12

Anexanr.7 INSTRUCIUNI decompletareaformularului101"Declaraieprivindimpozitulpeprofit",cod 14.13.01.04 I.Depunereadeclaraiei 1. Declaraia privind impozitul pe profit se completeaz i se depune anual de ctre pltitorii de impozit pe profit, pn la data de 25 martie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul. Contribuabilii prevzui la art.34 alin.(5) lit.a) i b) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, depun declaraia anualdeimpozitpeprofitpnladatade25februarieinclusivaanuluiurmtor. Persoanele juridice care, n cursul anului fiscal, se dizolv cu lichidare, potrivit legii, au obligaiasdepundeclaraiaanualdeimpozitpeprofitisplteascimpozitulpnladata depuneriisituaiilorfinanciarelaorganulfiscalcompetentdinsubordineaAgenieiNaionalede AdministrareFiscal. Persoanele juridice care, n cursul anului fiscal, se dizolv fr lichidare au obligaia s depun declaraia anual de impozit pe profit i s plteasc impozitul pn la nchiderea perioadei impozabile, definit prin Legea nr.571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. Declaraiasedepunelaorganulfiscalcompetentpentruadministrareacreanelorfiscale datoratedectrecontribuabil. n cazul n care pltitorul corecteaz declaraia depus, declaraia rectificativ se ntocmetepeacelaimodeldeformular,nscriind"X"nspaiulspecialprevzutnacestscop. La completarea formularului se au n vedere prevederile Legii nr.571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, ale Hotrrii Guvernului nr.44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i deciziile Comisiei fiscale centrale constituite la nivelul MinisteruluiFinanelorPublice. 2. Declaraia privind impozitul pe profit se completeaz cu ajutorul programului de asisten. Formularul se depune la organul fiscal competent, n format PDF, cu fiier XML ataat, pesuportCD,nsoitdeformatulhrtie,semnatitampilatconformlegii,sausetransmiteprin mijloaceelectronicedetransmitereladistan,nconformitatecuprevederilelegalenvigoare. II.Completareadeclaraiei 1.Perioadaderaportare nrubrica"Anul"senscriecucifrearabeanulpentrucaresecompleteazdeclaraia(de exemplu:2012). 2.SeciuneaA"Datedeidentificareapltitorului" n caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz codul de identificare fiscal atribuitconformlegii,nscriindusecifrelecualiniereladreapta. n situaia n care declaraia se completeaz de ctre mputernicitul/reprezentantul fiscal, desemnat potrivit legii, se nscriu codul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal competent persoanei ale crei obligaii sunt ndeplinite, precum i datele de identificare a acesteia,iarlarubrica"Funcia/Calitatea"dinformularsenscrie"mputernicit".

