PAI-05 ANALIZA RISCURILOR

SCOPUL: analiza riscului reprezinta o etapa majora in procesul de audit intern,care are drept scopuri: indentificarea pericolelor din structura auditata,daca controalele interne sau procedurile structurii auditate pot preveni,elimina sau minimiza pericolele,evaluarea controlului intern al structurii auditate. ROLUL : un punct tare sau un punct slab trebuie sa fie exprimat in functie de un obiectiv de control intern sau de o caracteristica urmarita,pentru a asigura buna functionare a structurii auditate sau atingerea unui rezultat scontat. ACTIUNEA AUDITORILOR:pregatesc o lista centralizatoare a obiectelor auditabile.In acest scop analizeaza amenintarile associate acestor operat/active,stabilesc ponderea fiecarui criteriu de analiza a riscului,stabilesc nivelul riscurilor pu fiecare citeriu de analiza utilizat.Ierarhizeaza operat/procesele ce urmeaza a fi auditate respective elaboreaza tabelul puncte tari si puncte slabe.Transmit documentele prezentate mai sus la supervisor pu revizuire. SUPERVIZORUL:supervizeaza lista centralizatoare a obiectelor auditabile,tab p tari si p slabe,fisele de constatare si analiza a problemelor controlului intern care urmeaza a fi testate in teren.Organizeaza o sedinta pu reevaluare obiectivelor stabilite,a domeniului si a metodologiei. AUDITORII:indosariaza listacentralizatoare a ob aud,tab p tari si p slabe,fisele de constatare si an a prob in dosarul permanent CONTROLUL INTERN ESTE: SLAB(conducerea demonstreaza o atitudine necooperanta si nepasatoare cu privire la conformitate,pastrarea dosarelor;auditurile anterioare au descoperit problem deosebite;procedurile de control intern lipsesc sau sunt putin utilizate) POTRIVIT (cond si pers demonstreaza o atitudine cooperanta...;aud anterioare au descop problem dar sau luat masurie de remediere;analiza arata ca sunt in functiune tehnici de control adecvate si suficiente) PUTERNIC (cond si pers demonst o atitudine constructive existind preocuparea de a anticipa si inlatura problemele;aud anterioare nu au descoperit nici un fele de problem;analiza arata ca sunt in functiunenumeroase si eficiente tehnci de control intern,procedurile sunt bine sustinute de documente)

PAI-06ELABORAREA PROGR MISIUNII DE AUDIT INTERN

SCOPUL:Asigura conduc compart de audit intern ca au fost luate in considerare toate aspectele referitoare la obiectivele misiunii de au dint si asigura repartizarea sarcinilor si planif active de catre supervisor. CONTINUTUL PROGRAMULUI:este un doc intern de lucru al Compart de au dint,care contine actiuni concrete de efectuat,perioadele in care se realizeaza aceste veificari la fata lokulu,precum si repartizarea acestora pe fiecare auditor intern. AUDITORUL:regateste progr mis de au dint si il indosariaza in dosarul permanent.Pe parcursul derularii misiunii completeaza programul d audit cu datele necesare astfel incit la finalizarea misiunii de audit aceste documente sa contina toate inform revazute. SUPERVIZORUL: Organizeaza o sedinta cu auditoria,revizuieste programul de audit si discuta cu auditoria. CONDUCATORUL COMPART DE AUDIT:organizeaza sedinta de analiza,verifica/aproba nota si doc in baza carora a fost intocmita,analizaeaza si modifica dupa caz doc prezentate

PAI-07SEDINTA DE DESCHIDERE
SCOPUL:Sa efectueze o sedinta de deschidere cu reprezentatii structurii auditate pu a discuta scopul auditului,obiectivele urmarite si modalitatile de lukru privind auditul. ROLUL SEDINTEI:serveste ca intilnire de inceput a misiunii de audit in cadrul careia se discuta obiectivelemisiunii de audit,se accepta calendarul intilnirilor,se analizeaza si se accepta carta auditorului,se prezinta auditoria care vor participa la audit,se stabilesc termenii de raportare a verificarilor,se examineaza conditiile material necesare derularii misiunii. AUDITORII:contacteaza structura auditata pu a stabili data intilnirii.Intocmesc minuta sedintei de deschidere pu a prezenta in detaliu dezbaterile din cadrul sedintei de deschidere. COND COMP DE AUD INT<SUPERVIZORUL<REPREZ STRUCT AUDITATE:participa la sedinta de deschidere. SUPERVIZORUL:supervizeaza minuta sedintei de deschidere

