Exercitii pentru stagiari CONTABILITATE - Prof. Univ. Dr.

Neag Ramona

Semestrul II anul 2012

1. (15). O societate de comert prezinta urmatoarele informatii la inceputul lunii ianuarie N: cont 371 SI 1.071 lei, cont 378 SIC 150 lei, cont 4428 - SIC 171 lei. In cursul lunii ianuarie societatea se aprovizioneaza cu marfuri in valoare de 1.000 lei, TVA 24% cota de adaos comercial este de 25%. Incasarile din vanzarea marfurilor in aceasta luna sunt de 2480 lei. In luna februarie societatea se aprovizioneaza cu marfuri in suma de 500 lei, TVA 24%, cota de adaos este de 30%. Incasarile din vanzarea marfurilor in aceasta luna sunt de 1240 lei. Inregistrai operaiile din lun i regularizarea TVA la sfritul lunii.

Rezolvare: 1. luna ianuarie -aprovizionare marfuri:

371 Marfuri

% 401 Furnizori 378 Diferente de pret la marfuri 4428 Tva neexigibila

1.488lei 1.000lei

250lei

238lei

4426 Tva deductibila

401 Furnizori

240lei

- incasari din vanzarea marfurilor:

5311

2.042lei

Casa in lei 707 1.716lei

Venituri din vanzarea marfurilor 4427 326lei Tva colectata

- descarcare gestiune: K= (Si 378+Rc378)/ ((Si371+Rd371)-(Si4428+Rc4428) K=(150+250)/((1071+1488)-(171+238)=0.186% Rulajul debitor al contului de adaos 378 = RC 707 * K = 1.716lei *18.6% = 319lei Costul marfurilor vandute va fi = 2.042lei- 326lei -319lei = 1.397 lei

% 378

371 Marfuri

2.042 lei 319 lei

Diferente de pret la marfuri 607 Cheltuieli privind marfurile 4428 Tva neexigibila 1.397 lei 326 lei

- regularizare tva:

4427 Tva colectata

= 4426

% 190lei

326lei

Tva colectata 4423 136lei

Tva de plata - Situatie conturi la sfarsitul lunii ianuarie:

sold cont 371 = SI 1.071 lei +1.488lei 2.042lei = 517lei sold cont 378 = SIC 150 lei + 250lei -319lei = 81lei sold cont 4428 = SIC 171 lei + 238 lei - 326lei = 83lei

2.luna februarie: -aprovizionare marfuri:

371 Marfuri

% 401 Furnizori 378 Diferente de pret la marfuri 4428 Tva neexigibila

774lei 500lei

150lei

124lei

4426 Tva deductibila

401 Furnizori

95lei

- incasari din vanzarea marfurilor:

5311 Casa in lei

1.190lei

707

1.000lei

Venituri din vanzarea marfurilor 4427 190ei Tva colectata - descarcare gestiune: K= (Si 378+Rc378)/ ((Si371+Rd371)-(Si4428+Rc4428) K=(81+150)/((517+774)-(83+124)=0.213% Rulajul debitor al contului de adaos 378 = RC 707 * K = 1.000lei *21.3% = 213lei Costul marfurilor vandute va fi = 1.190lei- 190lei -213lei = 787 lei

% 378

371 Marfuri

1.190 lei 213 lei

Diferente de pret la marfuri 607 Cheltuieli privind marfurile 4428 Tva neexigibila 787 lei 190 lei

- regularizare tva:

4427 Tva colectata

= 4426

% 95lei

190lei

Tva colectata 4424 Tva de plata 95lei

2. (188). La nceputul lunii o societate prezint urmtoarele solduri: 371 Mrfuri 14.875 lei; 378 Diferene de pre la mrfuri 2.500 lei; 4428 Taxa pe valoare adugat neexigibil 2.375 lei. n cursul lunii se achiziioneaz mrfuri n valoare de 5.000 lei, TVA 24%. ntreprinderea practic un adaos comercial de 25% i ine evidena mrfurilor la pre de vnzare cu amnuntul. n cursul lunii se vnd mrfuri de 18.600 lei. S se efectueze nregistrrile contabile. 3. (29). Situaia creanelor clieni la sfritul anului N este: client B 5.000 lei, probabilitate de nencasare 30% i client C 5.950 lei, probabilitatea de nencasare 70%. In anul N+1 probabilitatea de ncasare pentru clientul B este de 80%, iar clientul C intra in faliment, societatea avnd certitudinea c nu va recupera suma. Care sunt nregistrrile anului N si a anului N+1? 4. (204). ntreprinderea Alfa avea n stoc la 1.11.N 100 buc din marfa X evaluate la costul unitar de 10 lei/buc. n cursul lunii au avut loc urmtoarele operaii: -3.11.N achiziie 200 buc la costul unitar de 12 lei, rabat 10%, TVA 24% (factura); -5.11.N achiziie 300 buc la costul unitar de 15 lei, TVA 19%; -10.11.N vnzare mrfuri 350 buc la preul unitar de 20 lei, remiz 5%, scont de decontare 2%, TVA 24% (factura); - 15.11.N se primete un rabat de 20% pentru achiziia care a avut loc la data de 5.11.N (factur ulterioar); - 25.11.N achiziie 150 buc la costul unitar de 20 lei, scont de decontare 5%, TVA 24% (factura); - 27.11.N vnzare 300 buc la preul unitar de 25 lei, TVA 24 % (factura) - 30.11.N se acord un risturn pentru vnzarea din 27.11.N (factur ulterioar). Se cere: 1)s se contabilizeze operaiile de mai sus, conform OMFP 3055/2009, tiind c pentru descrcarea de gestiune se utilizez LIFO; 2)s se ntocmeasc fia stocului; 3)s se prezinte informaia n Contul de profit i pierdere. 5. (43).Societatea Alfa care are ca obiect oferirea de servici de contabilitate achiziioneaz un calculator al crui cost de achizitie este de 2.000 lei. Odat cu acesta este achiziionat licena Windows XP i un program de contabilitate. Licena are valoarea de 500 lei iar programul de contabilitate cost 3.000 lei. S se nregistreze n contabilitate achiziia bunurilor mentionate conform OMFP 3055/2009. 6. (49). ntreprinderea Alfa deine o cldire evaluat la valoarea just de 120.000 lei, amortizare cumulat 30.000 lei. Rezerva din reevaluare disponibil este de 10.000 lei. La 31.12.N, managerii iau decizia s vnd cldirea n anul N+1. Ca urmare activul va fi reclasificat n categoria stocurilor de mrfuri. La 31.12.N se estimeaz c valoarea realizabil net a acestui stoc este de 75.000 lei.

Se cere: a)s se precizeze care sunt regulile din OMFP 3055/2009 aplicabile rezolvrii acestui caz; b)s se prezinte nregistrrile contabile aferente exerciiului N. 7. (180). Se achiziioneaz o linie de fabricaie la preul de 40.000 u.m.n, TVA 24%. Durata de via util este de 5 ani. Se cere: a) s se evidenieze achiziia; b) s se calculeze i nregistreze amortizarea n urmtoarele sisteme: liniar, degresiv fr influena uzurii morale (AD1) i accelerat; c) s se nregistreze scderea din gestiune dup amortizarea complet. 8. (451). Se incaseaza un avans de 4000$, la cursul de 3,2lei/$, de la client extern pentru produsele contractate a se livra. Se livreaza produsele finite in valoare de 10000$ la cursul de schimb de 3,2 lei/$. Se diminueaza creanta fata de client cu avansul acordat si se incaseaza diferenta, la acelasi curs valutar de 3,2 lei/$.