MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL

ORDIN pentru modificarea Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 1.415/2009 privind aprobarea modelului i coninutului unor documente i formulare utilizate n activitatea de inspecie fiscal la persoane fizice
Avnd n vedere prevederile art. 86, 109 i ale art. 228 alin. (2) i (21) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, n temeiul dispoziiilor art. 12 alin. (3) din Hotrrea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea i funcionarea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal emite urmtorul ordin: Art. I. Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 1.415/2009 privind aprobarea modelului i coninutului unor documente i formulare utilizate n activitatea de inspecie fiscal la persoane fizice, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 591 din 26 august 2009, se modific dup cum urmeaz: Anexele nr. 3a), 3b), 4a), 4b), 5a) i 5b) se modific i se nlocuiesc cu anexele nr. 16. Art. II. Direcia general coordonare inspecie fiscal, direciile generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti i Direcia general de tehnologia informaiei vor duce la ndeplinire prevederile prezentului ordin. Art. III. Anexele nr. 16 fac parte integrant din prezentul ordin. Art. IV. Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.

Preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, Sorin Blejnar Bucureti, 23 mai 2011. Nr. 2.117.

ANEXA Nr. 1 [Anexa nr. 3a) la Ordinul nr. 1.415/2009]

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL Direcia ...................................................

Data ........../.........../......... Numr de nregistrare ca operator de date cu Nr. nregistrare ................ caracter personal: ......

DECIZIE DE IMPUNERE

privind impozitul pe venit stabilit de inspecia fiscal pentru persoane fizice care realizeaz venituri impozabile din activiti economice nedeclarate organelor fiscale 1. Datele de identificare ale persoanei fizice 1.1. Numele i prenumele Numele Iniiala tatlui Prenumele

1.2. Cod numeric personal/Numr de identificare fiscal

2. Cod de nregistrare fiscal

et.

3. Date privind domiciliul persoanei fizice Judeul , localitatea , sectorul , ap. , cod potal .., telefon .., fax

.., str. ., e-mail

nr. ..

, bl.

., sc.

20 4. Date privind locul de desfurare a activitii Judeul .., localitatea .., sectorul , str. ., telefon ..........................., fax , e-mail 5. Date privind creana fiscal 5.1. Rezultatele inspeciei fiscale privind impozitul pe venit Anul verificat: nr. .., bl. .. , sc. ., et. , ap. .., cod

potal

Nr. crt. 0

Denumirea obligaiei fiscale

Perioada verificat (rd. 1)/Perioada pentru calculul de accesorii (rd. 2, 3) De la data Pn la data 3

Baza de calcul

Valoarea obligaiilor fiscale 5

Cod cont bugetar 6

1. 2. 3.

Impozit pe venit Dobnzi/Majorri de ntrziere* Penaliti de ntrziere

zz.ll.aa zz.ll.aa zz.ll.aa

zz.ll.aa zz.ll.aa zz.ll.aa

* Se va nscrie valoarea cumulat a majorrilor de ntrziere calculate pn la 1 iulie 2010 i a dobnzilor calculate dup aceast dat.

5.2. Motivul de fapt ................................................................................... ............................................................................................................................................................................................................... 5.3. Temeiul de drept : act normativ: ... , articol: ., paragraf: .., punct: ., liter: .., alineat . 6. Data comunicrii Data comunicrii actului administrativ fiscal reprezint: data semnrii de primire, n condiiile art. 44 alin. (2) lit. a) i b) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; data nscris de pot la remiterea confirmrii de primire, n condiiile art. 44 alin. (2) lit. c) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; data la care expir termenul de 15 zile de la data afirii anunului publicitar, n condiiile art. 44 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; 7. Termenul de plat Impozitul pe venit stabilit de inspecia fiscal, precum i obligaiile accesorii aferente acestora se pltesc n funcie de data comunicrii prezentei, astfel: pn la data de 5 a lunii urmtoare, cnd data comunicrii este cuprins n intervalul 1 15 din lun; pn la data de 20 a lunii urmtoare, cnd data comunicrii este cuprins n intervalul 16 31 din lun; 8. Dispoziii finale La prezenta decizie de impunere se anexeaz Raportul de inspecie fiscal care, mpreun cu anexele, conine..... pagini. Penalitile de ntrziere aferente obligaiilor fiscale suplimentare pentru care cota nu este definitiv, la data finalizrii inspeciei fiscale, vor fi comunicate de organele fiscale competente. Lista debitelor suplimentare stabilite de organele de inspecie fiscal, pentru care nu s-au calculat penaliti de ntrziere, cuprinde componena debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent, i este anexat la decizia de impunere. n conformitate cu art. 205 i 207 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, mpotriva sumelor de plat i/sau aprobate la rambursare prin prezenta se poate face contestaie, care se depune, n termen de 30 de zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sanciunea decderii. Prezenta reprezint titlu de crean. Aprobat Conductorul activitii de inspecie fiscal Funcia Numele i prenumele Semntura i tampila** Semntura Avizat ef de serviciu/ef de birou/ef de compartiment Numele i prenumele ntocmit Numele i prenumele Funcia Semntura

** tampila se va aplica numai pentru coloana aprobat. Cod MFP 14.13.02.18/1.i.v, aprobat prin OPANAF nr. 1.415/11.08.2009.