13

n prima csu se nscrie prefixul RO, n cazul n care contribuabilul este nregistrat n scopuridetaxpevaloareaadugat. nrubrica"Denumire"senscriedenumireapltitorului. Rubricile privind adresa se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal al pltitorului. 3.SeciuneaB"Dateprivindimpozitulpeprofit" Rndurile 1 10 se completeaz cu datele corespunztoare, nregistrate n evidena contabil a contribuabililor. La rndul 2 "Cheltuieli de exploatare" se nscrie i cheltuiala cu impozitulpeprofit. n cazul n care se nregistreaz un rezultat negativ (pierdere), acesta se va nregistra cu semnul""(minus). Rndul 11 se completeaz cu sumele reprezentnd diferene favorabile de curs valutar, rezultate n urma evalurii creanelori datoriilor n valut, nregistrate n contabilitate la data schimbrii sistemului contabil n contul "Rezultatul reportat", ca urmare a retratrii sau transpunerii, care devin impozabile la data ncasrii/plii acestora, pentru perioada retratat sau transpus. De asemenea, se completeazi cu sumele reprezentnd rezervele care au fost deductibile la determinarea profitului impozabil, devenite impozabile n conformitate cu prevederile art.22 alin.(5), alin.(5^1), alin.(5^2)i alin.(6) din Legea nr.571/2003, cu modificrile icompletrileulterioare. Totodat, acest rnd se completeazi cu sumele reprezentnd veniturile care se iau n calcul la determinarea profitului impozabil, conform art.19 alin.(3) din Legea nr.571/2003, cu modificrilei completrile ulterioare, potrivit prevederilor legale n vigoare pn la data de 30 aprilie2005inclusiv. Acest rnd se completeaz i cu sumele reprezentnd modificarea valorii juste a investiiilor imobiliare, ca urmare a evalurii ulterioare utiliznd modelul bazat pe valoarea just de ctre contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, care devin impozabile concomitent cu deducerea amortizrii fiscale, respectiv la momentul scderii din gestiune a acestor investiii imobiliare, dupcaz,potrivitart.20lit.g)dinCodulfiscal. Rndul 11.1 se completeaz de contribuabilii care aplic reglementrile contabile conformecuStandardeleinternaionalederaportarefinanciarcusumelenregistratensoldul creditor al contului "Rezultatul reportat din provizioane specifice", potrivit art.19^3 lit.a) pct.1 dinCodulfiscal,reprezentndrezerveledeveniteimpozabilenconformitatecuart.22alin.(5). Rndul 11.2 se completeaz de contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, cu sumele nregistrate n rezultatul reportat provenit din alte ajustri, care se impoziteaz potrivit art.19^3 din Codul fiscal,alteledectcelenregistratelarndul11.1. Rndul 11.3 se completeaz de contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, cu sumele reprezentnd reducerea sau anularea filtrelor prudeniale care au fost deductibile la determinarea profitului impozabil,nconformitatecuprevederileart.22alin.(1)lit.d^1)dinCodulfiscal. Rndul 12 se completeaz cu sumele reprezentnd diferene nefavorabile de curs valutar, rezultate n urma evalurii creanelori datoriilor n valut, nregistrate n contabilitate la data schimbrii sistemului contabil n contul "Rezultatul reportat", ca urmare a retratrii sau transpunerii la data ncasrii/plii acestora, pentru perioada retratat sau transpus. Se completeazicucheltuieliledeadministrarecapitalizatenvaloareastocurilor(ladatascderii din gestiune a stocului respectiv), valoarea cheltuielilor de cercetaredezvoltare i valoarea mijloacelor fixe de natura obiectelor de inventar rmase de recuperat, corespunztor duratei

14

iniiale de amortizare, dup caz. De asemenea, acest rnd se completeaz cu sumele reprezentnd cheltuielile care se iau n calcul la determinarea profitului impozabil, conform art.19 alin.(3) din Legea nr.571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, potrivit prevederilor legale n vigoare pn la data de 30 aprilie 2005 inclusiv. Acest rnd se completeaz i cu sumele care se deduc la calculul profitului impozabil potrivit art.21 alin.(4) lit.)dinCodulfiscal. Rndul 12.1 se completeaz de contribuabilii care aplic reglementrile contabile conformecuStandardeleinternaionalederaportarefinanciarcusumelenregistratensoldul debitor al contului "Rezultatul reportat din provizioane specifice", potrivit art.19^3 lit.a) pct.2 dinCodulfiscal,reprezentndsumeledevenitedeductibile,nmodealonat,ntraneegale,pe operioadde3ani. Rndul 12.2 se completeaz de contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, cu sumele nregistrate n rezultatul reportat provenit din alte ajustri, care se deduc la calculul profitului impozabil potrivitart.19^3dinCodulfiscal,alteledectcelenregistratelarndul12.1. Rndul 14 se completeaz cu suma reprezentnd amortizarea fiscal determinat conform prevederilor art.24 din Legea nr.571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i amortizarea fiscal determinat potrivit art.19^1 alin.(1) lit.b) din acelai act normativ. Rndul 15 se completeaz cu suma reprezentnd cheltuielile cu dobnzile i diferenele de curs valutar, care sunt reportate din anii fiscali anteriori, conform prevederilor art.23 alin.(2) din Legea nr.571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. Aceste sume vor fi preluate de la rndul 32 din Declaraia privind impozitul pe profit depus pentru anii anteriori. Rndul 16 se completeaz cu valoarea reprezentnd constituirea sau creterea net a rezervei legale n perioada de raportare, n conformitate cu prevederile art.22 alin.(1) lit.a) din Legeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare. Rndul 17 se nscriu din punct de vedere fiscal provizioanele constituite potrivit art.22 din titlul II din Legea nr.571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, altele dect cele caresuntnregistratepecheltuielideexploatarelarndul2dinformular. Rndul 17.1 se completeaz cu sumele reprezentnd filtrele prudeniale care sunt deductibile la calculul profitului impozabil, n conformitate cu prevederile art.22 alin.(1) lit.d^1) dinCodulfiscal. Rndul 18 se completeaz cu valoarea altor deduceri la calculul profitului impozabil, conformdispoziiilorLegiinr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare. Rndul 18.1 se completeaz cu suma reprezentnd deducerea suplimentar lacalculul profitului impozabil a cheltuielilor eligibile pentru activitile de cercetaredezvoltare, n conformitate cu prevederile art.19^1 din Legea nr.571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. Rndul 20 se completeaz cu veniturile financiare reprezentnd dividendele pe care contribuabilulleaprimitdelaoaltpersoanjuridicromn. Rndul 21 se completeaz cu valorile corespunztoare veniturilor neimpozabile, altele dect cele nregistrate la rndul 20, prevzute la art.20 i 20^1 din Legea nr.571/2003, cu modificrileicompletrileulterioare. Rndul 24 se completeaz cu sumele reprezentnd cheltuielile cu impozitul pe profit datorat, precumi cheltuielile cu impozitul pe profit amnat nregistrate de ctre contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar. Rndul 25 se completeaz cu cheltuielile cu impozitul pe profitul/venitul realizat n strintate,reflectatedreptcheltuialnevidenacontabil.

