SEMINAR 11- TAXA PE VALOAREA ADUGAT

1. Societatea GRDINA S.A. nregistrat n scopuri de TVA v pune la dispoziie urmtoarele informaii: - livreaz pe data de 10 martie 2011 ctre societatea GOSPODARUL S.A. 1.000 borcane de gem de caise la un pre negociat de 3 lei/borcan (preul negociat este un pre exclusiv TVA). Borcanele sunt ambalate n cutii de carton a cte 20 de borcane/cutie. Ambalajele sunt facturate clientului la valoarea de 1 leu/cutie (valoarea exclusiv TVA). - n momentul ntocmirii facturii societatea GRDINA acord clientului, societatea GOSPODARUL, o reducere de 10% din valoarea total a facturii, exclusiv TVA; - livreaz pe data 15 martie ctre acelai client 1.500 borcane de compot la un pre cu amnuntul de 5 lei/borcan (preul cu amnuntul este un pre inclusiv TVA). Borcanele sunt ambalate n cutii de carton acte 30 de borcane/cutie. Ambalajele circul ntre cele dou societi prin liber schimb, datorit relaiei comerciale de durat stabilit ntre cele dou pri. - n momentul ntocmirii facturii societatea GRDINA acord clientului o reducere de 12% din valoarea total a facturii, exclusiv TVA. Societatea GOSPODARUL v comunic urmtoarele: - toate produsele sunt comercializate prin magazinele proprii; - societatea practic un adaos comercial de 20%; - preul de vnzare cu amnuntul (pre inclusiv TVA) al unui borcan de gem este 12 lei; - preul cu amnuntul exclusiv TVA pentru un borcan de compot este 10 lei. Meniune: TVA = 24% Cerine: a) determinai TVA colectat de ctre societatea GRDINA pentru cele dou tranzaii aferente lunii martie; b) determinai TVA deductibil i TVA colectat de ctre societatea GOSPODARUL aferente celor 2 tranzaii; c) determinai TVA de plat de ctre societatea GOSPODARUL; d) determinai preul de vnzare cu amnuntul (pre inclusiv TVA) pentru un borcan de compot comercializat. 2. Societatea OGLINDAS.A. nregistrat n scopuri de TVA activeaz n domeniul farmaceutic, comercializnd att produse medicamentoase de uz uman ct i produse de natur cosmetic. Societatea v pune la dispoziie urmtoarele informaii cu privire la operaiunile realizate n luna aprilie 2011: - a livrat pe piaa intern ctre clieni persoane juridice nregistrai n scopuri de TVA, produse cosmetice n valoare de 320.700 lei (exclusiv TVA); - a achiziionat de la ANTIBIOTICE S.A. medicamente de uz uman n valoare de 890.000 lei (exclusiv TVA); - a vndut pe piaa intern ctre consumatorii finali, produse medicamentoase, ncasnd 568.730 lei (inclusiv TVA); - a vndut pe piaa intern ctre consumatorii finali, produse cosmetice, ncasnd 125.890 lei (inclusiv TVA); - a achiziionat de la societatea LABORATORUL DE FRUMUSEE S.A., societate nregistrat n scopuri de TVA, produse cosmetice n valoare de 900.700 lei (exclusiv TVA). Meniune: TVA 9% pentru produsele medicamentoase de uz uman i TVA 24% pentru produsele cosmetice. Cerine: a) determinai TVAc de ctre societatea OGLINDA n luna aprilie 2011; b) determinai TVAd de ctre societatea OGLINDA n luna aprilie 2011; c) determinai TVA de plat (n cazul n care TVAc > TVAd) sau suma negativ a TVA (n cazul n care TVAc < TVAd) n luna aprilie 2011. 3. Societatea COPIATORUL S.A. este nregistrat n scopuri de TVA i v pune la dispoziie urmtoarele informaii cu privire la activitatea desfurat n luna martie 2011: - a achiziionat de la COPACUL S.A., societate nregistrat n scopuri de TVA, hrtie A4 n valoare de 240.000 lei (exclusiv TVA); - a revndut hrtia achiziionat de la COPACUL ctre societatea IMPRIMANTA S.A., practicnd un adaos comercial de 27% i n momentul ntocmirii facturii a acordat o reducere de 5% din valoarea facturat exclusiv TVA; - societatea IMPRIMANTA a achiziionat de la societatea COPIATORUL, hrtie A5, n valoare de 370.000 lei, valoare facturat exclusiv TVA, n luna februarie. n luna curent societatea COPIATORUL acord societii IMPRIMANTA o reducere de 4% din valoarea facturat exclusiv TVA; - a achiziionat de la societatea FURNIZORUL S.A.,nregistrat n scopuri de TVA, 4 fotocopiatoare n valoare de 70.000 lei/fiecare, valoarea exclusiv TVA. n momentul ntocmirii facturii societii i se acord o reducere de 7% din valoarea facturat exclusiv TVA; - societatea COPIATORUL a achiziionat n luna ianuarie 2011 de la FURNIZORUL o multifuncional n valoare de 100.000 lei, valoare factur fr TVA. n luna curent societatea COPIATORUL primete o reducere de 9% din valoarea facturat exclusiv TVA aferent acelei tranzacii. Not: TVA 24% Cerine: a) determinai TVAc aferent lunii martie 2011; b) determinai TVAd aferent lunii martie 2011; c) determinai TVA de plat (n cazul n care TVAc > TVAd) sau suma negativ a TVA (n cazul n care TVAc < TVAd) n luna martie 2011.