21
ANEXA Nr. 2 [Anexa nr. 3b) la Ordinul nr. 1.415/2009]

I N S T R U C I U N I D E C O M P L E TA R E

a formularului Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit de inspecia fiscal pentru persoane fizice care realizeaz venituri impozabile din activiti economice nedeclarate organelor fiscale Formularul Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit de inspecia fiscal pentru persoane fizice care realizeaz venituri impozabile din activiti economice nedeclarate organelor fiscale reprezint actul administrativ fiscal emis de organele de inspecie fiscal n aplicarea prevederilor legale privind stabilirea diferenelor de impozit pe venit. Acesta se va completa la finalizarea unei inspecii fiscale, ca urmare a stabilirii de obligaii privind impozitul pe venit n sarcina unor persoane fizice, nregistrate sau nenregistrate la organul fiscal, care au desfurat activiti economice supuse impozitrii, pe baza constatrilor nscrise n Raportul de inspecie fiscal ncheiat la persoane fizice care realizeaz venituri impozabile din activiti economice nedeclarate organelor fiscale. n cazul asocierilor, formularul Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit de inspecia fiscal pentru persoane fizice care realizeaz venituri impozabile din activiti economice nedeclarate organelor fiscale se emite pentru fiecare persoan fizic pltitoare de impozit pe venit datorat pentru veniturile proprii, n baza constatrilor din raportul de inspecie fiscal. Formularul Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit de inspecia fiscal pentru persoane fizice care realizeaz venituri impozabile din activiti economice nedeclarate organelor fiscale se ntocmete de ctre organul de inspecie fiscal, se avizeaz de eful de serviciu/birou/compartiment i se aprob de conductorul activitii de inspecie fiscal din care face parte echipa de inspecie fiscal. Informaiile din coninutul formularului Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit de inspecia fiscal pentru persoane fizice care realizeaz venituri impozabile din activiti economice nedeclarate organelor fiscale se vor completa dup cum urmeaz: 1. Datele de identificare ale persoanei fizice va cuprinde: 1.1 Numele i prenumele se va completa cu numele, iniiala tatlui i prenumele persoanei fizice verificate. 1.2 Cod numeric personal/Numr de identificare fiscal, definit conform prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, se completeaz astfel: a) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale; b) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, numrul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. 2. Cod de nregistrare fiscal se completeaz n situaia n care persoanei fizice i-a fost atribuit acest cod de ctre organul fiscal competent pentru activitile economice desfurate. 3. Date privind domiciliul persoanei fizice se va completa cu toate informaiile care definesc complet adresa unde i are domiciliul persoana fizic. 4. Date privind locul de desfurare a activitii se va completa cu toate informaiile care definesc complet adresa locului de desfurare a activitii. 5 Date privind creana fiscal Rezultatele inspeciei fiscale vor fi ntotdeauna prezentate distinct, completndu-se cte un tabel pentru fiecare an fiscal cu urmtoarele informaii: Rndul 1 coloana 1: va cuprinde denumirea obligaiei fiscale principale impozitul pe venit. Rndul 2 coloana 1 Dobnzi/Majorri de ntrziere: n acest rnd se va nscrie valoarea cumulat a majorrilor de ntrziere calculate pn la 1 iulie 2010 i a dobnzilor calculate dup aceast dat pentru impozitul pe venit stabilit suplimentar, acolo unde este cazul. Se vor nscrie i obligaiile fiscale accesorii aferente sumelor suplimentare, calculate de organele de inspecie n situaiile n care, la sfritul perioadei verificate, nu a fost stabilit impozit pe venit suplimentar. n acest caz, la rndul Dobnzi/Majorri de ntrziere n coloana Baza de calcul se va nscrie impozitul pe venit stabilit suplimentar de plat pe o anumita perioad, chiar dac n perioadele urmtoare acesta s-a anulat. Rndul 3 coloana 1: Penaliti de ntrziere calculate pentru impozitul pe venit stabilit suplimentar. Organele de inspecie fiscal vor calcula i nscrie n rndul de penaliti de ntrziere valoarea acestora pentru sumele suplimentare stabilite dac, pn la finalizarea inspeciei fiscale, este ndeplinit una dintre urmtoarele condiii: obligaiile fiscale suplimentare nu au fost stinse, iar numrul zilelor de ntrziere este mai mare de 90; obligaiile fiscale suplimentare au fost stinse, iar cota de penalizare a rmas definitiv, n condiiile legii. Pentru sumele suplimentare stabilite de organele de inspecie fiscal care nu se ncadreaz n niciuna dintre condiiile de mai sus, sumele reprezentnd penaliti de ntrziere vor fi comunicate contribuabilului de ctre organele fiscale competente, dup data rmnerii definitive a cotei de penalizare. Lista debitelor suplimentare stabilite de organele de inspecie fiscal, pentru care nu s-au calculat penaliti de ntrziere, va cuprinde pentru fiecare impozit, tax sau contribuie componena debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent, i va fi anexat la decizia de impunere. Punctul 5.1 tabelul va fi completat astfel: Anul verificat: Se va completa cu anul supus verificrii. Rndul 1 coloana 1 cuprinde denumirea obligaiei fiscale Impozitul pe venit; Rndul 1 coloana 2 se completeaz cu data de la care ncepe verificarea, sub forma zz.ll.aa. Rndul 1 coloana 3 se completeaz cu data de sfrit a perioadei supuse verificrii, sub forma zz.ll.aa. Rndul 1 coloana 4 se completeaz cu venitul net anual impozabil stabilit de organele de inspecie fiscal. Rndul 1 coloana 5 se completeaz cu impozitul pe venitul anual impozabil stabilit de organele de inspecie fiscal. Rndul 1 coloana 6 se completeaz cu simbolul codului de cont bugetar pentru impozitul pe venit. Rndul 2 coloana 1 cuprinde denumirea obligaiei fiscale accesorii Dobnzi/Majorri de ntrziere. Rndul 2 coloana 2 se completeaz cu data de la care se calculeaz dobnzile/majorrile de ntrziere pentru impozitul pe venit stabilit suplimentar de plat, sub forma zz.ll.aa. Rndul 2 coloana 3 se completeaz cu data pn la care se calculeaz dobnzile/majorrile de ntrziere pentru impozitul pe venit stabilit suplimentar de plat, sub forma zz.ll.aa. Rndul 2 coloana 4 se completeaz cu suma impozitului pe venit stabilit suplimentar de plat asupra creia se aplic cota de dobnzi/majorri de ntrziere.

22 Rndul 2 coloana 5 se completeaz cu suma total a dobnzilor/majorrilor de ntrziere calculate pentru sumele stabilite suplimentar de plat de inspecia fiscal. Rndul 2 coloana 6 se completeaz cu simbolul codului de cont bugetar pentru impozitul pe venit. Rndul 3 coloana 1 cuprinde denumirea obligaiei fiscale accesorii Penaliti de ntrziere. Rndul 3 coloana 2 se completeaz cu data de la care se calculeaz penalitile de ntrziere pentru impozitul pe venit stabilit suplimentar de plat, sub forma zz.ll.aa. Rndul 3 coloana 3 se completeaz cu data pn la care se calculeaz penalitile de ntrziere pentru impozitul pe venit stabilit suplimentar de plat, sub forma zz.ll.aa. Rndul 3 coloana 4 se completeaz cu suma impozitului pe venit stabilit suplimentar de plat, asupra creia se aplic cota de penaliti de ntrziere. Rndul 3 coloana 5 se completeaz cu suma total a penalitilor de ntrziere calculate pentru sumele stabilite suplimentar de inspecia fiscal, n cazul n care cota de penaliti de ntrziere a rmas definitiv. Rndul 3 coloana 6 se completeaz cu simbolul codului de cont bugetar aferent impozitului pe venit. Punctul 5.2 se va nscrie detaliat modul n care contribuabilul a efectuat i tratat din punct de vedere fiscal o operaiune cu influen n veniturile sau cheltuielile activitii economice, cu prezentarea consecinei fiscale. Motivul de fapt va fi completat i pentru obligaiile fiscale accesorii calculate. Punctul 5.3 se va completa detaliat ncadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevzute de lege. Temeiul de drept se va nscrie att pentru obligaia fiscal principal, ct i pentru accesoriile calculate la aceasta. 6. Data comunicrii: reprezint data stabilit n conformitate cu prevederile art. 44 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i este n funcie de modalitatea de comunicare, dup cum urmeaz: data semnrii de primire, n condiiile art. 44 alin. (2) lit. a) i b) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Aceast dat va fi nscris de contribuabil pe toate exemplarele deciziei de impunere, mpreun cu semntura de primire, la momentul primirii deciziei de impunere; data nscris de pot la remiterea confirmrii de primire, n condiiile art. 44 alin. (2) lit. c) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Confirmarea de primire va fi anexat la exemplarul deciziei de impunere care rmne la organul fiscal, iar o copie va fi transmis organului fiscal competent n a crui administrare se afl persoana fizic verificat; data la care expir termenul de 15 zile de la data afirii anunului publicitar, n condiiile prevzute la art. 44 alin. (2) lit. d) i alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Cte o copie a anunului publicitar, care a fost afiat, va fi anexat deciziei de impunere i va fi transmis mpreun cu aceasta la organul fiscal competent n a crui administrare se afl persoana fizic verificat, precum i exemplarului rmas la organul de inspecie fiscal care a efectuat verificarea. 7. Termenul de plat. Impozitul pe venit stabilit de organele de inspecie fiscal, precum i obligaiile fiscale accesorii aferente acestuia se pltesc n funcie de data comunicrii prezentei, astfel: pn la data de 5 a lunii urmtoare, cnd data comunicrii este cuprins n intervalul 115 din lun; pn la data de 20 a lunii urmtoare, cnd data comunicrii este cuprins n intervalul 1631 din lun. 8. La Dispoziii finale se va completa numrul total de pagini al Raportului de inspecie fiscal care se anexeaz la Decizia de impunere privind impozitul pe venit stabilit de inspecia fiscal pentru persoane fizice care realizeaz venituri impozabile din activiti economice nedeclarate organelor fiscale. Formularul Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit de inspecia fiscal pentru persoane fizice care realizeaz venituri impozabile din activiti economice nedeclarate organelor fiscale se va ntocmi pentru fiecare pltitor de impozit pe venit, n 3 exemplare, toate cu titlu de original, cte un exemplar pentru: organul fiscal unde persoana fizic verificat este nregistrat ca pltitoare de impozit pe venit; echipa de inspecie fiscal; persoana fizic verificat.
ANEXA Nr. 3 [Anexa nr. 4 a) la Ordinul nr. 1.415/2009]