15

Rndul 26 se nscriu valorile reprezentnd cheltuielile reglementate de art.21 alin.(4) lit.b)dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare. Rndul 27 se nscrie valoarea cheltuielilor de protocol care depete limita prevzut laart.21alin.(3)lit.a)dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare. Rndul28senscrievaloareacheltuielilordesponsorizarei/saumecenaticubursele private,efectuatepotrivitlegiiinregistratencontabilitate. Rndul29senscrievaloareacheltuielilorcuamortizareanregistratncontabilitate. Rndul30senscriutoatesumelenregistratedreptcheltuielincontabilitate,angajate pentru constituirea sau majorarea provizioanelor i a rezervelor, peste limitele sau n alte condiii dect cele prevzute la art.22 din Legea nr.571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. Rndul 31 reprezint valoarea cheltuielilor cu dobnzile nedeductibile fiscal, care nu sunt reportate pentru perioada urmtoare, n conformitate cu prevederile art.23 alin.(5) din Legeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare. Rndul 32 reprezint valoarea cheltuielilor cu dobnzile i cu diferenele de curs valutar aferente anului fiscal de raportare, nedeductibile fiscal pentru anul fiscal curent, dar care sunt reportate pentru perioada urmtoare, potrivit prevederilor art.23 alin.(2) din Legea nr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare. Rndul 33 se completeaz cu valoarea cheltuielilor efectuate n scopul realizrii de venituri neimpozabile, cu excepia celor prevzute la art.20 lit.c) din Legea nr.571/2003, cu modificrileicompletrileulterioare. Rndul 34 se completeaz cu sumele reprezentnd alte cheltuieli nedeductibile, cum sunt: depirile limitelor admisibile, stabilite prin dispoziiile art.21 alin.(3) din Legea nr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,cuexcepiacelormenionatelalit.a),g), h)ii); cheltuielile prevzute la art.21 alin.(4) din Legea nr.571/2003, cu modificrile i completrileulterioare,cuexcepiacelormenionatelalit.a),b),i)ip); altecheltuielicarenusuntefectuatenscopulrealizriidevenituriimpozabile. Rndul 37 se completeaz cu sumele reprezentnd pierderile nregistrate n perioada curent, de reportat pentru perioada urmtoare, conform prevederilor art.32 din Legea nr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare. Rndul 38 se completeaz de persoana juridic cedent, cu valoarea pierderii fiscale nregistrat n perioada curent transferat persoanei juridice beneficiare, i care nu se recupereazdepersoanajuridiccedent,potrivitart.26alin.(2)dinCodulfiscal. Rndul 39 se completeaz de persoana juridic beneficiar cu valoarea pierderilor fiscalenregistratedecontribuabilulcedentnperioadadinanulcurentcuprinsntre1ianuarie i data la care operaiunea respectiv produce efecte i transferat de persoana juridic cedentpersoaneijuridicebeneficiare,potrivitart.26alin.(2)dinCodulfiscal. Rndul 40 se completeaz cu valoarea pierderilor fiscale de recuperat din perioadele anterioare, att din activitile din Romnia, cti din surse externe. Nu se includ la acest rnd pierderile fiscale din anii anteriori, reglementate de art.32 din Legea nr.571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, nerecuperabile din profitul impozabil al anului de raportare. Acest rnd se completeaz n cazul operaiunilor de reorganizare i cu urmtoarele valori: persoana juridic beneficiar nscrie i valoarea pierderilor fiscale nerecuperate din aniiprecedenidecontribuabilulcedentitransmisedeacesta,potrivitart.26alin.(2)dinCodul fiscal;