PAI-08CONFIRMAREA ARIEI SI OBIECTIVELOR AUDITULUI

SCOPUL:Obtinerea unei confirmari din partea managementului structurii auditate prin care se atesta ca a inteles pe deplin care este aria de cuprindere a misiunii de audit intern si obiectivele acesteia. INTOCMIREA SI CONF MEMORANDUMULUI:Auditorul intocmeste memorandumul de confirmare a ariei si obiectiv auditului care s semneaza de director/supervisor si se transmite structurii auditate.Acest memorandum se intocmeste dupa ce a avut loc sedinta de deschidere pu a se obtine confirmarea din partea managementului ca a inteles care este aria de cuprindere a misiunii de audit intern si obietiv auditului. AUDITORI:Pregatesc Memorandumul,il transmit structurii auditate si il indosariaza. CONDUC COMPART DE AUD INT:analizeaza si semneaza memorandumul. SUPERVIZORUL:supervizeaza si semneaza memorandumul. STRUCTURA AUDITATA:completeaza si transmite Comp.de audit intern o copie a memorandumului

PAI-09COLECTAREA DOVEZILOR SCOPUL:Asigura o baza rezonabila pu constatarile si concl auditorilor. FAZA DE COLECTARE A DOVEZILOR:in cadrul acestei faze se obtine si se prelucreaza informatii,in acest scop auditoria efectueeaza testari in concordant cu programul de audit intern.In baza dovezilor de audit,auditoria formuleaza constatai,concluzii si recomandari. AUDITORII:urmeaza procedurle stabilite in PAI,efectueeaza testele;apreciaza daca dovezile obtinute sunt suficiente,relevante,competente si folositoare;colecteaza documnte pu toata misiunea de audit intern,eticheteaza si numeroteza toate documentele,pregatesc testele de evaluare,intocmesc fisele de indentificare si analiza problemelor,finalizeaza testele de evaluare,fisele de identificare si analiza roblemelor,transmit documentele intocmite supervizorului. SUPERVIZORUL:Analizeaza si supervizeaza testele de evaluare,revede si supervizeaza fisele de identificare si anliza problemelor. CONDUC COMPART DE AUDIT INTERN:Laaprobarea testului de evaluare se vor avea in vedere: a)cunoastrea active/sistemului/procesului/ supus verificarii si studierea procedurilor aferente b)intervievarea personalului auditat c)verificarea inreg contabile d)analiza datelor si inform e)evaluarea eficientei si eficacitatiicontroalelor interne f)realizarea de testari g)verificarea modului de indepinire a recomandarilor aprobate prin rapoartelor de audit anterioare PAI-10 CONSTATAREA SI RAPORTAREA IREGULARITATILOR SCOPUL:De a furniza un ghid in cazul descoperirii de iregularitati. DOCUMENTAREA SI RAPORTAREA IREGULARITATILOR:cind auditoria ajung la concl ca sa comis o iregularitate ei vor trebui sa raporteze cel mai tirziu a doua zi conducatorului compart de audit intern prin transmiterea Formularului de const si rap a iregul.Cond compart de au dint va solicita in termen de trei zile conductorului entitatii sa fie initiate procedura de investigare a iregularitatilor constatate. AUDITORUL:intocmeste formuarul de constatare si raportare a iregularitatilor;trebuie sa primeasca raspuns scris de la managerul entiatii auditate. CONDUC COMPART DE AUD INT:analizeaza formularulsi determina daca trebuie sa se desfasoare activitai suplimentare sau daca trebuie sa suspende procedurile de audit ca rezultat al seriozitatii iregularitati constatate.Informeaza in termen de trei zile conduc ent pu continuarea verificarilor. SUPERVIZORUL:verifica daca la intocmirea formularului auditorul se conduce de urmat informatii(descrierea detaliata a iregularitatii sau potentiale incalcari de legi,legea regulamentul ce a fost incalcat;natura si marimea cheltuielii ;suma totala si distribuirea sa intre diferitele surse de finantare;consec financiare;identtatea pers fizice si juridice implicate