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL Data ........../.........../......... Numr de nregistrare ca Direcia general ................................................... operator de date cu Administraia Finanelor Publice a ......................... Nr. nregistrare ................ caracter personal: ......
DECIZIE DE IMPUNERE

pentru soluionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare 1. Datele de identificare ale persoanei fizice 1.1. Numele i prenumele Iniiala Numele tatlui

Prenumele

1.2. Cod numeric personal/Numr de identificare fiscal

2. Cod de nregistrare fiscal 3. Date privind domiciliul persoanei fizice Judeul ..............................., localitatea ..............................., sectorul ................., str. ............................... nr. ........., bl. ......, sc. ............, et. .............., ap. ......., cod potal ........................, telefon ............................., fax ...................., e-mail ............................

23 4. Date privind locul de desfurare a activitii economice Judeul ..............................., localitatea ..............................., sectorul ................., str. ............................... nr. ........., bl. ......, sc. ...........,. et. .............., ap. ......., cod potal ..............................., telefon ..............................., fax ................ 5. Soluionarea decontului cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare 5.1. Rezultatele soluionrii decontului cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare
Perioada verificat/Perioada de calcul al obligailor fiscale accesorii Obligaie fiscal stabilit suplimentar

Nr. crt.

Numrul i data Denumirea decontului obligaiei fiscale de TVA*

De la data

Pn la data

TVA solicitat la rambursare lei

TVA Valoare TVA TVA stabilit obligaii respins la aprobat la suplimentar fiscale TVA rambursare rambursare i rmas accesorii Baza stabilit lei lei de plat de plat impozabil suplimentar lei lei lei de plat lei 6 7 8 9 10 11

Cod cont bugetar

12

1. 2.

TVA

zz.ll.aa

zz.ll.aa zz.ll.aa X X X X X

Dobnzi/ zz.ll.aa Majorri de ntrziere ** Penaliti de zz.ll.aa ntrziere

3.

zz.ll.aa

* n cazul soluionrii mai multor deconturi de TVA cu sume negative cu opiune de rambursare se vor completa rndurile TVA, Dobnzi i Penaliti de ntrziere pentru fiecare decont n parte. ** Se va nscrie valoarea cumulat a majorrilor de ntrziere calculate pn la 1 iulie 2010 i a dobnzilor calculate dup aceast dat.

5.2. Motivul de fapt ................................................................................... ............................................................................................................................................................................................................... 5.3. Temeiul de drept: act normativ: .... , articol: . ., paragraf: . .., punct: ., liter: ., alineat . . . .................... ...................................................................... .................. ........................................................................................................................................................................................ 6. Data comunicrii: Data comunicrii deciziei de impunere pentru soluionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare reprezint: data semnrii de primire, n condiiile art. 44 alin (2), lit. a) i b) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; data nscris de pot la remiterea confirmrii de primire, n condiiile art. 44 alin. (2) lit. c) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; data la care expir termenul de 15 zile de la data afirii anunului publicitar n condiiile art. 44 alin. (2) lit. d) i alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. 7. Termenul de plat Diferena de tax pe valoarea adugat stabilit suplimentar i rmas de plat, precum i obligaiile fiscale accesorii aferente acesteia se pltesc n funcie de data comunicrii prezentei, astfel: pn la data de 5 a lunii urmtoare, cnd data comunicrii este cuprins n intervalul 115 din lun; pn la data de 20 a lunii urmtoare, cnd data comunicrii este cuprins n intervalul 1631 din lun. 8. Dispoziii finale La prezenta decizie de impunere se anexeaz Raportul de inspecie fiscal care, mpreun cu anexele, conine ...... pagini. Penalitile de ntrziere aferente obligaiilor fiscale suplimentare, pentru care cota nu este definitiv la data finalizrii inspeciei fiscale, vor fi comunicate de organele fiscale competente. Lista debitelor suplimentare stabilite de organele de inspecie fiscal, pentru care nu s-au calculat penaliti de ntrziere, cuprinde componena debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent, i este anexat la decizia de impunere. n conformitate cu art. 205 i 207 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, mpotriva sumelor stabilite prin prezenta decizie de impunere se poate face contestaie, care se depune, n termen de 30 de zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sanciunea decderii. Prezenta decizie de impunere reprezint titlu de crean. Aprobat, Conductorul activitii de inspecie fiscal Funcia Numele i prenumele Semntura i tampila*** Semntura
*** tampila se va aplica numai pentru coloana aprobat. Cod MFP 14.13.02.18/2.i.v, aprobat prin OPANAF nr. 1415/11.08.2009