16

persoana juridic cedent nscrie partea din pierderea fiscal de recuperat din anii precedeni pe care continu s o recupereze, recalculat proporional cu activele i pasivele meninute,potrivitart.26alin.(2)dinCodulfiscal. Rndul 42.1 se nscrie suma rezultat din aplicarea cotei de 16% asupra profitului impozabilcareseimpunecuaceastcot. Rndul 42.2 se completeaz cu suma reprezentnd impozitul de 5% aplicat asupra veniturilor din activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, n condiiile reglementate de art.18 alin.(1) din Legea nr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare. Rndul 43.1 Impozitul pltit unui stat strin este dedus, dac se aplic prevederile convenieideevitareadubleiimpunerincheiatentreRomniaistatulstrinidacpersoana juridic romn prezint documentaia corespunztoare, conform prevederilor legale, din care srezultefaptulcimpozitulafostpltitstatuluistrin. Rndul se completeaz cu valoarea cea mai mic dintre urmtoarele dou valori, pe fiecare stat din care se obin venituri prin intermediul unui sediu permanent sau venituri supuse impozitului cu reinere la surs, venituri impuse att n Romnia, cti n statul strin, respectiv: 1. suma impozitelor pltite direct sau indirect prin reinere la surs i virate de o alt persoan ctre acel stat strin, pentru profiturile sediilor permanente din acel stat sau pentru altevenituriprovenitedinacelstat,confirmatededocumenteleceatestplataacestora; 2. suma egal cu impozitul pe profit calculat prin aplicarea cotei prevzute la art.17 din Legeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,la: profiturile impozabile obinute de sediile permanente din acel stat strin, profituri calculate n conformitate cu prevederile titlului II din Legea nr.571/2003, cu modificrile i completrileulterioare; celelaltevenituriobinutenacelstatstrin. Rndul43.2senscriesumacereprezintscutireadelaplataimpozituluipeprofit. Rndul 43.2.1 se nscrie suma reprezentnd scutirea de la plat a impozitului pe profit realizatdinactivitateadesfuratpeduratadeexistenazoneidefavorizate. Rndul43.3senscriusumelecereprezintreducerialeimpozituluipeprofit,calculate potrivit legislaiei n vigoare, exclusiv deducerea privind sponsorizarea i/sau mecenatul i cu burseleprivate,efectuatepotrivitlegii. Rndul 45 se nscriu sumele reprezentnd cheltuielile cu sponsorizarea i/sau mecenatul, precumi cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii, n limitelei n condiiileprevzutelaart.21alin.(4)lit.p)dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrile ulterioare. Rndul 47 se nscrie suma reprezentnd diferena de impozit pe profit stabilit de organeledeinspeciefiscalpentruanulfiscalderaportareicareseregsetenindicatoriidin formular. Rndul48senscriu,pentruanulderaportare,dupcaz,sumelereprezentndimpozit peprofitsauplianticipatencontulimpozituluipeprofit,declaratetrimestrialprinformularul 100. Rndul 49 se nscrie suma reprezentnd impozitul pe veniturile microntreprinderilor declarat pentru anul de raportare prin formularul 100 de ctre microntreprinderile care n cursul anului fiscal devin pltitoare de impozit pe profit, potrivit art.112^6 din Legea nr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare.