcaval Kg 39,7 4,1
Ciocolată Kg 34,05 4,2
Cremfil Kg 25 6
Magiun Kg 8,52 8
Vanilină Kg 174,2 52,26 0,104 58,3
Bicarbonat de sodiu Kg 5,35 20,06 0,04 1,2
Colorant kg 259,24 1,3
Total 10,617 10,222 523,37
En. electrică Kw/h 0,96 1000 2 500 1 522,72
Abur m3 18,18 150 0,3 157,5
Total 2 1,3 680,22
79