Avizat, ef de serviciu/ef de birou/ef de compartiment Numele i prenumele

ntocmit, Numele i prenumele Funcia Semntura

24
ANEXA Nr. 4 [Anexa nr. 4b) la Ordinul nr. 1.415/2009]

I N S T R U C I U N I D E C O M P L E TA R E

a formularului Decizie de impunere pentru soluionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare Formularul Decizie de impunere pentru soluionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare reprezint actul administrativ fiscal emis de organele de inspecie fiscal la finalizarea inspeciei fiscale pentru soluionarea cu inspecie fiscal anticipat a decontului/deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare. Decizia de impunere pentru soluionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare va cuprinde taxa pe valoarea adugat stabilit suplimentar de organele de inspecie fiscal mpreun cu accesoriile aferente acesteia, nscrise n Raportul de inspecie fiscal ncheiat la persoane fizice pentru soluionarea deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare. Formularul Decizie de impunere pentru soluionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare se ntocmete de ctre echipa de inspecie fiscal, se avizeaz de eful de serviciu/birou/compartiment i se aprob de conductorul activitii de inspecie fiscal de care aparine echipa de inspecie fiscal. Informaiile din coninutul formularului Decizie de impunere pentru soluionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare se vor completa dup cum urmeaz: 1. Datele de identificare ale persoanei fizice va cuprinde: 1.1. Numele i prenumele se va completa cu numele, iniiala tatlui i prenumele persoanei fizice verificate. 1.2. Cod numeric personal/Numr de identificare fiscal, definit conform prevederilor din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, se completeaz astfel, dup caz: a) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale; b) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, numrul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. 2. Cod de nregistrare fiscal se completeaz cu codul atribuit de ctre organul fiscal competent pentru activitile economice desfurate. 3. Date privind domiciliul persoanei fizice se va completa cu toate informaiile care definesc complet adresa unde i are domiciliul persoana fizic. 4. Date privind locul de desfurare a activitii economice se va completa cu toate informaiile care definesc complet adresa locului de desfurare a activitii. 5. Soluionarea decontului cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare. Punctul 5.1 tabelul va cuprinde rezultatele inspeciei fiscale pentru soluionarea decontului/deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare: Acest tabel se completeaz numai n cazul n care inspecia fiscal este efectuat pentru soluionarea cel puin a unui decont cu sum negativ de tax pe valoare adugat cu opiune de rambursare cu control anticipat i numai dac s-a stabilit suplimentar tax pe valoarea adugat. n cazul n care se soluioneaz mai multe deconturi cu sum negativ de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare se va efectua o singur inspecie fiscal pentru toate deconturile, dar pentru fiecare decont de TVA, n ordine cronologic, se vor face constatri separate, dup cum urmeaz: prima perioad verificat va cuprinde intervalul de timp de la nceputul perioadei neverificate pn la data de sfrit a perioadei aferent primului decont cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare, cu respectarea ncadrrii n termenul legal de prescripie; urmtoarea perioad verificat va ncepe de la data de sfrit a perioadei cuprins n ultimul decont verificat pn la sfritul perioadei aferente urmtorului decont ce urmeaz a se verifica. Decizia de impunere va cuprinde n tabel cte un rnd pentru fiecare perioad verificat aferent unui decont cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare. n acelai mod se va continua pn la soluionarea tuturor deconturilor cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare, depuse i neverificate. n cazul soluionrii mai multor deconturi cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare, Decizia de impunere va cuprinde n tabelul Soluionarea decontului de tax pe valoarea adugat cu sume negative cu opiune de rambursare pentru fiecare decont, dup caz, cte un rnd de TVA, Dobnzi/Majorri de ntrziere i Penaliti de ntrziere. Rndul 1 coloana 1: va cuprinde denumirea obligaiei fiscale principale Taxa pe valoare adugat. Rndul 2 coloana 1 Dobnzi/Majorri de ntrziere: n acest rnd se va nscrie valoarea cumulat a majorrilor de ntrziere calculate pn la 1 iulie 2010 i a dobnzilor calculate dup aceast dat aferente TVA suplimentar stabilit pentru fiecare decont soluionat, acolo unde este cazul; Se vor nscrie i obligaiile fiscale accesorii aferente TVA suplimentar, calculate de organele de inspecie n situaiile n care, la sfritul perioadei verificate, nu a fost stabilit o obligaie fiscal suplimentar. n acest caz, la rndul Dobnzi/Majorri de ntrziere, n coloana Obligaie fiscal stabilit suplimentar Baz impozabil se va nscrie TVA suplimentar stabilit de plat pe o anumit perioad, chiar dac pn la sfritul perioadei verificate aceasta nu se mai datoreaz. Rndul 3 coloana 1: Penaliti de ntrziere calculate pentru TVA suplimentar. Organele de inspecie fiscal vor calcula i nscrie n rndul de penaliti de ntrziere valoarea acestora pentru sumele suplimentare stabilite dac, pn la finalizarea inspeciei fiscale, este ndeplinit una dintre urmtoarele condiii: obligaiile fiscale suplimentare nu au fost stinse, iar numrul zilelor de ntrziere este mai mare de 90; obligaiile fiscale suplimentare au fost stinse, iar cota de penalizare a rmas definitiv, n condiiile legii. Pentru sumele suplimentare stabilite de organele de inspecie fiscal care nu se ncadreaz n niciuna dintre condiiile de mai sus, sumele reprezentnd penaliti de ntrziere vor fi comunicate contribuabilului de ctre organele fiscale competente, dup data rmnerii definitive a cotei de penalizare.

25 Lista debitelor suplimentare stabilite de organele de inspecie fiscal, pentru care nu s-au calculat penaliti de ntrziere, va cuprinde pentru fiecare impozit, tax sau contribuie componena debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent, i va fi anexat la decizia de impunere. Pentru fiecare dintre rndurile 13 organele de inspecie vor nscrie urmtoarele: Rndul 1 coloana 1 se completeaz cu numrul i data decontului cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare, primit pentru soluionare cu inspecie fiscal anticipat. Rndul 1 coloana 2 cuprinde denumirea obligaiei fiscale Taxa pe valoare adugat. Rndul 1 coloana 3 se completeaz cu data de la care ncepe verificarea, sub forma zz.ll.aa. Rndul 1 coloana 4 se completeaz cu data de sfrit a perioadei supuse verificrii sub forma zz.ll.aa. Rndul 1 coloana 5 se completeaz cu suma solicitat la rambursare i este preluat din decontul cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare, care a fost transmis pentru soluionare cu inspecie fiscal anticipat. Rndul 1 coloana 6 se completeaz cu valoarea total a bazei impozabile asupra creia se aplic cota de TVA pentru determinarea taxei pe valoarea adugat suplimentare. n cazul utilizrii unor cote diferite de TVA se vor nscrie bazele nsumate ale acestora. Rndul 1 coloana 7 se completeaz cu taxa pe valoarea adugat stabilit suplimentar de plat n perioada verificat. Rndul 1 coloana 8 se completeaz cu suma respins la rambursare ca urmare a inspeciei fiscale, cu respectarea urmtoarelor corelaii: a) este egal cu TVA solicitat la rambursare, dac TVA stabilit suplimentar este mai mare sau egal cu TVA solicitat la rambursare; b) este egal cu TVA stabilit suplimentar, dac aceasta este mai mic dect TVA solicitat la rambursare. Rndul 1 coloana 9 se completeaz cu suma aprobat la rambursare i se calculeaz ca diferena dintre TVA solicitat la rambursare i TVA respins la rambursare. Rndul 1 coloana 10 se completeaz cu diferena pozitiv dintre TVA stabilit suplimentar de plat i TVA respins la rambursare. Rndul 1 coloana 11 nu se completeaz. Rndul 1 coloana 12 se completeaz cu simbolul codului de cont bugetar pentru taxa pe valoarea adugat. Rndul 2 coloana 1 nu se completeaz. Rndul 2 coloana 2 cuprinde denumirea obligaiei fiscale accesorii Dobnzi/Majorri de ntrziere. Rndul 2 coloana 3 se completeaz cu data de la care se calculeaz dobnzile/majorrile de ntrziere i se va nscrie sub forma zz.ll.aa. Rndul 2 coloana 4 se va nscrie data pn la care se calculeaz dobnzile/majorrile de ntrziere i se nscrie sub forma zz.ll.aa. Rndul 2 coloana 5 nu se completeaz. Rndul 2 coloana 6 se completeaz cu valoarea TVA stabilit suplimentar de plat asupra creia se aplic cota de dobnzi/majorri de ntrziere. Rndul 2 coloanele 710 nu se completeaz. Rndul 2 coloana 11 se completeaz cu valoarea dobnzilor/majorrilor de ntrziere calculate pentru fiecare perioad n care s-a stabilit TVA datorat suplimentar. Rndul 2 coloana 12 se completeaz cu simbolul codului de cont bugetar pentru dobnzile/majorrile de ntrziere aferente TVA. Rndul 3 coloana 1 nu se completeaz. Rndul 3 coloana 2 cuprinde denumirea obligaiei fiscale accesorii Penaliti de ntrziere. Rndul 3 coloana 3 se completeaz cu data de la care se calculeaz penalitile de ntrziere i se va nscrie sub forma zz.ll.aa. Rndul 3 coloana 4 se va nscrie data pn la care se calculeaz penalitile de ntrziere i se nscrie sub forma zz.ll.aa. Rndul 3 coloana 5 nu se completeaz. Rndul 3 coloana 6 se completeaz cu valoarea TVA stabilit suplimentar de plat asupra creia se aplic cota de penaliti de ntrziere care a rmas definitiv. Rndul 3 coloanele 710 nu se completeaz. Rndul 3 coloana 11 se completeaz cu valoarea penalitilor de ntrziere calculate pentru fiecare perioad n care s-a calculat TVA datorat suplimentar. Rndul 3 coloana 12 se completeaz cu simbolul codului de cont bugetar pentru penaliti de ntrziere aferente TVA. Punctul 5.2 se va nscrie detaliat modul n care persoana fizic a desfurat activitatea, modul cum a tratat din punct de vedere fiscal operaiunile i prezentarea consecinelor fiscale. Motivul de fapt se va nscrie att pentru taxa pe valoarea adugat stabilit suplimentar, ct i pentru accesoriile aferente acesteia. Punctul 5.3 se va nscrie detaliat ncadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevzute de lege, cu prezentarea concis a textului de lege pentru situaia constatat. Temeiul de drept se va nscrie att pentru taxa pe valoarea adugat stabilit suplimentar, ct i pentru accesoriile aferente acesteia. Formularul Decizie de impunere pentru soluionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare are rol i de Decizie de rambursare a taxei pe valoarea adugat n cazul inspeciilor fiscale anticipate efectuate pentru soluionarea deconturilor cu sume negative de tax pe valoare adugat cu opiune de rambursare, n urma crora se stabilesc diferene fa de suma solicitat. Suma aprobat la rambursare urmeaz procedura prevzut la art. 116 sau 117, dup caz, din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. 6. Data comunicrii actului administrativ fiscal reprezint data stabilit n conformitate cu prevederile art. 44 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i este, n funcie de modalitatea de comunicare, dup cum urmeaz: data semnrii de primire, n condiiile art. 44 alin (2) lit. a) i b) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; aceast dat va fi nscris de contribuabil pe toate exemplarele deciziei de impunere, mpreun cu semntura de primire, la momentul primirii deciziei de impunere; data nscris de pot la remiterea confirmrii de primire, n condiiile art. 44 alin. (2) lit. c) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Confirmarea de primire va fi anexat la exemplarul actului administrativ fiscal care rmne la organul de inspecie fiscal, iar o copie va fi transmis organului fiscal competent n administrarea cruia se afl contribuabilul verificat; data la care expir termenul de 15 zile de la data afirii anunului publicitar, n condiiile prevzute la art. 44 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. O copie a anunului publicitar care a fost afiat va fi anexat deciziei de impunere i va fi transmis, mpreun cu aceasta, la organul fiscal competent n administrarea cruia se afl contribuabilul verificat, iar o alt copie va fi anexat la exemplarul rmas la organul de inspecie fiscal care a efectuat verificarea.

26 7. Termenul de plat. Diferena de obligaie fiscal stabilit suplimentar de plat, precum i obligaiile accesorii aferente acestora se pltesc, n funcie de data comunicrii prezentei decizii, astfel: pn la data de 5 a lunii urmtoare, cnd data comunicrii prezentei decizii este cuprins n intervalul 115 din lun; pn la data de 20 a lunii urmtoare, cnd data comunicrii este cuprins n intervalul 1631 din lun. 8. Dispoziii finale se va completa numrul total de pagini al raportului de inspecie fiscal care se anexeaz la formularul Decizie de impunere pentru soluionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare. Formularul Decizie de impunere pentru soluionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare se va ntocmi n 3 exemplare, toate cu titlu de original, cte un exemplar pentru: organul fiscal n evidena cruia persoana fizic verificat se afl nregistrat n scopuri de TVA; echipa de inspecie fiscal; persoana fizic verificat.
ANEXA Nr. 5 [Anexa nr. 5a) la Ordinul nr. 1.415/2009]

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL Data ........../.........../......... Numr de nregistrare ca Direcia general ................................................... operator de date cu Administraia Finanelor Publice a ........................ Nr. nregistrare ................ caracter personal: ......

DECIZIE DE IMPUNERE

privind taxa pe valoarea adugat i alte obligaii fiscale stabilite de inspecia fiscal pentru persoane fizice care realizeaz venituri impozabile din activiti economice nedeclarate organelor fiscale 1. Datele de identificare ale persoanei fizice 1.1. Numele i prenumele Numele Iniiala tatlui Prenumele

1.2. Cod numeric personal/Numr de identificare fiscal

2. Cod de nregistrare fiscal

3. Date privind domiciliul persoanei fizice Judeul..................................., localitatea ........................... sectorul .............. str. ............................. nr. ........, bl. ........., sc. .........., et. ............, ap..........., cod potal ............., telefon .........................., fax ....................., e-mail ................................... 4. Date privind locul de desfurare a activitii economice Judeul..................................., localitatea ..........................., sectorul ................., str. ............................ nr. ........, bl. ........., sc. .........., et. ............, ap..........., cod potal ............., telefon .........................., fax ..................... 5. Date privind creana fiscal 5.1. Taxa pe valoarea adugat
Perioada verificat (rd. 1) Perioada pentru care s-au calculat obligaii fiscale accesorii (rd. 2, 3 ) TVA stabilit de plat de organele de inspecie (rd. 1) Obligaii fiscale accesorii lei 5

Nr. crt.

Taxa pe valoarea adugat/Obligaii fiscale accesorii

Baza impozabil stabilit suplimentar lei

Cod cont bugetar

De la data

Pn la data

1. 2. 3.

Taxa pe valoarea adugat Dobnzi/Majorri de ntrziere* Penaliti de ntrziere

zz.ll.aa zz.ll.aa zz.ll.aa

zz.ll.aa zz.ll.aa zz.ll.aa

* Se va nscrie valoarea cumulat a majorrilor de ntrziere calculate pn la 1 iulie 2010 i a dobnzilor calculate dup aceast dat.

5.2. Motivul de fapt ................................................................................... ...............................................................................................................................................................................................................