4. Societatea PANTOFUL S.A. achiziioneaz de la productorul FABRICA S.A. o cantitate de 1.000 perechi de pantofi la preul de producie de 250 lei/pereche, pre fr TVA. Productorul FABRICA decide acordarea unui discount de 10% pentru aceast comand. Agentul economic PANTOFUL aplic un adaos comercial de 30% la preul de achiziie al pantofilor dup care vinde 800 de perechi agentului economic LA MAGAZIN i 200 de perechi agentului economic LA NOUTI. ntruct agentul economic LA MAGAZIN este un vechi client, PANTOFUL decide s-i acorde un discount de 5% la vnzarea celor 800 perechi de pantofi. tiind c toi agenii economici participani la circuit sunt nregistrai n scop de TVA Romnia, iar toate operaiunile au loc n Romnia, determinai TVA de plat sau suma negativ a TVA pentru agentul economic PANTOFUL. 5. Societatea comercial BUTORUL S.A. nregistrat ca pltitoare de TVA realizeaz n luna mai 2011 urmtoarele operaiuni: - achiziioneaz de pe piaa intern 1.400 borcane cu compot la un pre de vnzare cu amnuntul de 12 lei/ borcan; - achiziionaz e pa piaa intern 2.000 sticle cu suc natural la un pre negociat de 3 lei/ sticla; - presteaz servicii de cazare n regim hotelier, n urma crora ncaseaz 35.000 lei, inclusiv TVA. Determinai TVA deductibil, TVA colectat, TVA de plat sau suma negativ a TVA. 6. O societate comercial se nfiineaz pe data de 15 aprilie 2010, estimnd c va realiza o cifr de afaceri redus i ca urmare nu se nregistreaz n scop de TVA, optnd pentru regimul special aplicabil micilor ntreprinderi (art.152). La sfritul anului se constat c cifra de afaceri a fost = 91.000 lei. Mai poate fi considerat societatea comercial nepltitoare de TVA? 7. O societate comercial pltitoare de TVA realizeaz n luna martie 2011 urmtoarele operaini: - achiziioneaz de pe piaa intern 5.200 borcane cu compot la un pre de vnzare cu amnuntul de 10 lei/ bucat; - achiziioneaz de pe piaa intern 7.000 sticle cu suc natural la un pre negociat de 2,4 lei/ sticla; - presteaz servicii de cazare n regim hotelier, n urma crora ncaseaz 37.000 lei, inclusiv TVA. Determinai TVA deductibil, TVA colectat, TVA de plat sau suma negativ a TVA. 8. Societatea BERARUL S.A. cu sediul social n Oradea, import n luna aprilie 2011 din SUA urmtoarele produse: 1.000 sticle a 0,75 l/sticl de vin spumos i 900 kg de cafea solubil. Preul de achiziie pentru fiecare dintre produsele menionate anterior este: 1 USD/sticl vin spumos i 1,4 USD/ kg cafea. Produsele sunt transportate cu un avion tip cargo pn la Oradea i cheltuielile, aferente operaiunilor de manipulare, transport i asigurare pe parcursul transportului, suportate de ctre societate sunt n valoare de 3.000 lei. La intrarea n ar regimul vamal de import al Romniei oblig societatea la plata urmtoarelor taxe i impozite: tax vamal este 7% pentru vin spumos i 5% pentru cafea; acciza corespunztoare produselor importate este: - vin spumos 34,05 euro/ hl; cafea 900 euro/ton, TVA 24%. Societatea BERARUL vinde jumatate din produsele importate societii STRADA S.A. - un comerciant cu amnuntul, practicnd un adaos comercial de 30% i diferena o comercializeaz prin magazinele proprii utiliznd un adaos comercial de 35%. Societatea STRADA vinde produsele ctre consumatorii finali practicnd un adaos comercial de 25%. Cursul de schimb este 1 dolar = 3 lei; 1 euro = 4,2655 lei; 1 hl = 100 l; 1 t = 1.000 kg Att societatea BERARUL ct i societatea STRADA sunt nregistrate n scopuri de TVA. Cerine: a) calculai obligaiile fiscale datorate de importator n vam, pentru fiecare tip de produs; b) determinai preul de vnzare cu amnuntul pentru fiecare produs importat practicat de societatea BERARUL; c) determinai preul de vnzare cu amnuntul pentru fiecare produs importat practicat de societatea STRADA.