AUDIT STATUTAR _ EXERCITII 2009-AN1 EC

36. Elementele probante reprezint informaii care au la baz:

a) numai documente justificative i documente contabile; b) documente justificative, documente contabile i alte surse; c) surse interne i surse externe.

51. Prin ce se caracterizeaz raportul auditorului asupra respectrii clauzelor contractuale?

Auditorul poate sa accepte o astfel de misiune numai daca misiunea se refera exclusiv la examinarea respectarii clauzelor care vizeaza aspecte contabile si financiare; daca numai unele chestiuni particulare nu sunt acoperite de competenta auditorului, acesta va recurge la serviciile unui expert. Opinia auditorului poate face obiectul unui raport distinct sau va fi inclusa in raportul de audit de baza.

69. Slbirea autocontrolului ameninare la adresa independenei.

Dupa acceptarea unei misiuni de audit si in vederea fundamentarii concluziei finale a nivelului de asigurare a angajamentului, este necesar sa se tina seama de orice amenintare la adresa independentei cabinetului/societatii sau a membrilor acestuie/acesteia, care poate avea diverse cauze, printre care si slabirea autocontrolului. Amenintarea la adresa independenteiu legata de slabirea autocontrolului, apare atunci cand unul dintre membrii cabinetului/societatii a fost implicat in gestionarea patrimoniului clientului si din acesta pozitie poate exercita o influenta semnificativa directa asupra nivelului de asigurare a angajamentuluifata de client. Exemple de situatii care pot crea acest gen de amenintari la adresa independentei pot fi: Un membru al cabinetului/societatii care este sau a fost implicat in gestionarea patrimoniului clientului Un membru al cabinetului/societatii care este sau a fost recent un angajat al clientului intr-o pozitie din care poateexercita o influenta semnificativa directa asupra nuvelului de certitudine Prestare de servicii pentru un client al unui contract de audit sau de non-audit care poate afecrta direct nivelul certitudinii asigurarii profesionistului contabil fata de client. Pregatirea datelor originale utilizate la generarea situatiilor financiare sau pregatirea unor inregistrari care fac obiectul nivelului de asigurare a profesionistului contabil fata de client.

107. Utilizarea lucrrilor auditorului intern.

Standardul International de Audit (ISA) 610, stabileste procedurile si principiile fundamentale, precum si modalitatile lor de aplicare referitoare la utilizarea de catre auditor in cadrul unei misiuni de audit de baza la o entitate, al lucrarilor efectuate de auditorul intern al intreprinderii. Auditorul trebuie sa analizeze activitatile auditorului intern si incidentele potentiale asupra procedurilor sale de audit. Auditorul intern, facand parte din structurile organizatorice ale intreprinderii, are printre obiectivele sale examenul, evaluarea si controlul pertinentei si eficacitatii sistemelor contabile si de control intern iar anumite aspecte ale lucrarilor sale ii pot fi utile auditorului extern, dintre care pot fi enumerate urmatoarele activitati: - examenul sistemelor contabile si de control intern;

- examenul informatiilor financiare si de gestiune; - evaluarea costurilor, rentabilitatii si eficientei unor tranzactii si operatiuni; - examenul modului de respectare a textelor legislative; Auditorul extern are obligatia sa obtina o cunoastere suficienta a activitatilor auditului intern, pentru a planifica si aborda in mod eficient auditul. In evaluarea lucrarilor auditorului intern, auditorul extern va tine seama de anumite criterii, si anume: statutul auditorului intern in societate ( ideal fiind ca acesta sa raporteze forumurilor superioare din intreprindere, neprimind alta sarcina executiva in cadrul intreprinderii, natura si intinderea lucrarilor de audit intern efectuate, competentele tehnice si experienta ca auditor intern, organizarea profesionala ( planificarea, supravegherea, controlul si documentarea corecta a lucrarilor, existenta manualelor de audit, a programelor de lucru si a dosarelor de lucru corespunzatoare)

AUDIT STATUTAR _EXERCITII 2010-AN1 EC

5. In cazul unei misiuni de compilare procedurile aplicate

a) au drept scop furnizare unei asigurari asupra situatiilor financiare respective b) nu au drept scop furnizare unei asigurari asupra situatiilor financiare respective c) au drept scop furnizarea unei opinii de asigurari pozitive

28. Exemplificati modul in care poate fi amenintata independenta unui cabinet, o societate sau membrii acestora ca urmare a unor cauze datorate interesului propriu
Cerintele cu privire la independenta profesionistilor contabili pentru misiunile (contractele) de audit angajate de cabinetele/societatile de audit, se refera la faptul ca membrii acestora trebuie sa fie independenti fata de clientii lor . Independenta poate fi amenintata in anumite situatii, aparute ca urmare a unor cauze datorate de interesul propriu. Acestea au loc atunci cand un cabinet, o societate sau membrii acestora ar putea beneficia de un interes (participare) financiara din partea clientului sau daca un interes propriu al acestor cabinete ar intra in conflict cu clientul respectiv. Astfel de exemple pot fi: Participarea financiara directa sau indirecta la capitalul propriu al clientului respectiv; Un imprumut sau o garantie la sau de la un client sau de la persoane care gestioneaza patrimoniul clientului; Onorarii totale provenind de la un singur client Preocuparea cauzata de posibilitatea pierderii unui contract ( unei misiuni) Relatii de afaceri cu clientul contractului de prestari de servicii profesionale Potentiala angajare ca salariat al clientului Onorarii neprevazute in contractul de audit sau de prestari de servicii profesionale