27 5.3. Temeiul de drept: act normativ: ........ , articol: ., paragraf: .., punct: ., liter: ., alineat . . .................... ...................................................................... .................. ........................................................................................................................................................................................ 6. Alte obligaii fiscale datorate bugetului general consolidat 6.1. Denumirea obligaiei fiscale
Nr. crt. Denumire obligaie fiscal/obligaii fiscale accesorii Perioada verificat (rd. 1) Baza impozabil Perioada pentru care s-au calculat obligaii stabilit suplimentar fiscale accesorii (rd. 2, 3) lei De la data Pn la data 2 3 4 Obligaie fiscal stabilit de plat/Obligaii fiscale accesorii lei 5

Cod cont bugetar

1. 2. 3.

Obligaia fiscal principal** Penaliti de ntrziere

zz.ll.aa zz.ll.aa

zz.ll.aa zz.ll.aa zz.ll.aa

Dobnzi/Majorri de ntrziere*** zz.ll.aa

** Lista cuprinznd impozitul pe venitul din salarii stabilit suplimentar de plat, defalcat pe sediul principal i sediile secundare, este anexat prezentei decizii de impunere. *** Se va nscrie valoarea cumulat a majorrilor de ntrziere calculate pn la 1 iulie 2010 i a dobnzilor calculate dup aceast dat.

6.1.1. Motivul de fapt 6.1.2. Temeiul de drept: act normativ: .., articol: . .., paragraf: . ., punct:

. ., liter: .., alineat: ..

7. Data comunicrii: Data comunicrii Deciziei de impunere privind taxa pe valoarea adugat i alte obligaii fiscale stabilite de inspecia fiscal pentru persoane fizice care realizeaz venituri impozabile din activiti economice nedeclarate organelor fiscale reprezint: data semnrii de primire, n condiiile art. 44 alin. (2) lit. a) i b) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; data nscris de pot la remiterea confirmrii de primire, n condiiile art. 44 alin. (2) lit. c) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; data la care expir termenul de 15 zile de la data afirii anunului publicitar n condiiile art. 44 alin. (2) lit. d) i alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. 8. Termenul de plat Obligaiile fiscale stabilite de organele de inspecie fiscal, precum i obligaiile fiscale accesorii aferente acestora se pltesc n funcie de data comunicrii prezentei, astfel: pn la data de 5 a lunii urmtoare, cnd data comunicrii este cuprins n intervalul 115 din lun; pn la data de 20 a lunii urmtoare, cnd data comunicrii este cuprins n intervalul 1631 din lun. 9. Dispoziii finale La prezenta decizie de impunere se anexeaz Raportul de inspecie fiscal care, mpreun cu anexele, conine ..... pagini. Penalitile de ntrziere aferente obligaiilor fiscale suplimentare pentru care cota nu este definitiv, la data finalizrii inspeciei fiscale, vor fi comunicate de organele fiscale competente. Lista debitelor suplimentare stabilite de organele de inspecie fiscal, pentru care nu s-au calculat penaliti de ntrziere, cuprinde pentru fiecare impozit, tax sau contribuie componena debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent, i este anexat la decizia de impunere. Lista cu impozitul pe venitul din salarii, stabilit suplimentar de plat, defalcat pe sediul principal i sediile secundare, este anexat prezentei decizii de impunere. n conformitate cu art. 205 i 207 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, mpotriva sumelor stabilite prin prezenta decizie de impunere se poate face contestaie, care se depune, n termen de 30 de zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sanciunea decderii. Prezenta decizie de impunere reprezint titlu de crean. Aprobat Conductorul activitii de inspecie fiscal Funcia Numele i prenumele Semntura i tampila**** Semntura Avizat ef de serviciu/ef de birou/ef de compartiment Numele i prenumele ntocmit Numele i prenumele Funcia Semntura

**** tampila se va aplica numai pentru coloana aprobat.

Cod MFP 14.13.02.18/3.i.v, aprobat prin OPANAF nr. 1415/11.08.2009

28
ANEXA Nr. 6 [Anexa nr. 5b) la Ordinul nr. 1.415/2009]

I N S T R U C I U N I D E C O M P L E TA R E

a formularului Decizie de impunere privind taxa pe valoarea adugat i alte obligaii fiscale stabilite de inspecia fiscal pentru persoane fizice care realizeaz venituri impozabile din activiti economice nedeclarate organelor fiscale Formularul Decizie de impunere privind taxa pe valoarea adugat i alte obligaii fiscale stabilite de inspecia fiscal pentru persoane fizice care realizeaz venituri impozabile din activiti economice nedeclarate organelor fiscale reprezint actul administrativ fiscal emis de organele de inspecie fiscal la finalizarea inspeciei fiscale pentru stabilirea taxei pe valoarea adugat i a altor obligaii fiscale (cu excepia impozitului pe venit) la persoana fizic sau asocierile de persoane fizice nenregistrate la organele fiscale. Decizia de impunere privind taxa pe valoarea adugat i alte obligaii fiscale stabilite de inspecia fiscal pentru persoane fizice care realizeaz venituri impozabile din activiti economice nedeclarate organelor fiscale va cuprinde taxa pe valoarea adugat i alte obligaii fiscale suplimentare mpreun cu accesoriile aferente acestora, nscrise n Raportul de inspecie fiscal ncheiat la persoane fizice care realizeaz venituri impozabile din activiti economice nedeclarate organelor fiscale. Formularul Decizie de impunere privind taxa pe valoarea adugat i alte obligaii fiscale stabilite de inspecia fiscal pentru persoane fizice care realizeaz venituri impozabile din activiti economice nedeclarate organelor fiscale se ntocmete de ctre echipa de inspecie fiscal, se avizeaz de eful de serviciu/birou/compartiment i se aprob de conductorul activitii de inspecie fiscal de care aparine echipa de inspecie fiscal. Informaiile din coninutul formularului Decizie de impunere privind taxa pe valoarea adugat i alte obligaii fiscale stabilite de inspecia fiscal pentru persoane fizice care realizeaz venituri impozabile din activiti economice nedeclarate organelor fiscale se vor completa dup cum urmeaz: 1. Datele de identificare ale persoanei fizice va cuprinde: 1.1. Numele i prenumele se va completa cu numele, iniiala tatlui i prenumele persoanei fizice verificate. 1.2. Cod numeric personal/Numr de identificare fiscal, definit conform prevederilor din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, se completeaz astfel, dup caz: a) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale; b) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, numrul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. 2. Cod de nregistrare fiscal se completeaz n situaia n care persoanei fizice i-a fost atribuit acest cod de ctre organul fiscal competent pentru activitile economice desfurate. 3. Date privind domiciliul persoanei fizice se va completa cu toate informaiile care definesc complet adresa unde i are domiciliul persoana fizic. 4. Date privind locul de desfurare a activitii economice se va completa cu toate informaiile care definesc complet adresa locului de desfurare a activitii. 5. Date privind creana fiscal Se va completa cte un tabel pentru fiecare obligaie fiscal stabilit suplimentar cu urmtoarele informaii: Rndul 1 coloana 1 va cuprinde denumirea obligaiei fiscale principale. Rndul 2 coloana 1 Dobnzi/Majorri de ntrziere: n acest rnd se va nscrie valoarea cumulat a majorrilor de ntrziere calculate pn la 1 iulie 2010 i a dobnzilor calculate dup aceast dat pentru fiecare obligaie fiscal stabilit suplimentar, acolo unde este cazul. Se vor nscrie i obligaiile fiscale accesorii aferente sumelor suplimentare, calculate de organele de inspecie n situaiile n care la sfritul perioadei verificate nu a fost stabilit o obligaie fiscal suplimentar. n acest caz, la rndul Dobnzi/Majorri de ntrziere n coloana Baza impozabil stabilit suplimentar se va nscrie obligaia fiscal stabilit suplimentar de plat pe o anumit perioad, chiar dac n perioadele urmtoare aceasta s-a anulat. Rndul 3 coloana 1: Penaliti de ntrziere calculate pentru fiecare obligaie fiscal stabilit suplimentar. Organele de inspecie fiscal vor calcula i vor nscrie n rndul de penaliti de ntrziere valoarea acestora pentru sumele suplimentare stabilite dac, pn la finalizarea inspeciei fiscale, este ndeplinit una dintre urmtoarele condiii: obligaiile fiscale suplimentare nu au fost stinse, iar numrul zilelor de ntrziere este mai mare de 90; obligaiile fiscale suplimentare au fost stinse, iar cota de penalizare a rmas definitiv, n condiiile legii. Pentru sumele suplimentare stabilite de organele de inspecie fiscal care nu se ncadreaz n niciuna dintre condiiile de mai sus, sumele reprezentnd penaliti de ntrziere vor fi comunicate contribuabilului de ctre organele fiscale competente, dup data rmnerii definitive a cotei de penalizare. Lista debitelor suplimentare stabilite de organele de inspecie fiscal, pentru care nu s-au calculat penaliti de ntrziere, va cuprinde pentru fiecare impozit, tax sau contribuie componena debitului suplimentar, cu termenul scadent aferent, i va fi anexat la decizia de impunere. Punctul 5.1 tabelul va cuprinde rezultatele inspeciei fiscale privind taxa pe valoarea adugat i va fi completat numai n situaia n care, n perioada verificat, persoana fizic nu a depus niciun decont cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare, astfel: Pentru fiecare din rndurile 12, organele de inspecie vor nscrie urmtoarele: Rndul 1 coloana 1 cuprinde denumirea obligaiei fiscale Taxa pe valoare adugat. Rndul 1 coloana 2 se completeaz cu data de la care ncepe verificarea, sub forma zz.ll.aa. Rndul 1 coloana 3 se completeaz cu data de sfrit a perioadei supuse verificrii, sub forma zz.ll.aa. Rndul 1 coloana 4 se completeaz cu valoarea total a bazei impozabile asupra creia se aplic cota de TVA pentru determinarea taxei pe valoarea adugat suplimentare. n cazul utilizrii unor cote diferite de TVA se vor nscrie bazele nsumate ale acestora. Rndul 1 coloana 5 se completeaz cu taxa pe valoarea adugat stabilit suplimentar de plat de organele de inspecie fiscal n perioada verificat.

29 Rndul 1 coloana 6 se completeaz cu simbolul codului de cont bugetar pentru taxa pe valoarea adugat. Rndul 2 coloana 1 cuprinde denumirea obligaiei fiscale accesorii Dobnzi/Majorri de ntrziere. Rndul 2 coloana 2 se completeaz cu data de la care se calculeaz dobnzile/majorrile de ntrziere i se va nscrie sub forma zz.ll.aa. Rndul 2 coloana 3 se va nscrie data pn la care se calculeaz dobnzile/majorrile de ntrziere i se nscrie sub forma zz.ll.aa. Rndul 2 coloana 4 se completeaz cu valoarea TVA stabilit suplimentar de plat asupra creia se aplic cota de dobnzi/majorri de ntrziere. Rndul 2 coloana 5 se completeaz cu valoarea dobnzilor/majorrilor de ntrziere. Se va nscrie valoarea cumulat a dobnzilor/majorrilor de ntrziere calculate pn la 1 iulie 2010 i a dobnzilor calculate dup aceast dat pentru fiecare perioad n care s-a stabilit TVA datorat suplimentar. Rndul 2 coloana 6 se completeaz cu simbolul codului de cont bugetar pentru dobnzi/majorri de ntrziere aferente TVA. Rndul 3 coloana 1 cuprinde denumirea obligaiei fiscale accesorii Penaliti de ntrziere. Rndul 3 coloana 2 se completeaz cu data de la care se calculeaz penalitile de ntrziere i se va nscrie sub forma zz.ll.aa. Rndul 3 coloana 3 se va nscrie data pn la care se calculeaz penalitile de ntrziere i se nscrie sub forma zz.ll.aa. Rndul 3 coloana 4 se completeaz cu valoarea TVA stabilit suplimentar de plat de organele de inspecie fiscal asupra creia se aplic cota de penaliti de ntrziere care a rmas definitiv. Rndul 3 coloana 5 se completeaz cu valoarea penalitilor de ntrziere calculate pentru fiecare perioad n care s-a calculat TVA datorat suplimentar. Rndul 3 coloan 6 se completeaz cu simbolul codului de cont bugetar pentru penaliti de ntrziere aferente TVA. Punctul 5.2 se va detalia activitatea economic desfurat de persoana fizic i vor fi prezentate implicaiile fiscale, din punctul de vedere al taxei pe valoarea adugat, identificate. Motivul de fapt se va nscrie att pentru taxa pe valoarea adugat, ct i pentru accesoriile calculate pentru aceasta. Punctul 5.3 se va nscrie detaliat ncadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevzute de lege. Temeiul de drept se va nscrie att pentru taxa pe valoarea adugat stabilit de inspecia fiscal, ct i pentru accesoriile aferente acesteia. 6. Alte obligaii fiscale datorate bugetului general consolidat va cuprinde: Punctul 6.1 se va nscrie denumirea obligaiei fiscale. De asemenea, se va completa un tabel pentru fiecare obligaie fiscal stabilit suplimentar cu urmtoarele informaii: Tabelul va fi completat astfel: Rndul 1 coloana 1 cuprinde denumirea obligaiei fiscale. Rndul 1 coloana 2 se completeaz cu data de la care ncepe verificarea, sub forma zz.ll.aa. Rndul 1 coloana 3 se completeaz cu data de sfrit a perioadei supuse verificrii, sub forma zz.ll.aa. Rndul 1 coloana 4 se completeaz cu baza impozabil stabilit de organele de inspecie fiscal. Rndul 1 coloana 5 se completeaz cu obligaia fiscal suplimentar stabilit de organele de inspecie fiscal. Rndul 1 coloana 6 se completeaz cu simbolul codului de cont bugetar al obligaiei fiscale. Rndul 2 coloana 1 cuprinde denumirea obligaiei fiscale accesorii dobnzi/majorri de ntrziere. Rndul 2 coloana 2 se completeaz cu data de la care se calculeaz dobnzile/majorrile de ntrziere pentru obligaia fiscal stabilit suplimentar de plat, sub forma zz.ll.aa. Rndul 2 coloana 3 se completeaz cu data pn la care se calculeaz dobnzile/majorrile de ntrziere pentru obligaia fiscal stabilit suplimentar de plat, sub forma zz.ll.aa. Rndul 2 coloana 4 se completeaz cu suma obligaiei fiscale stabilit suplimentar de plat asupra creia se aplic cota de dobnzi/majorri de ntrziere. Rndul 2 coloana 5 se completeaz cu valoarea cumulat a dobnzilor/majorrilor de ntrziere calculate pn la 1 iulie 2010 i a dobnzilor calculate dup aceast dat pentru sumele stabilite suplimentar de plat de inspecia fiscal. Rndul 2 coloana 6 se completeaz cu simbolul codului de cont bugetar al obligaiei fiscale. Rndul 3 coloana 1 cuprinde denumirea obligaiei fiscale accesorii Penaliti de ntrziere. Rndul 3 coloana 2 se completeaz cu data de la care se calculeaz penalitile de ntrziere pentru obligaia fiscal stabilit suplimentar de plat, sub forma zz.ll.aa. Rndul 3 coloana 3 se completeaz cu data pn la care se calculeaz penalitile de ntrziere pentru obligaia fiscal stabilit suplimentar de plat, sub forma zz.ll.aa. Rndul 3 coloana 4 se completeaz cu suma obligaiei fiscale suplimentare stabilit de plat asupra creia se aplic cota de penaliti de ntrziere. Rndul 3 coloana 5 se completeaz cu suma total a penalitilor de ntrziere calculate pentru sumele stabilite suplimentar de inspecia fiscal, n cazul n care cota de penaliti de ntrziere a rmas definitiv. Rndul 3 coloana 6 se completeaz cu simbolul codului de cont bugetar al obligaiei bugetare. n cazul n care se stabilesc debite suplimentare reprezentnd impozitul pe venitul din salarii, valoarea va fi defalcat pe sediul principal i sediile secundare, conform anexei la instruciuni: Punctul 6.1.1 Motivul de fapt: se vor nscrie detaliat modul n care persoana fizic a desfurat activitatea, tratamentul fiscal aplicat de aceasta, precum i prezentarea consecinelor fiscale. Motivul de fapt se va nscrie att pentru obligaia fiscal principal, ct i pentru accesoriile aferente acesteia. Punctul 6.1.2 Temeiul de drept: se va nscrie detaliat ncadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevzute de lege, cu prezentarea concis a textului de lege pentru cazul constatat. Temeiul de drept se va nscrie att pentru obligaia fiscal principal, ct i pentru accesoriile calculate la aceasta. Informaiile prevzute la pct. 6.1.1 i 6.1.2 se vor completa pentru fiecare impozit, tax sau contribuie pentru care s-au constatat diferene de obligaii fiscale i/sau accesorii aferente acestora. 7. Data comunicrii actului administrativ fiscal reprezint data stabilit n conformitate cu prevederile art. 44 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i este, n funcie de modalitatea de comunicare, dup cum urmeaz: data semnrii de primire, n condiiile art. 44 alin (2) lit. a) i b) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; aceast dat va fi nscris de contribuabil pe toate exemplarele deciziei de impunere, mpreun cu semntura de primire, la momentul primirii deciziei de impunere; data nscris de pot la remiterea confirmrii de primire, n condiiile art. 44 alin. (2) lit. c) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Confirmarea de primire va fi anexat la exemplarul actului administrativ fiscal care rmne la organul de inspecie

30 fiscal, iar o copie va fi transmis organului fiscal competent n administrarea cruia se afl contribuabilul verificat; data la care expir termenul de 15 zile de la data afirii anunului publicitar, n condiiile prevzute la art. 44 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. O copie a anunului publicitar care a fost afiat va fi anexat deciziei de impunere i va fi transmis, mpreun cu aceasta, la organul fiscal competent n administrarea cruia se afl contribuabilul verificat, iar o alt copie va fi anexat la exemplarul rmas la organul de inspecie fiscal care a efectuat verificarea. 8. Termenul de plat. Diferena de obligaie fiscal stabilit suplimentar de plat, precum i obligaiile accesorii aferente acestora se pltesc, n funcie de data comunicrii prezentei decizii, astfel: pn la data de 5 a lunii urmtoare, cnd data comunicrii prezentei decizii este cuprins n intervalul 115 din lun; pn la data de 20 a lunii urmtoare, cnd data comunicrii este cuprins n intervalul 1631 din lun. 9. Dispoziii finale se va completa numrul total de pagini al raportului de inspecie fiscal care se anexeaz la formularul Decizie de impunere privind taxa pe valoarea adugat i alte obligaii fiscale stabilite de inspecia fiscal pentru persoane fizice care realizeaz venituri impozabile din activiti economice nedeclarate organelor fiscale. Lista cu impozitul pe venitul din salarii, stabilit suplimentar de plat, defalcat pe sediul principal i sediile secundare, este anexat prezentei decizii de impunere. Formularul Decizie de impunere privind taxa pe valoarea adugat i alte obligaii fiscale stabilite de inspecia fiscal pentru persoane fizice care realizeaz venituri impozabile din activiti economice nedeclarate organelor fiscale se va ntocmi n 3 exemplare, toate cu titlu de original, cte un exemplar pentru: organul fiscal pe raza cruia persoana fizic verificat are domiciliul fiscal, potrivit legii, sau n evidena cruia aceasta se afl nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, dup caz; echipa de inspecie fiscal; persoana fizic verificat.
ANEX

Lista impozitului pe venit din salarii stabilit suplimentar, defalcat pe sediul principal i sedii secundare F.1 Sediul principal Cod nregistrare fiscal F.2 Sediile secundare Nr. crt. Cod nregistrare fiscal sediu secundar Suma de plat Suma de plat

.......

.................

..........

ACTE ALE BNCII NAIONALE A ROMNIEI

BANCA NAIONAL A ROMNIEI

ORDIN pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea raportrilor periodice cuprinznd informaii statistice de natur financiar-contabil, aplicabile sucursalelor din Romnia ale instituiilor de credit din alte state membre
Avnd n vedere prevederile art. 51 alin. (1) lit. e) i art. 59 alin. (1) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 99/2006 privind instituiile de credit i adecvarea capitalului, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 227/2007, cu modificrile i completrile ulterioare, n temeiul prevederilor art. 420 alin. (1) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 99/2006, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 227/2007, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Bncii Naionale a Romniei, Banca Naional a Romniei emite urmtorul ordin: Art. 1. (1) Se aprob Normele metodologice privind ntocmirea raportrilor periodice cuprinznd informaii statistice de natur financiar-contabil, aplicabile sucursalelor din Romnia ale instituiilor de credit din alte state membre, cuprinse n anexa*) care face parte integrant din prezentul ordin. (2) Prevederile prezentului ordin se aplic sucursalelor din Romnia ale instituiilor de credit din alte state membre, denumite n continuare sucursale, ncepnd cu exerciiul financiar al anului 2012. Art. 2. (1) Sucursalele au obligaia s ntocmeasc raportri periodice cuprinznd informaii statistice de natur financiar-contabil, denumite n continuare raportri periodice, n conformitate cu normele metodologice aprobate prin prezentul ordin.

*) Anexa se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 418 bis, care se poate achiziiona de la Centrul pentru relaii cu publicul al Regiei Autonome Monitorul Oficial, Bucureti, os. Panduri nr. 1.